Тема 9: Фінансове планування і контроль на підприємстві

Тема 9: Фінансове планування і контроль на підприємстві

Бюджетування — процес планування діяльності підприємства “на перспективу” та оформлення його результатів через систему взаємопов’язаних бюджетів, яка охоплює фактичні і планові показники діяльності суб’єкта господарювання, а також аналіз та оцінку їх результатів.

Бюджет — це кількісне відображення плану, а також інструмент координування і контролю за його виконанням.

Примітка: Економічний зміст бюджету: — це оперативний фінансовий план, що розробляється в рамках певного періоду і спрямований на вирішення двох основних завдань: визначення обсягів та складу витрат і забезпечення покриття цих витрат фінансовими ресурсами з різних джерел.

Особливості бюджетування:

— орієнтація, в першу чергу, на ринкові потреби;

— чітке встановлення та постійне порівнювання усіх видів фінансових витрат, джерел їх покриття та очікуваних результатів;

— виконує три основні функції: прогнозування, координації та контролю. При цьому він виступає:
1) внутрішнім механізмом регулювання діяльності підприємства;

2) механізмом інформаційного забезпечення управління;

3) системою методів контролю за реалізацією прийнятих управлінських рішень;

— його результати використовуються для подальшого планування та контролю як поточних (тактичних) завдань, так і коригування стратегічних цілей підприємства.

Основні етапи бюджетного циклу (процесу складання бюджету):

— планування діяльності підприємства вцілому, а також його структурних одиниць (таке планування відбувається за участі керівників усіх центрів відповідальності);

— визначення показників, які використовуватимуться для оцінки діяльності системи та її підсистем;

— обговорення можливих змін у планах, пов’язаних з “новою ситуацією” (як внутрішньою, так і зовнішньою);

— коригування планів з урахуванням запропонованих поправок.

Основні цілі системи бюджетування:

— складання реалістичних прогнозів та ефективне планування діяльності підприємства;

— визначення потреби структурних одиниць у фінансових ресурсах (встановлення оптимальних пропорцій розподілу ресурсів на внутрішньогосподарські потреби);

— контроль цільового використання коштів всіма структурами. При цьому створюються такі центри відповідальності:

— центр доходів — структурний підрозділ підприємства, керівник якого несе відповідальність тільки за формування доходів у встановлених обсягах: реалізація продукції, контроль за розрахунками з покупцями та замовниками;

— центр витрат — структурний підрозділ підприємства, керівник якого несе відповідальність тільки за витрачання коштів у відповідності з оперативним (поточним) або капітальним бюджетом в процесі господарської діяльності;

— центр прибутку — структурна одиниця, яка здійснює безпосередній вплив на обсяги реалізації продукції, суму доходів, витрат, прибутків та інші результативні показники виробничої та фінансової діяльності;

— центр інвестицій — структурна одиниця, керівник якої відповідає за використання виділених йому інвестиційних ресурсів та отримання прибутку від інвестиційної діяльності.

Примітки: 1. Між зазначеними центрами існують горизонтальні та вертикальні зв’язки (центри не функціонують “ізольовано”), які утворюють наскрізну систему бюджетування на підприємстві,

2. Наскрізна система бюджетування на підприємстві включає в себе:

— бюджетну систему діяльності структурних одиниць та підрозділів. Вона залежить від виду діяльності та розміру таких структур;

— систему загального бюджету діяльності підприємства вцілому;

3. Виокремлення зазначених центрів дає змогу чітко визначити роль і місце кожної структурної одиниці в системі бюджетування та належно планувати і оцінювати ефективність їх діяльності.

Процедура формування бюджету охоплює розроблення двох основних бюджетів:

1. Операційний бюджет. Включає в себе:

— виробничу програму;

— план реалізації;

— план витрат;

— бюджет фонду оплати праці;

— бюджет матеріальних витрат;

— бюджет загальновиробничих витрат;

— бюджет комерційних витрат;

— бюджет адміністративно-управлінських витрат.

2. Фінансовий бюджет. Складається із трьох вихідних документів:

— план прибутків та збитків;

— бюджет грошових коштів;

— прогнозний баланс.

Примітки: 1. При формуванні фінансового бюджету складаються також податковий бюджет, бюджет капітальних вкладень та кредитний план;

2. Результатом складання бюджету підприємства та структурних одиниць є формування єдиного документу, який об’єднує показники плану прибутків та збитків, бюджету грошових коштів та прогнозного балансу — бюджетний баланс доходів та витрат;

3. Структура бюджету окремих одиниць підприємства залежить від виду діяльності, організації виробництва, технологічного циклу тощо. Формування бюджету структурних одиниць та зведеного бюджету підприємства здійснюється на підставі розроблених функціональних бюджетів. (Перелік функціональних бюджетів, їх коротка характеристика, а також узагальнена класифікація представлені в табл. 9.2.1).

