5.3. АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ 3 страница

6.4. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ

При планировании оптимальной потребности в оборотных средствах определяются денежные средства, которые будут авансированы

для создания производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопления готовой продукции на складе. Для этого используются три метода:

1) аналитический;

2) коэффициентный;

3) прямого счета.

Предприятие может применить любой из них, ориентируясь на свой опыт работы и размеры предприятия, объем производственной программы, характер хозяйственных связей, постановку учета и квалификацию экономистов.

Аналитический и коэффициентный методы применимы на тех предприятиях, которые функционируют более года, сформировали производственную программу и организовали производственный процесс, имеют статистические данные за прошлые периоды об изменении величины планируемой части оборотных средств и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств.

Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. Чтобы исключить недостатки прошлых периодов в организации движения оборотных средств, нужно проанализировать фактические остатки производственных запасов в целях выявления ненужных, излишних, неликвидных и все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения длительности производственного цикла, изучить причины накопления готовой продукции на складе и определить действительную потребность в оборотных средствах. При этом необходимо учесть конкретные условия работы предприятия в предстоящем году. Данный метод применяется на предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

Коэффициентный метод. Запасы и затраты подразделяются на зависящие от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и независящие (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). В первом случае потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. Если на предприятии анализируется оборачиваемость оборотных средств и изыскиваются возможности ее ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости в планируемом году необходимо учесть при определении потребности в оборотных средствах.

По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.

При необходимости можно использовать аналитический и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим методом определяется потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного метода учитываются изменения объема производства.

Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод очень трудоемкий и требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятия, но позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

Метод прямого счета используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих предприятий. Главным условием его использования является тщательная проработка вопросов снабжения и производственного плана предприятия. Важное значение имеет стабильность хозяйственных связей, так как периодичность и гарантированность снабжения лежат в основе расчета норм запаса.

Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных средств, вложенных в запасы и затраты, готовую продукцию на складе. В общем виде его содержание включает:

■ разработку норм запаса по отдельным важнейшим видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств;

■ определение нормативов в денежном выражении для каждого элемента оборотных средств и совокупной потребности предприятия в оборотных средствах.

Исходным моментом нормирования является установление общей величины оборотных средств, необходимой для непрерывного функционирования предприятия. Для этого необходимо исходить из ряда условий.

Во-первых, величина оборотных средств должна быть оптимальной. Иными словами, с одной стороны, она должна быть достаточной для закупки в нужном количестве и определенного качества сырья и материалов, топлива, необходимых для обеспечения выпуска продукции в ассортименте, количестве и в сроки поставок в соответствии с требованиями рынка, а с другой — обеспечить непрерывность производственного процесса.

Во-вторых, при определении данной величины следует учитывать время, необходимое на отвлечение средств, оформление заказов, оплату счетов, хранение материальных ценностей, обеспечивающих непрерывность производства, на хранение готовой продукции, формирование партий для ее отправки потребителям, проведение рекламы, а также учитывать расходы по реализации продукции.

Общая величина оборотных средств рассчитывается на основе заранее установленных норм и нормативов потребности в оборотных средствах. По каждому из видов запасов они разрабатываются самим хозяйствующим субъектом в строгом соответствии со сметами затрат на производство и непроизводственные нужды, бизнес-планом.

Норма оборотных средств определяет величину запаса и задела в днях и разрабатывается на ряд лет. Иными словами, она отражает количество дней, в течение которых оборотные средства (деньги) «связаны» в материальных запасах — начиная с оплаты счетов за материалы и передачу в производство и кончая отправкой готовой продукции на склад для реализации.

Норма оборотных средств рассчитывается по каждому запасу: производственному, незавершенному производству и готовой продукции. Наибольшая часть (85—90%) оборотных средств приходится на создание производственных запасов.

Для удобства планирования, регулирования и контроля за образованием и расходованием оборотных средств по созданию производственных запасов последние обычно подразделяются на текущие, страховые (гарантийные), подготовительные и сезонные. Различие между ними состоит в той роли, которую они выполняют в процессе функционирования производства. Например, текущий запас обеспечивает непрерывное функционирование производственного процесса; страховой (гарантийный) запас создается на случай непредвиденных обстоятельств (задержка в поставках сырья и материалов, поставка некачественного сырья и т.д.). Страховой запас устанавливается, как правило, в размере 30—50% текущего складского запаса.

