Если по результатам 2017 года доход предпринимателя не превысит 300 000 рублей, размер взноса на обязательное пенсионное страхование - 23 400 руб. 6 страница

Если доля расходов незначительна, а также если вы изначально не готовы "связываться" с учетом расходов, лучше, разумеется, выбрать объект налогообложения "доходы". Расходы в этом случае вообще не учитываются и во внимание не принимаются. А налог уплачивается с общей суммы полученного дохода по налоговой ставке 6%.

Еще одним плюсом, причем достаточно веским, применения УСН с объектом "доходы" является то, что налоговые органы довольно редко проверяют предпринимателей, применяющих такую шестипроцентную "упрощенку". Если вы будете вовремя платить все налоги и взносы, а также вовремя сдавать отчетность, общение с налоговой инспекцией будет сведено к минимуму.

Итак, плюсов у "упрощенки" много. А есть ли минусы?

Пожалуй, единственным существенным минусом работы на "упрощенке" можно назвать то, что покупатели (заказчики) иногда отказываются сотрудничать с продавцами-"упрощенцами" в связи с тем, что "упрощенец" не является плательщиком НДС и, как следствие, покупатель (заказчик), являющийся плательщиком НДС, не имеет возможности получить налоговый вычет по НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).

Нередко партнеры пытаются решить эту проблему следующим образом. "Упрощенец", несмотря на то что он не является плательщиком НДС, выставляет покупателю (заказчику) счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Однако нужно понимать, что выставление счета-фактуры с выделенной суммой НДС создает проблемы самому предпринимателю.

Дело в том, что, выставив счет-фактуру с выделенной суммой НДС, "упрощенец" обязан перечислить поступившую ему от покупателя (заказчика) сумму НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ, письмо Минфина России от 16.05.2011 N 03-07-11/126).

Кроме того, в этом случае у организации-"упрощенца" возникает обязанность представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по НДС, отразив в ней сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (общую сумму НДС по всем счетам-фактурам, выставленным покупателям в данном квартале). Налоговая декларация должна быть представлена в электронной (!) форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС России от 15.09.2016 N ЕД-4-15/17338).

Еще одна "неприятность", с которой сталкивались "упрощенцы" до недавнего времени: налоговики считали, что "упрощенец" не имеет права уменьшить свой доход, облагаемый налогом при УСН, на суммы НДС, уплаченные в бюджет по счетам-фактурам, выставленным покупателям товаров (работ, услуг).

Обратите внимание! С 1 января 2016 г. эта проблема решена на законодательном уровне.

В п. 1 ст. 346.15 НК РФ внесены изменения, согласно которым при определении объекта налогообложения при УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и п. 2 ст. 248 НК РФ. В свою очередь, ч. 3 п. 1 ст. 248 НК РФ установлено, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 06.04.2015 N 84-ФЗ). Это означает, что суммы НДС, предъявленные "упрощенцами" покупателям, с 2016 года на законном основании исключаются из состава доходов, облагаемых налогом при УСН. Этот вывод подтверждает и Минфин России (письмо от 21.04.2016 N 03-11-11/22923).

Что будет, если "упрощенец" выставит покупателю счет-фактуру с НДС, но эту сумму НДС в бюджет не уплатит (оставит ее себе)?

Имейте в виду: налоговый орган, обнаружив это нарушение, взыщет с "упрощенца" НДС, начислит пени и штрафы как за несвоевременную уплату налога (ст. 122 НК РФ), так и за непредставление налоговой декларации по НДС (ст. 119 НК РФ).

Таким образом, если уж вы решили перейти на "упрощенку", лучше забудьте о НДС. Привлекайте покупателей (заказчиков) выгодными ценами. Ведь, поскольку вы не являетесь плательщиком НДС, у вас есть возможность установить более низкие цены по сравнению с теми, которые предлагают продавцы, находящиеся на общем режиме налогообложения.

