Если по результатам 2017 года доход предпринимателя не превысит 300 000 рублей, размер взноса на обязательное пенсионное страхование - 23 400 руб. 7 страница

⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 14Следующая ⇒

Петров ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ровано за N └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Подпись ------ Дата │2│1│.│0│8│.│2│0│1│7││

МП └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│____________________ _________________

│ Фамилия, И.О. <5> Подпись

Наименование документа, │

подтверждающего полномочия представителя│

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

--------------------------------

<1>, <2> Сведения, отмеченные сносками 1 и 2, не заполняются

налогоплательщиками, имеющими соответствующий код признака налогоплательщика. В

незаполненных строках уведомления проставляется прочерк.

<3> С даты постановки на учет вправе перейти только вновь созданные

организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели.

<4> С начала месяца текущего календарного года вправе перейти организации и

индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками

единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).

<*> Код признака налогоплательщика:

1 - Организации и индивидуальные предприниматели, подающие уведомление

одновременно с документами на государственную регистрацию;

2 - Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные

предприниматели, включая организации и индивидуальных предпринимателей, подающих

уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, а также

организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть

налогоплательщиками ЕНВД;

3 - Организации и индивидуальные предприниматели, переходящие с иных

режимов налогообложения, за исключением налогоплательщиков ЕНВД.

<5> Отчество указывается при наличии.

<6> К уведомлению прилагается документ или его копия, подтверждающие

полномочия представителя.

┌─┐ ┌─┐

└─┘ └─┘

Обратите внимание! В настоящее время налоговый орган, получивший уведомление налогоплательщика о переходе на УСН, в ответ никаких документов налогоплательщику не направляет.

Предполагается, что налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о применении УСН в установленный срок, вправе применять УСН.

Однако многих налогоплательщиков смущает отсутствие документа налогового органа о возможности применения УСН. Кроме того, контрагенты часто просят представить им копию уведомления, подтверждающего, что налогоплательщик применяет УСН.

В этой связи ФНС разъяснила, что налогоплательщик-"упрощенец" вправе направить в налоговый орган письменное обращение (в произвольной форме) с просьбой подтвердить факт применения УСН.

Налоговый орган, получивший такое обращение, направляет налогоплательщику информационное письмо по форме N 26.2-7, утвержденной Приказом ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. В этом письме сообщается о дате подачи налогоплательщиком заявления о переходе на УСН, а также о фактах представления им соответствующих налоговых деклараций.

Такое информационное письмо, его заверенная копия, а также копия титульного листа налоговой декларации по единому налогу могут являться документами, подтверждающими статус налогоплательщика, применяющего УСН (письма Минфина России от 19.12.2013 N 07-01-06/55941, от 16.05.2011 N 03-11-06/2/75).

Примечание. Если вам потребуется письменное подтверждение налогового органа о том, что вы применяете УСН, вам придется обратиться за ним в налоговую инспекцию по месту постановки на учет.

Имейте в виду: на подготовку такого информационного письма налоговым органам дается 30 календарных дней (п. 93 Административного регламента Федеральной налоговой службы, утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н).

Перейти на УСН может как вновь зарегистрированный предприниматель, так и предприниматель, уже осуществляющий предпринимательскую деятельность.

5.1.4.1. Порядок перехода на УСН

для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей

Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе применять УСН сразу с момента регистрации. Для этого необходимо представить в налоговый орган заявление о переходе на УСН.

Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Что будет, если вы все-таки пропустили срок представления заявления?

В этом случае законодательно установлено, что индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленный срок, применять УСН не вправе (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Примечание. Если вы по каким-либо причинам пропустили установленный 30-дневный срок уведомления, то вам придется применять общую систему налогообложения, а перейти на УСН вы сможете только со следующего календарного года.

Соответственно, если вы планируете после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя сразу начать применять УСН, советуем вам в комплект документов на регистрацию сразу же включать заявление о переходе на УСН. В этом случае вы можете быть уверены в том, что никаких "неожиданностей" с возможностью применения УСН у вас не будет.

5.1.4.2. Переход на УСН с общей системы налогообложения

Индивидуальный предприниматель, находящийся на общей системе налогообложения (ОСН), вправе перейти на УСН с начала календарного года (с 1 января очередного года).