Сезонным называется запас, обеспечивающий непрерывность производства при сезонном поступлении и потреблении материалов. Его особенность состоит в том, что время его действия ограничено и определяется периодом сохранения полезных веществ в сырье (свекла, виноград, томаты и т.д.). Отсюда вытекают и особые требования к сохранению такого сырья и методам его переработки.

Особенность разработки норм оборотных средств состоит в том, что они являются средними нормами запаса в днях. Средняя норма оборотных средств определяется как средневзвешенная величина норм оборотных средств на отдельные виды сырья, материалы, покупные полуфабрикаты и их однодневного расхода. Норма оборотных средств по каждому виду сырья и материалов или их однородной группе учитывает время их пребывания в текущем, страховом, транспортном, технологическом запасах, а также время, необходимое для выгрузки, доставки, приемки и складирования.

При определении нормы оборотных средств на готовую продукцию на складе учитывается время на подборку и подсортировку изделий по заказам, упаковку и маркировку продукции, накопление ее до размера партии отгрузки, доставки на станцию, пристань или в аэропорт.

Вместе с тем нормы оборотных средств отражают только время (продолжительность) отвлечения средств (денег), их «связанность» в материальных запасах. Но они ничего не говорят о величине данных средств. Это устанавливается с помощью нормативов, представляющих собой минимальную сумму денежных средств, необходимую любой производственной структуре для осуществления непрерывной хозяйственной деятельности.

Норматив рассчитывается на основе нормы запаса оборотных средств (в днях), умноженной на однодневный расход товарно-материальных ценностей (в руб.) по соответствующим видам оборотных средств.

Если норма запаса оборотных средств устанавливается на несколько лет (это связано с относительной неизменностью технологии переработки сырья, устоявшимися связями с поставщиками сырья и материалов и т.д.), то нормативы оборотных средств уточняются ежегодно. Это обусловливается необходимостью учета происходящих изменений в ценах на рынке сырья и материалов, а также изменениями в объеме производства продукции, ее ассортименте.

При уточнении нормативов нужно обратить внимание на уровень их «напряженности», так как при установлении прироста норматива следует исходить из ускорения оборачиваемости оборотных средств и экономии материальных ресурсов. Это означает, что при их уточнении следует разрабатывать мероприятия по ускорению оборачиваемости оборотных средств (сокращение сроков обработки и прохождения документов, установление оптимальных объемов поставок сырья и материалов, уменьшение сверхнормативных запасов) и экономии материальных ресурсов (путем внедрения передовых технологий, комплексной переработки сырья).

Таким образом, зная норму оборотных средств в днях и однодневный расход товарно-материальных ценностей в рублях, можно рассчитать норматив оборотных средств в запасах и в отдельных его видах. Покажем это на условном примере.

1. Определение норматива оборотных средств текущего запаса.

Расход сырья и материалов на квартал, тыс. руб.	13 140
Количество дней
Однодневный расход сырья и материалов, тыс. руб.
Норма запаса, дни

Норматив (потребность) в оборотных средствах по сырью и материалам составил:

146 х 26 = 3800 тыс. руб.

2. Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству устанавливается путем умножения однодневного выпуска продукции на норму незавершенного производства (в днях).

Выпуск продукции по себестоимости на квартал, тыс. руб.	16 080
Однодневный выпуск продукции по себестоимости, тыс. руб.	178,68
Норма незавершенного производства, дни

Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству:

178.68 х 3 = 536,04 тыс. руб.

3. Потребность в оборотных средствах по готовой продукции определяется путем умножения однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму оборотных средств по готовой продукции (2 дня):

178.68 х 2 = 357,36 тыс. руб.

4. Потребность в оборотных средствах по запасам товаров определяется умножением однодневного оборота этих товаров по покупным ценам на норму их запасов (в днях).

Оборот товаров по покупным ценам на квартал, тыс. руб.	2 890
Однодневный оборот, тыс. руб.	32,1
Норма запаса товаров, дни

Потребность в оборотных средствах по запасам товаров составила: 32,1 х 2 = 64,2 тыс. руб.

5. Потребность в денежных средствах в кассе и на переводы в пути определяется умножением товарооборота по продажным ценам (розничным) на норму запаса денежных средств (в днях).

Товарооборот в квартал, тыс. руб.	3 700
Однодневный товарооборот, тыс. руб.	41,1
Норма запаса денежных средств, дни	1,0

Потребность в денежных средствах составила:

41,1 х 1,0 = 41,1 тыс. руб.

