Главная

Контакты

Случайная статья

• Автоматизация
• Антропология
• Археология
• Архитектура
• Биология
• Ботаника
• Бухгалтерия
• Военная наука
• Генетика
• География
• Геология
• Демография
• Деревообработка
• Журналистика
• Зоология
• Изобретательство
• Информатика
• Искусство
• История
• Кинематография
• Компьютеризация
• Косметика
• Кулинария
• Культура
• Лексикология
• Лингвистика
• Литература
• Логика
• Маркетинг
• Математика
• Материаловедение
• Медицина
• Менеджмент
• Металлургия
• Метрология
• Механика
• Музыка
• Науковедение
• Образование
• Охрана Труда
• Педагогика
• Полиграфия
• Политология
• Право
• Предпринимательство
• Приборостроение
• Программирование
• Производство
• Промышленность
• Психология
• Радиосвязь
• Религия
• Риторика
• Социология
• Спорт
• Стандартизация
• Статистика
• Строительство
• Технологии
• Торговля
• Транспорт
• Фармакология
• Физика
• Физиология
• Философия
• Финансы
• Химия
• Хозяйство
• Черчение
• Экология
• Экономика
• Электроника
• Электротехника
• Энергетика

Если по результатам 2017 года доход предпринимателя не превысит 300 000 рублей, размер взноса на обязательное пенсионное страхование - 23 400 руб. 5 страница

Отметим, что по общему правилу трудовой договор заключается на неопределенный срок. Для заключения срочного трудового договора необходимо наличие условий, предусмотренных в ст. 59 ТК РФ. В части первой этой статьи перечислены ситуации, когда заключается именно срочный трудовой договор, а в части второй - когда срочный договор заключается по соглашению сторон.

Так, например, заключать срочные трудовые договоры по соглашению могут индивидуальные предприниматели, которые относятся к субъектам малого предпринимательства. К таким субъектам можно отнести ИП, численность работников которых не превышает 35 человек. Если же предприниматель работает в сфере розничной торговли и бытового обслуживания, численность работников не должна превышать 20 человек.

Также по соглашению сторон срочные трудовые договоры заключаются, в частности, с пенсионерами по возрасту, совместителями, студентами очной формы обучения, творческими работниками.

При заключении срочного трудового договора необходимо указать обстоятельства, которые послужили основанием для срочности трудовых отношений.

Например, если ИП относится к субъектам малого предпринимательства, в трудовом договоре можно написать: "Срочный трудовой договор заключен на основании ч. 2 ст. 59 ТК РФ по соглашению сторон в связи с тем, что работодатель относится к субъектам малого предпринимательства и численность его работников не превышает 35 человек";

- условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты).

В договоре надо прямо указать размер оклада или тарифной ставки работника. Ссылки на штатное расписание недостаточно.

Как правило, в трудовом договоре фиксируется только размер должностного оклада работника, а в отношении надбавок, доплат и премий делается ссылка на внутренний локальный нормативный акт, например на положение об оплате труда, с которым работник должен быть ознакомлен под роспись при приеме на работу;

- режим рабочего времени и времени отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, действующих у данного работодателя).

Если работник принимается на работу на условиях неполного рабочего времени, это необходимо указать в договоре;

- компенсации за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда, если работник принимается на работу в соответствующих условиях, с указанием характеристик условий труда на рабочем месте;

- условия, определяющие в необходимых случаях характер работы (подвижной, разъездной, в пути и др.);

- условия труда на рабочем месте.

Эта информация указывается на основании проведенной специальной оценки условий труда на рабочих местах;

- условие об обязательном социальном страховании работника.

Отметим, что в том случае, если предприниматель сомневается в той или иной формулировке, в качестве ориентира можно использовать типовую форму трудового договора (см. подразд. 4.5).

Примечание. Отсутствие в трудовом договоре каких-либо обязательных условий не является основанием для признания договора незаключенным. Однако если трудовые инспекторы выявят этот недостаток трудового договора, предприниматель может быть привлечен к ответственности за нарушение трудового законодательства.

Помимо вышеперечисленных стороны могут включить в трудовой договор и иные условия.

4.4. Кадровые документы

Индивидуальные предприниматели, как и организации, издают локальные нормативные акты (Правила внутреннего трудового распорядка, Положение об оплате труда и др.) и организационно-распорядительные документы (приказы о приеме на работу, предоставлении отпуска, увольнении и др.).