Зведений (загальний) бюджет підприємства складається за принципом декомпозиції: кожний бюджет нижчого рівня є деталізацією бюджету вищого рівня.

Основні складові зведеного бюджету:

— функціональні бюджети структурних одиниць;

— прогноз прибутків і збитків діяльності підприємства;

— прогнозний бюджет активів і пасивів підприємства;

— прогноз руху грошових коштів.

Примітки: 1. Основним методом розроблення функціональних бюджетів підприємства є прямий метод. Всі розрахунки проводяться на плановий рік з поквартальною та помісячною розбивкою в розрізі центрів відповідальності;

2. Дохідна частина бюджету планується на підставі плану реалізації продукції та плану фінансових надходжень з інших джерел. На підставі цих даних складається зведений план фінансових надходжень та платежів за певний період;

3. Основні принципи бюджетування представлені в табл. 9.2.2.

Основні етапи процесу складання бюджету:

1. Підготовка планово-економічної частини бюджету центрами фінансового обліку з використанням таких документів:

— затвердженої виробничої програми та прийнятого плану організаційно-технічних заходів;

— плану соціально-економічного розвитку;

— плану залучення позикових коштів;

2. Передача планів у фінансово-економічні служби структурних одиниць підприємства;

3. Формування бюджету кожної структурної одиниці;

4. Подання проекту бюджету до центрального апарату управління підприємством;

5. Консолідація бюджетів і аналіз бюджетної моделі. (Процес консолідації бюджету підприємства передбачає інтеграцію показників операційних та фінансових бюджетів всіх структурних підрозділів. Зведення бюджетів структурних одиниць забезпечує сумування всіх доходів і витрат в розрізі аналітичних статей, визначених бюджетними формами);

6. Визначення пріоритетності інвестиційних проектів та можливих варіантів сценарного розвитку;

7. Затвердження бюджетів і встановлення лімітів витрат. Процедура затвердження бюджетів структурних одиниць підприємства складається з таких послідовних етапів:

— обговорення цілей (процесів бюджетування) на початку року;

— формування первинного варіанту бюджету структурними одиницями і консолідованого бюджету підприємства вцілому;

— оптимізація та узгодження бюджетних показників і бюджетів підприємства;

— затвердження і доведення до виконання бюджетів структурних одиниць та консолідованого бюджету підприємства.

Затвердження бюджетів структурних одиниць та консолідованого бюджету підприємства проводиться за спеціальним календарним регламентом, який передбачає такі орієнтовні строки:

— до 1 червня: надання проекту на наступний рік річного бюджету структурної одиниці з поквартальною розбивкою до апарату управління підприємства;

— до 1 липня: розгляд проекту консолідованого бюджету на наступний рік Бюджетним комітетом підприємства (або його Правлінням);

— до 1 листопада року: затверджений бюджет на наступний рік доводиться до структурних одиниць;

— до 20 числа місяця, що передує плановому, уточнюються показники бюджету на наступний місяць без коригувань контрольних показників поточного кварталу.

Організація контролю системи бюджетування у структурних одиницях здійснюється за кожним центром відповідальності. При цьому контроль за формуванням та виконанням бюджету підприємства є складовим елементом єдиної системи контролінгу суб’єкта господарювання як системи збирання та аналізу інформації для прийняття управлінських рішень.

Метою контролю є створення гарантій виконання планів та загальне підвищення ефективності процесу управління бюджетування. Основні завдання контролю полягають в інформаційному забезпеченні орієнтованих на результат процесів планування, регулювання та моніторингу на підприємстві, у виконанні функцій інтеграції, системної організації та координації.

Предметом контролю виступає процес бюджетування та результати виконання бюджетів. На кожному етапі бюджетування проводяться моніторинг та контроль базових показників та аналіз відхилень. Базу контролю складають контрольна звітність, показники виробничого (управлінського) та фінансового обліку, за умови формування їх в банк техніко-економічних даних. Адміністративний контроль здійснюється керівниками структурних одиниць та органами підприємства. Він спрямований на відслідковування своєчасності та повноти виконання прийнятих рішень і включає вказівки з усунення виявлених порушень та контроль за їх виконанням і прийняття рішень про матеріальне заохочення або накладання санкцій. Фінансовий контроль здійснюється фінансовими і контрольними службами підприємства та включає: – співставлення планових і фактичних показників планів та бюджетів, (план-факт аналіз) з визначенням причин виявлених відхилень; – відпрацювання рекомендацій щодо своєчасного усунення виявлених порушень; – оформлення документів, що є підставою для вживання заходів матеріального заохочення або встановлення ступеня відповідальності

⇐ Предыдущая 3 4 5 6 7 8 9 10 1112