5.1.2. Налоги и взносы при применении УСН

Применение УСН предусматривает уплату единого налога, который заменяет собой уплату трех налогов общего режима налогообложения (НДС, налога на имущество и НДФЛ). Порядок применения этого освобождения показан в таблице 5.1.

Таблица 5.1

Налоги, от уплаты которых освобождаются

индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Налог	Ситуации, когда освобождение не применяется

НДС	Предприниматели не освобождены от уплаты НДС при (п. 3 ст. 346.11, ст. 174.1 НК РФ): - ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая налог, подлежащий уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области); - совершении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом на территории РФ
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности)	1. Доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ): - стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, если этот доход превышает 4 000 руб.; - процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ; - суммы экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ. 2. Дивиденды. 3. Доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 9% (п. 5 ст. 224 НК РФ): - проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 2007 г.; - доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 2007 г.
Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности)	Имущество, включенное в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 3 ст. 346.11, п. 7 ст. 378.2 НК РФ)

Все остальные налоги, кроме перечисленных выше, предприниматели, применяющие УСН, платят в общем порядке. Это следующие налоги и взносы:

- земельный налог;

- транспортный налог;

- водный налог;

- госпошлина;

- страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС РФ, ФОМС);

- страховые взносы в ФСС РФ на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

5.1.3. Ограничения на применение УСН

Упрощенная система налогообложения изначально ориентирована на малый бизнес. Существует достаточно большой перечень условий, установленных ст. 346.12 НК РФ, при наличии которых налогоплательщик не вправе применять УСН, но в большинстве случаев эти условия установлены для организаций.

Фактически имеется четыре вида ограничений:

1) по размеру доходов;

2) по видам деятельности;

3) по количеству наемных работников;

4) по стоимости основных средств.

Кроме того, нужно иметь в виду, что, если предприниматель хочет применять УСН, он должен представить соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. При этом законом четко ограничены сроки представления таких уведомлений.

Примечание. Подача уведомления в установленные законом сроки и в установленном законом порядке является обязательным условием для применения УСН. Если сроки подачи уведомления нарушены, то индивидуальный предприниматель применять УСН не вправе.

Подробно порядок уведомления о переходе на УСН рассмотрен на с. 115.

5.1.3.1. Предельный размер доходов

Для индивидуальных предпринимателей, которые только хотят перейти на УСН, никаких ограничений по размеру доходов нет. Специальное ограничение по размеру доходов установлено только для организаций (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Однако перед переходом на УСН обязательно прикиньте размер доходов, которые вы собираетесь получить в будущем.

Дело в том, что существует предельный размер годового дохода, при котором УСН применять нельзя. Предприниматель не вправе продолжать применять УСН, если нарастающим итогом с начала года его доход превысит размер, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

С 1 января 2017 года такой предельный размер составляет 150 млн рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Таким образом, если вы перейдете на УСН, а потом ваш доход в течение года превысит 150 млн рублей, вы потеряете право на применение УСН, причем задним числом (см. подробнее с. 121).

Заметим, что при определении предельной величины доходов в общую сумму доходов не включаются доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ (см. таблицу 5.1 на с. 110).

5.1.3.2. Осуществление определенных видов деятельности

Не вправе применять УСН индивидуальные предприниматели, которые:

- занимаются производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

- перешли на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) в соответствии с главой 26.1 НК РФ.

5.1.3.3. Средняя численность работников

Не вправе применять УСН индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период <*> превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

--------------------------------

<*> Налоговым периодом по УСН является год, отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев.

Средняя численность работников определяется в порядке, установленном Приказом Росстата от 26.10.2015 N 498.

Средняя численность работников включает:

- среднесписочную численность работников, работающих по трудовым договорам;

- среднюю численность внешних совместителей;

- среднюю численность работников, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера.

По общему правилу среднесписочная численность работников определяется за месяц.

Она исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, т.е. с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля - по 28-е или 29-е число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

Среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например на последнее число отчетного периода.

Среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12.

5.1.3.4. Остаточная стоимость основных средств

Для индивидуальных предпринимателей, которые только хотят перейти на УСН, никаких ограничений по стоимости имеющихся у них основных средств нет.