Обязательные локальные акты, которые должны быть у каждого предпринимателя, следующие:

- Правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР);

- Положение об оплате труда;

- Положение о персональных данных работников.

Если предприниматель заключает трудовые договоры по типовой форме, ПВТР и Положение об оплате труда он может не утверждать.

Также предприниматель обязан:

- вести табель учета рабочего времени;

- утвердить расчетный листок, который выдается при выплате зарплаты (ч. 2 ст. 136 ТК РФ);

- утверждать график отпусков сотрудников (ст. 123 ТК РФ);

- иметь штатное расписание.

Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 утверждены унифицированные формы по учету кадров и рабочего времени и расчетов по оплате труда:

- N Т-1 "Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу";

- N Т-1а "Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу";

- N Т-2 "Личная карточка работника";

- N Т-3 "Штатное расписание";

- N Т-5 "Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу";

- N Т-5а "Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу";

- N Т-6 "Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику";

- N Т-6а "Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам";

- N Т-7 "График отпусков";

- N Т-8 "Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)";

- N Т-8а "Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении)";

- N Т-9 "Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку";

- N Т-9а "Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку";

- N Т-11 "Приказ (распоряжение) о поощрении работника";

- N Т-11а "Приказ (распоряжение) о поощрении работников".

Помимо этого, предприниматель применяет следующие формы по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда:

- N Т-12 "Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда";

- N Т-13 "Табель учета рабочего времени";

- N Т-49 "Расчетно-платежная ведомость";

- N Т-51 "Расчетная ведомость";

- N Т-53 "Платежная ведомость";

- N Т-53а "Журнал регистрации платежных ведомостей";

- N Т-54 "Лицевой счет";

- N Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику";

- N Т-61 "Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)";

- N Т-73 "Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы".

Обратите внимание! С 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению (информация Минфина России N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Между тем, на наш взгляд, предпочтительно использование именно этих унифицированных форм. Это не только удобно, но и снижает риск претензий контролирующих органов.

4.5. Упрощенный кадровый документооборот

для микропредприятий

С 1 января 2017 г. введены упрощенные правила ведения кадрового делопроизводства для микропредприятий.

Обратите внимание! К микропредприятиям относятся индивидуальные предприниматели, численность работников которых не превышает 15 человек, доходы за год не превышают 120 млн руб. (подп. 2 п. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации").

Упрощенный порядок ведения кадровых документов сводится к следующему. Предприниматели, которые попадают в категорию микропредприятий, могут отказаться от утверждения локальных актов: правил трудового распорядка, положения об оплате труда, положения о премировании, графиков сменности и др. При этом все обязательные условия и гарантии надо включить непосредственно в трудовой договор.

Для регулирования особенностей трудовых отношений в микропредприятии в Трудовой кодекс введена отдельная глава - 48.1.

Если предприниматель решит отказаться от утверждения локальных актов, трудовой договор надо заключить по типовой форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 27.08.2016 N 858.

В этом случае предпринимателю потребуется распечатать и заполнить типовую форму трудового договора.

Обратите внимание! Использование типовой формы трудового договора позволяет предпринимателям не утверждать отдельные локальные акты. Однако оформление графика отпусков, штатного расписания и других организационных документов остается при этом обязательным.

4.6. Трудовые книжки работников

На индивидуального предпринимателя - работодателя возложена обязанность по ведению трудовых книжек работников.

Обратите внимание! Предприниматели, относящиеся к микропредприятиям и отказавшиеся от утверждения локальных актов (см. подразд. 4.5), обязаны вести трудовые книжки работников. Мы особо обращаем внимание на данную обязанность в связи с тем, что при обсуждении порядка ведения упрощенного кадрового документооборота рассматривалась возможность избавления предпринимателей от обязанности по ведению трудовых книжек. Однако эта идея не была реализована, и все предприниматели-работодатели должны вести трудовые книжки своих работников.

Исключение сделано только в отношении дистанционных работников. Но здесь уже имеют значения особенности регулирования трудовых отношений с дистанционными работниками.

Так, по соглашению сторон трудового договора о дистанционной работе сведения о дистанционной работе могут не вноситься в трудовую книжку дистанционного работника, а при заключении трудового договора впервые трудовая книжка дистанционному работнику может не оформляться. В этих случаях основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже дистанционного работника является экземпляр трудового договора о дистанционной работе (ч. 6 ст. 312.2 ТК РФ).

