Частка меншості 28 страница

• придбання 30 % акцій заводу «Прогрес» 20.04.2008р.: Дт 4105 349 738 200 грн. Кт 1200 349 738200 грн.

• визнання банком своєї частки у прибутку за 2008 рік заводу «Прогрес» у сумі 24 405 000 грн. (81350 000 грн. х 30 %/100 %):

Дт 4105 24405000 грн.

Кт бЗЮ 24 405000 грн.

• отримання банком дивідендів за акціями заводу «Прогрес» у сумі 21325500 грн. (1 грн. х 21325500 акцій) 25.01.2009р.:

Дт 1200 21325500 грн.

Кт 4105 21325 500 грн.

Як видно з наведених вище бухгалтерських записів, сутність методу участі в капіталі полягає в тому, що інвестицію первісно відображають за собівартістю, а потім коригують, щоб відобразити частку інвестора в чистих прибутках чи збитках об’єкта інвестування. Отримані від асоційованої компанії дивіденди зменшують балансову вартість інвестиції.

7.7. Облік інвестицій у дочірні компанії

Інвестиції в дочірні компанії відображаються в обліку за рахунками 4 класу, розділу 42 «Інвестиції в дочірні компанії» Плану рахунків, а саме:

• 4202 «Інвестиції в дочірні банки»;

• 4203 «Інвестиції в дочірні небанківські фінансові установи»;

• 4205 «Інвестиції в інші дочірні компанії».

На дату отримання контролю здійснені інвестиції в дочірню компанію відображаються в обліку на суму вартості придбання такою проводкою: Дт Рахунки для обліку інвестицій в дочірні компанії 4202, 4203, 4205 Кт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600.

Якщо під час здійснення інвестицій виникає негативний гудвіл, то він обліковується за рахунком 6311 «Дохід від інвестицій у дочірні компанії». При цьому в обліку здійснюються такі проводки:

Дт Рахунки для обліку інвестицій в дочірні компанії 4202, 4203, 4205 Кт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600 — на суму вартості придбання

Кт 6311 «Дохід від інвестицій у дочірні компанії» — на суму різниці між вартістю придбання і часткою інвестора в справедливій вартості ідентифікованих активів і зобов’язань.

у разі поетапного здійснення інвестиції кожна операція з придбання частки інвестиції має бути відображена в обліку на дату здійснення кожної окремої частки інвестиції. В цьому випадку гудвіл визначається як сума різниць між вартістю придбання і часткою в справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів і зобов’язань, визначених на кожному етапі.

Якщо на наступному етапі поетапного здійснення інвестиції потрібно використати інший метод обліку, то банк має здійснити ретроспеКт ивне коригування балансової вартості часток інвестиції, придбаних на попередніх етапах, а також коригування своєї частки в результатах діяльності дочірньої компанії за відповідні попередні періоди.

Нарахування доходу у вигляді дивідендів за інвестиціями банку в дочірні компанії, які обліковуються за собівартістю, здійснюється, якщо визнане право на отримання платежу і супроводжується такою проводкою: Дт 4208 «Нараховані доходи за інвестиціями в дочірні компанії» Кт 6300 «Дохід У вигляді дивідендів».

На суму отриманих дивідендів здійснюється така проводка: Дт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600 Кт 4208 «Нараховані доходи за інвестиціями в дочірні компанії».

Визнання зменшення корисності інвестицій в дочірні компанії (у тому числі гудвілу) супроводжується такою проводкою: Дт 7311 «Втрати від інвестицій у дочірні компанії» Кт Рахунки для обліку інвестицій в дочірні компанії 4202, 4203, 4205.

Інвестиції в дочірні компанії можуть бути переведені в інвестиції в асоційовані компанії або у портфель на продаж.

Переведення інвестицій в дочірню компанію в інвестиції в асоційовану компанію в бухгалтерському обліку відображається такою проводкою: Дт Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані компанії 4102, 4103, 4105 Кт Рахунки для обліку інвестицій в дочірні компанії 4202, 4203, 4205 — на суму собівартості з урахуванням зменшення корисності інвестицій в дочірню компанію.

Після переведення інвестиції в дочірню компанію в інвестиції в асоційовану компанію банк має здійснити ретроспеКт ивні коригування балансової вартості інвестиції з урахуванням результатів поточної діяльності та результатів діяльності об’єкта інвестування за попередні періоди, а також коригування нерозподіленого прибутку.

У разі продажу інвестицій в дочірні компанії вони переводяться в портфель цінних паперів на продаж і обліковуються за рахунками групи 313 «Інвестиції в дочірні компанії, що утримуються з метою продажу». Інвестиції в дочірні компанії, що переведені у портфель на продаж мають бути продані протягом 12 місяців.

Приклад 7.6.

1.07.2008р. банк придбав 3290000 простих акцій промислового підприємства «Гедеон» на загальну суму 197400000 грн. Па дату купівлі підприємство мало 6330618 випущених простих акцій номіналом 15 грн. за акцію.

30.01.2009р. банк нарахував дохід у вигляді дивідендів за акціями підприємства «Гедеон» (6,5 грн. за акцію).

20.02.2009р. банк отримав дивіденди за акціями підприємства «Гедеон».

3.08.2009p. банк вирішив продати усі акції підприємства «Гедеон» і перевів їх у портфель на продаж.

31.08.2009р. банк продав акції підприємства «Гедеон» за 203980 000 грн.