Для этого необходимо представить в налоговый орган Уведомление о применении УСН по форме N 26.2-1 (см. с. 116).

Уведомление о применении УСН необходимо представить в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого предприниматель планирует перейти на УСН.

5.1.4.3. Переход на УСН с ЕНВД

Переход на уплату ЕНВД и отказ от применения этой системы налогообложения производятся в добровольном порядке.

При этом в соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ предприниматель, который перестал быть плательщиком ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена его обязанность по уплате ЕНВД.

В этом случае предпринимателю следует подать в налоговую инспекцию Уведомление по форме N 26.2-1 (см. с. 116).

5.1.5. Добровольный отказ от применения УСН

Если предприниматель уже применяет УСН, он не вправе по собственной инициативе отказаться от применения данной системы налогообложения до окончания календарного года (налогового периода).

До окончания года предприниматель может только потерять право на применение УСН в том случае, если он перестанет соответствовать требованиям, установленным п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Обратите внимание! Под отказом от применения УСН в данном случае следует понимать полный отказ от применения этой системы налогообложения в пользу общей системы (ОСН) или ЕСХН. Если же предприниматель не планирует полностью отказаться от УСН, а лишь хочет перевести отдельные виды своей деятельности на ПСН или ЕНВД, то он вполне может это сделать и в середине года (письмо ФНС России от 19.09.2014 N ГД-4-3/19079@).

Итак, если предприниматель принял решение полностью отказаться от применения УСН и перейти на ОСН (ЕСХН), о принятом решении необходимо известить налоговый орган, представив Уведомление об отказе от применения УСН (форма N 26.2-3 утверждена Приказом ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@).

Уведомление должно быть представлено в течение 15 календарных дней после окончания календарного года (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Если предприниматель планирует перейти на общую систему налогообложения, например, с 1 января 2018 г., Уведомление должно быть представлено в налоговую инспекцию не позднее 15 января 2018 г.

Примечание. Представление Уведомления в налоговую инспекцию в указанный срок является обязательным условием для перехода на общую систему налогообложения.

Если предприниматель не представит в налоговую инспекцию данное Уведомление или представит его с нарушением установленного срока, он обязан будет продолжать применять УСН и в следующем году (письмо Минфина России от 03.07.2015 N 03-11-11/38553, Постановление ФАС Уральского округа от 06.03.2009 N Ф09-986/09-С2).

Обратите внимание! Предприниматель, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе со следующего года вновь перейти на УСН. Например, предприниматель принял решение о переходе с УСН на общую систему налогообложения с 1 января 2017 г. С 1 января 2018 г. предприниматель может вновь перейти на УСН.

5.1.6. Потеря права на применение УСН

(принудительный возврат на общую систему налогообложения)

Предприниматель утрачивает право на применение УСН в случае допущения несоответствия требованиям, установленным пунктами 3 и 4 ст. 346.12 НК РФ.

Согласно требованиям НК РФ предприниматель теряет право на применение УСН в следующих случаях:

- размер доходов с начала года превысил установленный НК РФ лимит. С 2017 года этот лимит составляет 150 млн рублей;

- средняя численность работников за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек;

- остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей.

Заметим, что одной из самых частых причин утраты права на применение УСН является получение доходов в размере, превышающем установленный лимит.

В случае нарушения условий применения УСН и, как следствие, утраты права на применение этого налогового режима предприниматель должен перейти на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено превышение лимита доходов или иное несоответствие требованиям ст. 346.12 НК РФ (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Пример 5.1. В сентябре 2017 г. доход предпринимателя, полученный с начала года, составил 165 млн рублей.

Предельный размер доходов, дающий право применять УСН в 2017 году, - 150 млн рублей.

В данной ситуации предприниматель должен перейти на общую систему налогообложения с 1 июня 2017 г. (с начала III квартала 2017 г.).

Обратите внимание! При утрате права на применение УСН исчисление налогов в соответствии с общей системой налогообложения (НДФЛ, НДС) должно осуществляться с начала квартала, в котором предприниматель утратил право на применение УСН, т.е. фактически задним числом.

В этой связи п. 4 ст. 346.13 НК РФ устанавливает правило, в соответствии с которым налогоплательщики, утратившие право на применение УСН, не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения.

Суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных предпринимателей.

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение УСН, обязан сообщить в налоговую инспекцию о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором произошел переход на общую систему налогообложения. Например, в рассмотренном выше примере предприниматель должен уведомить инспекцию о потере права на применение УСН не позднее 15 октября 2017 г.

Для этого в налоговую инспекцию необходимо представить сообщение об утрате права на применение УСН. Такое сообщение представляется по рекомендованной форме N 26.2-2, которая утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

Заметим, что неуведомление налогового органа об утрате права на применение УСН в общем-то ни на что не влияет. Когда бы ни было обнаружено нарушение правил применения "упрощенки", уплаты налогов общего режима от налогоплательщика все равно потребуют с начала того квартала, в котором произошло нарушение. И, как нам представляется, освобождение от уплаты пеней и штрафов распространяется только на один квартал (тот, в котором произошли соответствующее нарушение и возврат к общему режиму). Поэтому, если предприниматель опоздает с переходом, за все последующие кварталы пени и штрафы придется платить.

Обратите внимание! Для перехода на общую систему налогообложения не требуется получение какого-либо разрешения налогового органа.

Этот переход предприниматель производит самостоятельно.

При этом в том случае, если предприниматель утратит право на применение УСН, но фактически будет применять данную систему налогообложения, налоговый орган, обнаружив это при проверке, доначислит налоги в соответствии с общей системой налогообложения, начислит пени и штрафы.

Примечание. Утрата права на применение "упрощенки" не препятствует предпринимателю в будущем вновь перейти на данный налоговый режим. Переход осуществляется в общеустановленном порядке путем подачи соответствующего заявления в налоговый орган (см. с. 115).

Однако вновь перейти на УСН можно не ранее чем через один год после того, как ИП утратил право на применение УСН (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Если утрата права на "упрощенку" произошла, например, в июне 2017 г., то снова перейти на УСН можно только с 1 января 2019 г.

5.1.7. Порядок применения шестипроцентной "упрощенки"

(с объектом налогообложения "доходы")

В этой книге мы подробно рассмотрим порядок применения УСН с объектом "доходы", т.к. именно этот вариант УСН наиболее часто применяется индивидуальными предпринимателями.

Он позволяет отказаться от сложных расчетов, сбора и хранения документов, подтверждающих расходы, и, как следствие, обойтись собственными силами, не привлекая для ведения налогового учета специалиста-бухгалтера. Если все же своих сил не хватает, то услуги бухгалтера по ведению налогового учета у предпринимателя на шестипроцентной "упрощенке" стоят не так дорого, как ведение налогового учета при применении УСН с объектом "доходы минус расходы". Да и налоговая инспекция, как мы говорили, предпринимателей на шестипроцентной "упрощенке" проверяет крайне редко.

Если вы все же планируете применять УСН с объектом "доходы минус расходы", то вам для начала необходимо изучить правила учета расходов, которые вовсе не так просты, как это может показаться на первый взгляд. В этом вам поможет книга "Упрощенка: доходы минус расходы" (Крутякова Т.Л., М.: АйСи Групп) (см. информацию на сайте издательства www.icgr.ru).

5.1.7.1. Порядок определения налоговой базы

С 1 января 2016 г. действует новый порядок определения объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

По новым правилам при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

Фактически новая формулировка мало изменяет ранее действовавший порядок определения объекта налогообложения. "Упрощенцы" при определении объекта налогообложения по-прежнему учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и внереализационные доходы.

Однако тот факт, что эти доходы теперь определяются в соответствии с п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, позволяет "упрощенцам" воспользоваться правилом, в соответствии с которым при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 3 п. 1 ст. 248 НК РФ).

Это означает, что, если "упрощенец" выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, он на законном основании сможет не учитывать эту сумму НДС в составе дохода, облагаемого налогом в рамках УСН (письмо Минфина от 21.04.2016 N 03-11-11/22923).

Обратите внимание! Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают только доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Доходы предпринимателя, которые он получает вне связи со своей предпринимательской деятельностью (например, заработная плата, доходы от продажи личного имущества и т.п.), облагаются налогом на доходы физических лиц.

Пример 5.2. Гражданин Иванов зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применяет УСН.