6. Потребность в оборотных средствах по прочим материальным ценностям определяется методом прямого счета или расчетно-аналитическим методом (стоимость тары — 100 тыс. руб.).

7. Совокупный норматив оборотных средств равен сумме нормативов по всем их элементам и определяет общую потребность предприятия в оборотных средствах:

^По = ^Птек + ^Пнп + ^Пт + ^Пг + ^Ппр + ^Пб>

где П_о — общая потребность в оборотных средствах, тыс. руб.;

П_тек — потребность в оборотных средствах для создания текущих запасов, тыс. руб.;

П_нп— потребность в средствах незавершенного производства, тыс. руб.; П_т— потребность в средствах по запасам товаров, тыс. руб.;

П_г— потребность в средствах для запаса готовой продукции, тыс. руб.; П_пр— потребность в средствах по быстроизнашивающимся предметам, в таре, тыс. руб.;

П_б — потребность в средствах по кассе, тыс. руб.

П_о = 3800 + 536,0 + 357,4 + 64,2 + 41,1 + 100 = 4898,7 тыс. руб.

Вместе с тем определение суммы общей потребности оборотных средств еще не означает, что эта сумма должна расходоваться немедленно. Здесь важно добиваться такого положения, при котором эта «связанность» средств в сырье и материалах, т.е. их отвлечение, с одной стороны, не носило бы длительный характер, а с другой — не требовало бы больших единовременных вложений в покупку сырья и материалов. Кроме того, само хранение товарно-материальных ценностей также сопряжено с большими затратами. Достаточно отметить, что ежегодная сумма этих затрат, как свидетельствует зарубежная статистика, обычно превышает четвертую часть стоимости самих запасов.

В целом проблема создания запасов и хранение материальных ценностей сложна, ее решение зависит от многих обстоятельств, в том числе от ускорения оборачиваемости оборотных средств, применения ресурсосберегающих технологий, характера заказов (крупные партии заказываемого сырья и материалов, частота поступления заказов). Кроме того, решение этой задачи предполагает организацию соответствующей системы управления запасами.

6.5. ПОКАЗАТЕЛИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей. Скорость оборачиваемости оборотных средств является важнейшим показателем интенсивности
использования оборотных средств и, в свою очередь, определяется с помощью следующих взаимосвязанных показателей:

■ коэффициента оборачиваемости;

■ длительности одного оборота в днях;

■ коэффициента загрузки оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости (К_об) показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за год (полугодие, квартал), и определяется по формуле

К 6 = =,

⁰⁶ О

где Р — стоимость реализованной продукции (выручка от реализации) за определенный период;

О — средний остаток оборотных средств за тот же период.

Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства. Если выручка от реализации, например, берется за год, то и средний остаток оборотных средств также берется за год. При этом среднегодовой остаток оборотных средств за год рассчитывается как средняя хронологическая величина из остатков по месяцам.

Так, если выручка от реализации составила за год 200 млн руб., а среднегодовой остаток оборотных средств — 40 млн руб., то коэффициент оборачиваемости оборотных средств составит:

Это значит, что за год каждый рубль, вложенный в оборотные средства, совершил 5 оборотов.

Отсюда легко определяется и показатель длительности одного оборота в днях. Особенность этого показателя по сравнению с коэффициентом оборачиваемости в том, что он не зависит от продолжительности того периода, за который был вычислен. Например, двум оборотам средств в каждом квартале года будут соответствовать восемь оборотов в год при неизменной продолжительности одного оборота в днях.

В практике финансовых расчетов при исчислении показателей оборачиваемости для некоторого их упрощения принято считать продолжительность любого месяца равной 30 дням, любого квартала — 90 дням и года — 360 дням. Длительность одного оборота в днях определяется по формуле

где К_об — коэффициент оборачиваемости;

Т — продолжительность периода, за который определяется показатель (Т = 30; 90; 360 дней).

При коэффициенте оборачиваемости, равном 5, длительность одного оборота составит

72 дня.

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.

Коэффициент загрузки оборотных средств (К_з) — показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости:

Его экономический смысл состоит в том, что он характеризует сумму остатка оборотных средств, приходящегося на 1 руб. выручки от реализации.