При приеме сотрудника на работу предприниматель должен сделать соответствующую запись в его трудовой книжке.

Делается это следующим образом.

В графе 3 раздела "Сведения о работе" трудовой книжки в виде заголовка указывается полное наименование индивидуального предпринимателя.

Под этим заголовком в графе 1 ставится порядковый номер вносимой записи, в графе 2 указывается дата приема на работу (п. 3.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Минтруда России от 10.10.2003 N 69; далее - Инструкция по заполнению трудовых книжек).

Записи дат во всех разделах трудовых книжек производятся арабскими цифрами (число и месяц - двухзначными, год - четырехзначными).

Далее делается запись о принятии на работу, наименовании должности (работы), специальности, профессии с указанием квалификации. В графу 4 заносятся дата и номер приказа (распоряжения) или иного решения работодателя, согласно которому работник принят на работу.

Записи производятся аккуратно перьевой или гелевой ручкой, ручкой-роллером (в том числе шариковой), световодостойкими чернилами (пастой, гелем) черного, синего или фиолетового цвета и без каких-либо сокращений. Например, не допускается писать "пр." вместо "приказ", "расп." вместо "распоряжение", "пер." вместо "переведен" и т.п.

Образец заполнения трудовой книжки

Помимо самих трудовых книжек, предприниматель также должен вести две книги.

1. Приходно-расходную книгу по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее, в которой отражается движение (приход и расход) новых бланков трудовых книжек и вкладышей, которые были приобретены самим предпринимателем <*>.

--------------------------------

<*> Предприниматель обязан постоянно иметь в наличии необходимое количество бланков трудовой книжки и вкладышей в нее. Бланки трудовых книжек можно приобретать непосредственно у изготовителя (объединение "Гознак" Минфина России) или у распространителей (организаций и предпринимателей), уполномоченных объединением "Гознак".

Форма приходно-расходной книги по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее утверждена Постановлением Минтруда России от 10.10.2003 N 69.

В приходно-расходную книгу вносятся сведения обо всех операциях, связанных с получением и расходованием бланков трудовой книжки и вкладыша в нее, с указанием серии и номера каждого бланка.

Приходно-расходная книга должна быть пронумерована, прошнурована, заверена подписью руководителя организации, а также скреплена сургучной печатью или опломбирована.

2. Книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей в них, в которой регистрируются все трудовые книжки, принятые от работников при поступлении на работу, а также трудовые книжки и вкладыши в них с указанием серии и номера, выданные работникам вновь.

При получении трудовой книжки в связи с увольнением работник расписывается в книге учета, а также личной карточке.

Форма книги учета движения трудовых книжек и вкладышей в них утверждена Постановлением Минтруда России от 10.10.2003 N 69.

Книга учета, так же как и приходно-расходная книга, должна быть пронумерована, прошнурована, заверена подписью руководителя организации, а также скреплена сургучной печатью или опломбирована.

Примечание. Трудовая книжка работника всегда хранится у предпринимателя-работодателя и выдается работнику только в момент его увольнения. При этом работодатель обязан по письменному заявлению работника не позднее трех рабочих дней со дня его подачи выдать работнику копию трудовой книжки или заверенную в установленном порядке выписку из трудовой книжки.

Подробно правила оформления трудовых книжек рассмотрены в книге "Трудовые книжки: правила заполнения на все случаи жизни" (Карсетская Е.В., М.: АйСи Групп) (информация - на сайте издательства www.icgr.ru).

4.7. Прекращение трудового договора

Трудовой договор может быть прекращен по основаниям, предусмотренным ст. 77 ТК РФ:

- по соглашению сторон;

- по истечении срока трудового договора;

- по инициативе работника;

- по инициативе работодателя;

- при переводе работника по его просьбе или с его согласия на работу к другому работодателю либо переходе на выборную должность;

- при отказе работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора;

- при отказе работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением;

- при отказе работника от перевода на работу в другую местность;

- при наличии обстоятельств, не зависящих от воли сторон;

- при нарушении установленных ТК РФ правил заключения трудового договора, если оно исключает возможность продолжения работы.

Помимо этого, стороны в трудовом договоре могут предусмотреть иные основания для расторжения трудового договора.