В 2017 году он продал принадлежащую ему дачу. Доход, полученный от продажи дачи, не связан с предпринимательской деятельностью. Поэтому он не включается в состав доходов, облагаемых налогом в рамках УСН. Этот доход подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

При применении УСН индивидуальные предприниматели также не учитывают следующие доходы:

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

- процентные доходы по вкладам в банках;

- сумму экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств;

- доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов;

- доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также доходы учредителей доверительного управления с ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до указанной выше даты.

В отношении этих доходов предприниматель уплачивает НДФЛ в соответствии с положениями ст. 224 НК РФ.

Примечание. При определении величины доходов, облагаемых единым налогом при УСН, следует помнить, что не любые средства, полученные предпринимателем, являются доходом.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В этой связи при определении дохода "упрощенцами" не учитываются следующие суммы:

- возвращенные из бюджета суммы излишне уплаченных налогов (письма Минфина России от 22.06.2009 N 03-11-11/117, от 16.10.2009 N 03-11-06/2/211);

- денежные средства, полученные при возврате бракованного товара (письмо Минфина России от 20.09.2007 N 03-11-04/2/228);

- денежные средства, ошибочно возвращенные и перечисленные контрагентом или ошибочно зачисленные банком на расчетный счет налогоплательщика (письмо Минфина России от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231);

- денежные средства, полученные в виде задатка (письмо Минфина России от 10.12.2009 N 03-11-09/393);

- денежные средства, полученные в виде залога (например, за многооборотную тару) (письмо Минфина России от 10.02.2009 N 03-11-06/2/23);

- суммы авансов, возвращенные предпринимателю поставщиками товаров (работ, услуг) (письмо Минфина России от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195).

Вместе с тем полученные предпринимателем от контрагентов суммы возмещения ущерба (например, за повреждение, порчу груза) учитываются в качестве доходов при определении налоговой базы в полном объеме (письмо Минфина России от 14.07.2010 N 03-11-11/199).

Также включается в состав доходов стоимость имущества, принятого предпринимателем по договору мены (письмо Минфина России от 24.06.2010 N 03-11-06/2/102).

Суммы компенсации судебных расходов и государственной пошлины, полученные предпринимателем по решению суда от ответчика, также включаются в состав доходов (письмо Минфина России от 08.04.2010 N 03-11-11/95).

Предпринимателям, получающим доходы от сдачи имущества в аренду, необходимо иметь в виду, что в состав налогооблагаемых доходов включается не только арендная плата, но и суммы, получаемые от арендаторов в качестве возмещения стоимости коммунальных услуг.

Эти суммы облагаются налогом у предпринимателя-арендодателя независимо от того, являются они частью арендной платы или оплачиваются арендатором отдельно в качестве возмещения расходов арендодателя (письма Минфина России от 21.03.2017 N 03-11-11/16222, от 11.03.2012 N 03-11-11/72, от 24.10.2011 N 03-11-06/2/145).

В результате арендодателю приходится платить налог с сумм, которые фактически его доходом не являются (ведь арендатор в этом случае просто возмещает арендодателю стоимость фактически оплаченных им коммунальных услуг). В этой связи более выгодным вариантом для предпринимателя-арендодателя, применяющего шестипроцентную "упрощенку", является вариант, когда арендатор самостоятельно производит оплату коммунальных услуг непосредственно поставщикам этих услуг.

* * *

Датой получения доходов при УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) предпринимателю иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Данный порядок признания доходов именуется кассовым методом.

Примечание. Суммы предварительной оплаты (аванса), полученные предпринимателем в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), включаются в налоговую базу в том периоде, когда они были получены.

Таким образом, получив аванс, предприниматель отражает поступившие средства в составе доходов в Книге учета доходов и расходов на дату получения средств.

Пример 5.3. Предприниматель 1 декабря 2017 г. получил предварительную оплату за товар. Товар отгружен покупателю 10 апреля 2018 г.

В данной ситуации сумму полученного аванса следует включить в доходы 1 декабря 2017 г. Именно этой датой в Книге учета доходов и расходов отражается полученный доход.