В рассмотренном примере К_з = 5 = 0,2. Эту величину можно интерпретировать следующим образом: на 1 руб. выручки от реализации продукции в среднем за рассматриваемый период приходилось 20 коп. стоимости запасов оборотных средств. Чем меньше величина коэффициента загрузки оборотных средств, тем эффективнее пользуются оборотные средства.

Ускорение или замедление оборачиваемости оборотных средств выявляется путем сопоставления фактических показателей с плановыми или предшествующего периода.

При ускорении оборачиваемости оборотных средств (оборотного капитала) из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении в оборот вовлекаются дополнительные средства.

Высвобождение оборотных средств (оборотного капитала) вследствие ускорения оборачиваемости может быть абсолютным или относительным.

Абсолютное высвобождение имеет место в том случае, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период.

Относительное высвобождение имеет место в том случае, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом объема выпуска продукции, причем темп роста объема производства и реализации опережает темп роста остатков оборотных средств.

Оборотные средства после основных фондов занимают по своей величине второе место в общем объеме ресурсов, определяющих эко
номику предприятия. С позиции требований эффективного ведения экономики предприятия объем оборотных средств должен быть достаточным для производства продукции в ассортименте и качестве, запрашиваемом рынком, и в то же время минимальным, не ведущим к увеличению издержек производства за счет образования сверхнормативных запасов.

Показатели оборачиваемости оборотных средств имеют важное значение для оценки финансового состояния. Кроме того, увеличение скорости оборота оборотных средств при прочих равных условиях повышает привлекательность предприятий с точки зрения инвестиционной деятельности.

В соответствии со стадиями кругооборота оборотных средств можно выделить три направления ускорения их оборачиваемости.

1. На стадии производственных запасов:

■ установление прогрессивных норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии;

■ систематическая проверка состояния складских запасов;

■ правильный учет и планирование ресурсов;

■ замена дорогостоящих видов материальных ресурсов дешевыми без снижения качества.

2. На производственной стадии:

■ улучшение качества выпускаемой продукции;

■ сокращение производственных потерь;

■ комплексное использование сырья и применение отходов производства;

■ сокращение длительности производственного цикла и повышение его непрерывности;

■ соблюдение ритмичности работы.

3. В сфере обращения:

■ комплексное обеспечение предприятия сырьем и материалами;

■ организация маркетинговых исследований;

■ сокращение дебиторской и кредиторской задолженности;

■ ускорение реализации продукции;

■ совершенствование способов расчета за продукцию.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ

1. Какой признак положен в основу деления производственных фондов на основные и оборотные?

2. Охарактеризуйте состав оборотного капитала.

3. Что понимают под удельным расходом материала?

4. В чем различие оборотных фондов и фондов обращения?

5. Назовите виды запасов.

6. Какие элементы оборотных средств включают в себя нормируемые оборотные средства?

7. Чем различаются между собой коэффициент оборачиваемости и коэффициент закрепления?

8. Перечислите показатели, характеризующие применение оборотного капитала.

9. На какие группы делятся оборотные средства по источникам формирования и пополнения?

10. Назовите направления ускорения оборачиваемости оборотных средств.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ

Тесты

1. Оборотный капитал — это:

а) денежные средства предприятия;

б) производственные запасы предприятия;

в) стоимость предметов труда, находящихся в производстве;

г) затраты на производство и реализацию продукции;

д) объем оборота средств предприятия;

е) стоимость активов предприятия;

ж) часть уставного фонда за вычетом стоимости основного капитала.

2. Оборотные средства — это:

а) минимальная плановая сумма, необходимая для обеспечения нормального бесперебойного процесса производства;

б) сумма денежных средств предприятия;

в) совокупность средств учредителей, внесенных ими в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами;

г) денежные средства и средства в расчетах;

д) денежные средства, авансированные в предметы труда, которые полностью потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на готовый продукт;

е) денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения;

ж) средства, привлекаемые предприятием со стороны в виде кредитов, финансовой помощи, сумм, полученных под залог, и других внешних источников на конкретный срок, на определенных условиях под какие-либо гарантии.

3. Какие из перечисленных позиций относятся к оборотным производственным фондам:

а) сырье и материалы;

б) незавершенное производство;

в) машины, оборудование;

г) запасные части;

д) топливо, тара?

4. Оборотные производственные фонды включают:

а) производственные запасы;

б) товары в пути;

в) незавершенное производство;

г) готовую продукцию на складе;

д) расходы будущих периодов.