Однако при решении данного вопроса следует исходить из принципа запрета дискриминации (например, условием трудового договора работнице нельзя запретить выходить замуж). Согласно ст. 3 ТК РФ ограничения трудовых прав и свобод в зависимости от обстоятельств, не связанных с деловыми качествами работника, не допускаются, а значит, увольнение в этом случае будет незаконным.

Сроки предупреждения об увольнении, а также случаи и размеры выплачиваемых при прекращении трудового договора выходного пособия и других компенсационных выплат определяются трудовым договором (ст. 307 ТК РФ).

Обратите внимание! Во всех случаях увольнения работников по инициативе работодателя Трудовой кодекс предусматривает специальные сроки предупреждения и выплату выходного пособия только для ситуаций, когда работодателем является организация.

Как указано выше, предпринимателю-работодателю предоставлено право как сроки предупреждения об увольнении, так и необходимость выплаты пособия предусматривать в трудовом договоре (Определение Конституционного суда РФ от 20.03.2014 N 476-О).

Если в трудовом договоре не установлены специальные сроки предупреждения об увольнении, в частности в связи с сокращением штата или прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, ИП не обязан за два месяца, как это делают организации в силу ст. 180 ТК РФ, сообщать работникам о предстоящем увольнении.

Между тем рекомендуем все же предупреждать работников о расторжении трудового договора для того, чтобы у сотрудников было время найти новую работу, поскольку работодатель принимает на себя определенную социальную ответственность.

Аналогичное правило действует и в отношении выплаты выходного пособия. Выплачивать выходное пособие, в частности при увольнении по сокращению штата, обязаны только организации-работодатели. Именно на них распространяет действие ст. 178 ТК РФ. Поэтому, если в трудовом договоре условия о выплате выходного пособия не предусмотрены, производить такие выплаты предприниматель не обязан.

Конституционный суд РФ в Определении N 476-О указал, что особенности сокращения сотрудников установлены исходя из специфики трудовой деятельности у индивидуального предпринимателя и не свидетельствуют о нарушении равенства прав сокращаемых сотрудников.

* * *

Необходимый комплект документов для увольнения будет зависеть от основания прекращения трудового договора.

Например, если увольнение производится по соглашению сторон, потребуется соглашение о расторжении трудового договора (дополнительное соглашение к трудовому договору).

Если инициатором увольнения является работник, необходимо его письменное заявление.

Алгоритм оформления увольнения следующий.

Для увольнения работника предприниматель издает приказ с указанием основания увольнения. Приказ можно составить по унифицированной форме N Т-8.

На основании приказа производятся следующие действия:

- заполняется записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (унифицированная форма N Т-61);

- делается запись об увольнении в личной карточке работника (унифицированная форма N Т-2);

- вносятся записи в лицевой счет работника (унифицированная форма N Т-54);

- делается запись об увольнении в трудовой книжке работника.

При увольнении работник ставит свою подпись в трудовой книжке.

Помимо этого, при получении трудовой книжки в связи с увольнением работник расписывается в личной карточке и книге учета движения трудовых книжек и вкладышей в них (п. 41 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225).

В личной карточке повторяется запись, внесенная в трудовую книжку.

При прекращении трудового договора по основаниям, предусмотренным ст. 77 ТК РФ (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 4 и 10 ст. 77 ТК РФ), в трудовую книжку вносится запись об увольнении со ссылкой на соответствующий пункт ч. 1 ст. 77 ТК РФ.

При расторжении трудового договора по инициативе работодателя в трудовую книжку вносится запись об увольнении со ссылкой на соответствующий пункт ст. 81 ТК РФ, а при прекращении трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон, - со ссылкой на соответствующий пункт ст. 83 ТК РФ.

При прекращении трудового договора по другим основаниям, предусмотренным ТК РФ или иными федеральными законами, в трудовую книжку вносится запись об увольнении со ссылкой на соответствующие статью, пункт ТК РФ или иного федерального закона.

Приведенная ниже таблица 4.1 поможет сделать правильную запись.

Таблица 4.1

После того как будет сделана запись об увольнении, предпринимателю необходимо поставить свою подпись (в том случае, если трудовые книжки он ведет самостоятельно) и печать.

Затем в трудовой книжке должен поставить свою подпись работник (п. 35 Правил ведения трудовых книжек).