Однако если в процессе применения УСН стоимость основных средств, используемых предпринимателем, превысит 150 млн рублей, он потеряет право на применение УСН (письма Минфина России от 20.01.2016 N 03-11-11/1656, от 22.09.2010 N 03-11-11/249, от 21.05.2010 N 03-11-11/147).

Подробнее о потере права на применение УСН см. на с. 121.

5.1.4. Порядок перехода на УСН

Переход на УСН осуществляется исключительно в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).

Предприниматель вправе самостоятельно решать, стоит ли ему переходить на этот специальный налоговый режим.

Порядок перехода на УСН, равно как и порядок перехода с УСН на другие режимы налогообложения, жестко регламентирован нормами НК РФ.

Переход на УСН производится в уведомительном порядке. Это означает, что предприниматель, планирующий перейти на УСН, должен известить об этом налоговый орган путем подачи уведомления о переходе на УСН.

Примечание. Если предприниматель не уведомил налоговый орган о переходе на УСН, он не вправе применять эту систему налогообложения. Это прямо указано в подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Уведомление составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ (форма N 26.2-1).

Отметим, что данная форма уведомления является рекомендованной, то есть несоблюдение этой формы не несет никаких неблагоприятных последствий.

Примечание. Несмотря на то что форма уведомления, утвержденная ФНС, является рекомендованной (необязательной), во избежание недопонимания с налоговым инспектором советуем при составлении уведомления использовать именно эту форму.

┌─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘││││││││││└─┘ ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

││││││││││ <1> └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

0360││3017 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Стр. │0│0│1│

<1> └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

Форма по КНД 1150001

Уведомление

о переходе на упрощенную систему налогообложения

(форма N 26.2-1)

Представляется ┌─┬─┬─┬─┐ Признак ┌─┐ (выбирается из перечня,

в налоговый орган (код) │5│0│0│1│ налогоплательщика │1│ приведенного внизу

└─┴─┴─┴─┘ (код) <*> └─┘ листа)

В соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса

Российской Федерации

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│П│Е│Т│Р│О│В│ │С│Е│Р│Г│Е│Й│ │И│В│А│Н│О│В│И│Ч│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

(наименование организации/фамилия, имя, отчество <5> индивидуального

предпринимателя)

┌─┐

переходит на упрощенную систему налогообложения │2│,

└─┘

┌─┬─┬─┬─┐

где: 1 - с 1 января │2│0│ │ │ года, 2 - с даты постановки на налоговый учет; <3>

└─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

3 - с │0│1│.│ │ │.│2│0│ │ │ <4>

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

┌─┐ 1 - доходы,

В качестве объекта налогообложения выбраны │1│ 2 - доходы, уменьшенные на

└─┘ величину расходов

┌─┬─┬─┬─┐

Год подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения │2│0│1│7│

└─┴─┴─┴─┘

Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ рублей <2>

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Остаточная стоимость основных средств на 1 октября года подачи уведомления

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

составляет │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ рублей <2>

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

На 1 странице с приложением подтверждающего документа или его копии <6> на

┌─┬─┬─┐

│ │ │ │ листах

└─┴─┴─┘

─────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────

┌─┐ 1 - налогоплательщик, │ Заполняется работником налогового

│1│ 2 - представитель налогоплательщика│ органа

└─┘ <6> │

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│Данное уведомление представлено ┌─┬─┐

│П│Е│Т│Р│О│В│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ (код) │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│С│Е│Р│Г│Е│Й│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││на 1 странице

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ с приложением ┌─┬─┐

│И│В│А│Н│О│В│И│Ч│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││подтверждающего документа │ │ │ листах

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ или его копии на └─┴─┘

(фамилия, имя, отчество <5> руководителя │

организации/представителя │Дата ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

налогоплательщика) │представления │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │

Номер контактного телефона │уведомления └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│8│4│9│5│1│2│3│4│5│6│7│ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│Зарегистри- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 8 9 10 Следующая ⇒