Заметим, что если впоследствии полученный аванс возвращается покупателю, то на эту сумму производится уменьшение величины доходов, облагаемых единым налогом при УСН. При этом уменьшается доход того периода, в котором деньги фактически возвращены покупателю (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Обратите внимание! Если у предпринимателя в периоде возврата аванса доходов не было, возможность уменьшения налоговой базы отсутствует (письмо Минфина России от 06.07.2012 N 03-11-11/204).

Пример 5.4. Предприниматель 1 марта 2017 г. получил предварительную оплату за товар в размере 150 000 руб. Товар должен был быть отгружен покупателю до 1 августа 2017 г.

Однако 20 июля покупатель отказался от части оплаченного товара. Стороны пришли к соглашению об изменении количества поставляемого товара. В связи с этим 24 июля 2017 г. предприниматель вернул покупателю часть предоплаты в сумме 50 000 руб.

В данной ситуации 1 марта 2017 г. предприниматель признает доход в виде полученной предоплаты в сумме 150 000 руб. Именно этой датой в Книге учета доходов и расходов отражается полученный доход.

На дату возврата части предоплаты покупателю (24 июля 2017 г.) в Книге учета доходов и расходов, в графе 4, делается соответствующая запись на сумму 50 000 руб. со знаком минус. Тем самым на возвращенную сумму аванса уменьшается доход отчетного периода.

* * *

Налог при УСН исчисляется в процентах от определенной налогоплательщиком налоговой базы.

Налоговая база - это денежное выражение доходов предпринимателя, подлежащих налогообложению (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

При определении налоговой базы необходимо помнить следующие правила:

- доходы в иностранной валюте учитываются в совокупности с доходами, полученными в рублях. При этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ);

- доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам (п. 4 ст. 346.18 НК РФ);

- при определении налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (года) (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).

Пример 5.5. Предприниматель в течение 2017 года получил доход в следующих размерах:

январь - 100 000 руб.;

февраль - 80 000 руб.;

март - 115 000 руб.;

апрель - 85 000 руб.;

май - 180 000 руб.;

июнь - 210 000 руб.;

июль - 190 000 руб.;

август - 50 000 руб.;

сентябрь - 170 000 руб.;

октябрь - 130 000 руб.;

ноябрь - 80 000 руб.;

декабрь - 300 000 руб.

Налоговая база составляет:

за I квартал - 295 000 руб. (100 000 руб. + 80 000 руб. + 115 000 руб.);

полугодие - 770 000 руб. (295 000 руб. + 85 000 руб. + 180 000 руб. + 210 000 руб.);

девять месяцев - 1 180 000 руб. (770 000 руб. + 190 000 руб. + 50 000 руб. + 170 000 руб.);

год - 1 690 000 руб. (1 180 000 руб. + 130 000 руб. + 80 000 руб. + 300 000 руб.).

5.1.7.2. Порядок исчисления и уплаты налога

(авансовых платежей)

Для "упрощенца", выбравшего объект налогообложения "доходы", налоговая ставка составляет 6%.

С 1 января 2016 г. всем субъектам РФ предоставлено право устанавливать ставку налога в размере от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Соответствующие изменения внесены в п. 1 ст. 346.20 НК РФ Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ.

Во многих субъектах РФ приняты законы о понижении ставки налога для "упрощенцев" с объектом "доходы". Поэтому, прежде чем уплачивать налог, поинтересуйтесь в вашей налоговой инспекции о размере ставки единого налога.

Заметим, что в Москве и Московской области действует максимальная ставка налога в размере 6%.

Налоговым периодом при применении УСН признается календарный год.

По окончании налогового периода определяется налоговая база и исчисляется сумма налога за год. Эти расчеты отражаются в налоговой декларации по единому налогу, которая представляется предпринимателем в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим. В этот же срок (до 30 апреля следующего года) предприниматель должен уплатить в бюджет налог за истекший год.

Отчетными периодами при УСН являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По результатам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи по единому налогу. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

При этом налоговые декларации за отчетные периоды в налоговую инспекцию сдавать не надо.

По результатам каждого отчетного периода (т.е. по окончании каждого квартала) "упрощенец" должен самостоятельно рассчитать сумму подлежащего уплате авансового платежа.

Сумма авансового платежа исчисляется на основании полученных за отчетный период доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев календарного года).

⇐ Предыдущая 2 3 4 5 678 9 10 11 Следующая ⇒