5. Фонды обращения состоят:

а) из готовой продукции на складах;

б) товаров в пути;

в) денежных средств;

г) средств в расчетах с покупателями продукции;

д) вспомогательных материалов;

е) отгруженной продукции;

ж) материалов для изготовления продукции.

6. К оборотным производственным фондам не относятся:

а) затраты на разработку новой технологии;

б) передаточные устройства;

в) полуфабрикаты собственного изготовления;

г) запасы топлива;

д) запасы товаров цеха народного потребления.

7. Какие из перечисленных позиций относятся к фондам обращения:

а) готовая продукция;

б) денежные средства в кассе;

в) полуфабрикаты собственного производства;

г) дебиторская задолженность;

д) прибыль предприятия?

8. Что из перечисленного входит в состав оборотных средств предприятия:

а) запасы сырья, материалов, топлива;

б) оборотные фонды;

в) незавершенное производство;

г) транспортные средства;

д) вычислительная техника;

е) фонды обращения;

ж) готовая продукция на складе?

9. Что характеризует показатель материалоемкости продукции:

а) нормы расхода материалов на изготовление продукций;

б) суммарный расход материальных ресурсов на производство единицы продукции;

в) общий вес материалов на изготовление изделия?

10. Какие из названных позиций используются при нормировании оборотных средств, находящихся в производственных запасах:

а) текущий запас;

б) время упаковки продукции;

в) страховой запас;

г) транспортный запас?

11. К собственным оборотным средствам не относятся:

а) дебиторская задолженность;

б) кредиторская задолженность;

в) денежные средства на валютных счетах;

г) отгруженная продукция.

12. Оборотные производственные фонды состоят:

а) из производственных запасов;

б) незавершенного производства;

в) долгов прошлых лет;

г) расходов будущих периодов.

Укажите неверное утверждение.

13. При классификации элементов оборотных средств по сферам оборота к сфере обращения относят:

а) готовую продукцию;

б) расходы будущих периодов;

в) незавершенное производство;

г) денежные средства;

д) отгруженную продукцию;

е) дебиторскую задолженность.

14. К сфере обращения не относят следующие элементы оборотных средств:

а) готовую продукцию;

б) отгруженную продукцию;

в) расходы будущих периодов;

г) средства в расчетах с потребителями продукции;

д) денежные средства.

15. По охвату нормированием оборотные средства подразделяются:

а) на нормируемые;

б) постоянные (определенные);

в) ненормируемые;

г) среднегодовые и среднеквартальные.

16. К нормируемым оборотным средствам относятся:

а) расходы будущих периодов;

б) средства в расчетах;

в) денежные средства;

г) готовая продукция на складе.

17. Не подвергаются нормированию следующие элементы оборотных средств:

а) расходы будущих периодов;

б) готовая продукция;

в) денежные средства;

г) незавершенное производство;

д) дебиторская задолженность.

18. Какие позиции характеризуют коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

а) объем реализованной продукции в расчете на 1 руб. оборотных фондов;

б) количество оборотов оборотных средств за соответствующий период;

в) продолжительность одного оборота оборотных средств?

19. Что характеризует коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

а) уровень технической оснащенности труда;

б) интенсивность использования оборотных средств;

в) средняя длительность одного оборота;

г) размер реализованной продукции, приходящейся на 1 руб. производственных фондов?

20. Какой показатель характеризует материалоемкость продукции:

а) технический уровень производства;

б) общий вес материалов на изготовление одного изделия;

в) нормы расходов материалов на изготовление продукции;

г) экономное использование материалов?

21. Эффективность использования оборотных средств характеризуют:

а) прибыль, рентабельность производства;

б) фондоотдача, фондоемкость продукции, фондовооруженность труда;

в) коэффициент оборачиваемости, средняя продолжительность одного оборота;

г) уровень отдачи оборотных средств.

Задачи

Задача 1. Определите норматив оборотных средств в незавершенном производстве, если известно, что выпуск продукции за год составит 12 тыс. ед.; себестоимость изделия — 1,5 тыс. руб.; длительность производственного цикла изготовления изделий — 5 дней; коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве — 0,4.

Задача 2. В I квартале предприятие реализовало продукции на 21 млн руб., среднеквартальные остатки оборотных средств составили

⇐ Предыдущая 13 14 15 16 171819 20 21 22 Следующая ⇒