Пример оформления записи при увольнении

Полную информацию о правилах оформления трудовых книжек можно найти в книге "Трудовые книжки: правила заполнения на все случаи жизни" (Карсетская Е.В., М.: АйСи Групп) (информация - на сайте издательства www.icgr.ru).

Глава 5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

Индивидуальный предприниматель может применять разные системы налогообложения по своему выбору. Возможны следующие варианты:

- упрощенная система налогообложения (УСН);

- патентная система налогообложения (ПСН);

- система налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД);

- система налогообложения в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН);

- общая система налогообложения (ОСН).

Обратите внимание! Все перечисленные системы налогообложения являются добровольными, т.е. предпринимателю нужно самому выбрать, какую систему налогообложения он хочет применять.

При этом нужно знать, что по умолчанию применяется общая система налогообложения (ОСН), которая предполагает уплату НДФЛ (налога на доходы физических лиц) по ставке 13%, НДС и налога на имущество.

Для того чтобы применять иные режимы налогообложения, предприниматель должен подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление (уведомление).

Кроме того, нужно учитывать, что УСН, ЕСХН и ОСН применяются в отношении всей предпринимательской деятельности, а на ПСН и ЕНВД могут быть переведены только отдельные виды деятельности. Поэтому эти две последние системы налогообложения предполагают совмещение с другими режимами.

Теоретически предприниматель может совмещать до трех систем налогообложения одновременно, например УСН, ПСН и ЕНВД.

Например, предприниматель осуществляет три вида деятельности:

- розничную торговлю продовольственными товарами через магазин;

- сдачу недвижимого имущества в аренду;

- оптовую торговлю продовольственными товарами.

В такой ситуации предприниматель может совмещать три режима налогообложения:

1) ПСН в отношении сдачи имущества в аренду;

2) ЕНВД в отношении розничной торговли через магазин;

3) УСН в отношении всей остальной деятельности, включая оптовую торговлю.

Сразу отметим, что общая система налогообложения, предусматривающая уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ), НДС и налога на имущество физических лиц, наиболее неудобная и затратная для предпринимателей.

Как правило, предприниматели общую систему налогообложения не применяют.

Наиболее популярна среди предпринимателей упрощенная система налогообложения. Кроме того, предпринимателям имеет смысл подумать о применении ПСН и (или) ЕНВД (эта система налогообложения с 1 января 2013 г. является добровольной).

Именно об этих системах налогообложения и пойдет речь в этой главе.

5.1. Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН, "упрощенка") относится к специальным налоговым режимам. Этот налоговый режим изначально был ориентирован на индивидуальных предпринимателей как представителей малого бизнеса. И многие предприниматели выбирают именно его.

5.1.1. Плюсы и минусы УСН

Безусловно, УСН значительно облегчает жизнь предпринимателям.

Во-первых, уплата единого налога заменяет значительную часть налогов, уплачиваемых при общей системе налогообложения.

Во-вторых, существенно упрощена процедура ведения налогового учета.

Предпринимателю, решившему применять УСН, предоставлено право самостоятельно выбрать объект налогообложения из двух возможных:

- доходы (налоговая ставка составляет 6%);

- доходы, уменьшенные на величину расходов (стандартная налоговая ставка - 15%, однако в некоторых регионах местные власти ввели более низкие ставки для отдельных категорий налогоплательщиков).

Примечание. Объект налогообложения - "доходы" или "доходы минус расходы" - выбирается предпринимателями самостоятельно.

При выборе объекта налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы") предпринимателю необходимо самостоятельно оценить наиболее выгодный вариант.

Очевидно, что, если деятельность связана со значительными расходами, более выгодным является объект налогообложения "доходы минус расходы". В этом случае налогооблагаемый доход будет уменьшаться на произведенные расходы. Как правило, этот объект налогообложения выбирают налогоплательщики, осуществляющие торговую деятельность. Однако нужно иметь в виду, что перечень расходов, которые учитываются при УСН, ограничен, т.е. полученные доходы можно уменьшить не на все расходы, связанные с его получением, а только на те, которые включены в разрешенный перечень. Кроме того, нужно понимать, что применение объекта "доходы минус расходы" обязывает налогоплательщика вести достаточно сложный учет расходов, хранить все первичные документы, подтверждающие расходы.