Для відображення в бухгалтерському обліку банку зазначених вище операцій, насамперед визначимо відсоток куплених банком акцій підприємства «Гедеон». Якщо на дату купівлі підприємство мало 6330618 випущених акцій, а банк придбав 3290000 акцій, то банк викупив 52 % усіх випущених акцій (3290000/6330618 х 100 %). Отже, дана інвестиція відноситься до інвестицій в дочірні компанії і відображається в обліку такими проводками:

• придбання 52 % акцій підприємства «Гедеон» 1.07.2008p.:
Дт 4205 197400 000 грн.
Кт 1200 197 400 000 грн.;

• нарахування доходів за акціями підприємства «Гедеон» у сумі 21385000 грн. (6,5 грн.х 3290000акцій) 30.01.2009р.:

Дт 4208 21385000 грн.

Кт б30О 21385000 грн.;

• отримання дивідендів за акціями підприємства «Гедеон» 20.02.2009p.:
Дт 1200 21385000 грн.

Кт 4208 21385000 грн.;

• переведення інвестиції в акції підприємства «Гедеон» у портфель на продаж 3.08.2009р.:
Дт 3135 197400 000 грн.

Кт 4205 197 400 000 грн.;

• отримання коштів за продані акції підприємства «Гедеон» та визначення результату від продажу 31.08.2009р.:

Дт 1200 203 980 000 грн.

Кт 3135 197400 000 грн.

Кт 6393 6 580 000 грн.

7.8. Розкриття інформації про фінансові інвестиції банку

Інформація про фінансові інвестиції банку розкривається у таких фінансових звітах:

• звіті «Баланс»;

• звіті про рух грошових коштів;

• примітках до річної фінансової звітності: 1.5 «Торгові цінні папери»;

1.7 «Цінні папери у портфелі банку на продаж»;

1.8 «Цінні папери у портфелі банку до погашення»;

5. «Торгові цінні папери»;

6. «Інші цінні папери, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах»;

9. «Цінні папери у портфелі банку на продаж»;

10. «Цінні папери в портфелі банку до погашення»;

11. «Інвестиції в асоційовані компанії»; 37. «Управління фінансовими ризиками»;

43. «Основні дочірні та асоційовані компанії».

Рівень деталізації інформації про фінансові інвестиції у квартальному та річному звіті «Баланс» є різним. Так, у квартальному звіті «Баланс» інформація про фінансові інвестиції є більш детальною і подається у таких статтях:

• Торгові цінні папери;

• Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю з визначенням результату переоцінки у фінансових результатах;

• Цінні папери в портфелі банку на продаж;

• Резерви під знецінення цінних паперів в портфелі банку на продаж;

• Цінні папери у портфелі банку до погашення;

• Резерви під знецінення цінних паперів в портфелі банку до погашення;

• Інвестиції в асоційовані і дочірні компанії;

• Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття;

• Резерви під зменшення корисності інвестицій в асоційовані й дочірні компанії, що утримуються з метою продажу;

• Резерви переоцінки цінних паперів.

Річний звіт «Баланс» містить лише такі статті стосовно фінансових інвестицій:

• Торгові цінні папери;

• Цінні папери в портфелі банку на продаж;

• Цінні папери у портфелі банку до погашення;

• Інвестиції в асоційовані і дочірні компанії;

• Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття.

Як бачимо, у річному звіті «Баланс» відсутні статті, в яких розкривається інформація про резерви під знецінення цінних паперів, резерви під зменшення корисності інвестицій в асоційовані і дочірні компанії, що утримуються з метою продажу та резерви переоцінки цінних паперів.

У звіті про рух грошових коштів суми фінансових інвестицій банку наводяться у таких розділах:

1) «Грошові кошти від операційної діяльності» у статтях:

• Доходи, що отримані за операціями з торговими цінними паперами;

• Чистий (приріст)/зниження за торговими цінними паперами;

• Чистий (приріст)/зниження за іншими фінансовими активами, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах;

2) «Грошові кошти від інвестиційної діяльності» у статтях:

• Придбання цінних паперів у портфелі банку на продаж;

• Дохід від реалізації цінних паперів у портфелі банку на продаж;

• Придбання цінних паперів у портфелі банку до погашення;

• Дохід від погашення цінних паперів у портфелі банку до погашення;

• Дивіденди отримані;

• Придбання дочірніх компаній за мінусом отриманих грошових коштів;

• Дохід від реалізації дочірньої компанії за мінусом виплачених грошових коштів;

• Придбання асоційованих компаній;

• Дохід від реалізації асоційованих компаній.

Найбільш повно інформація про фінансові інвестиції розкривається у примітках до річної фінансової звітності банку.

У примітці 1.5 «Торгові цінні папери» банк зазначає метод оцінки цінних паперів. Примітка 1.7 «Цінні папери у портфелі банку на продаж» містить інформацію про:

• метод оцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж;

• порядок застосування переоцінки щодо них;

• визнання зменшення корисності цінних паперів;

• наявність цінних паперів, які продані та куплені за договорами репо.

У примітці 1.8 «Цінні папери у портфелі банку до погашення» банк зазначає метод оцінки цінних паперів у портфелі банку до погашення. Примітка 5. «Торгові цінні папери» включає три таблиці:

• таблиця 5.1. «Торгові цінні папери», в якій розкривається інформація про цінні папери у торговому портфелі банку у розрізі державних облігацій, облігацій місцевих позик, облігацій підприємств, векселів, акцій підприємств;

• таблиця 5.2. «Аналіз кредитної якості боргових торгових цінних паперів за звітний рік»;

• таблиця 5.3 «Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів за попередній рік».

У примітці 6. «Інші цінні папери, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах» банк подає інформацію у таких таблицях:

• таблиця 6.1. «Інші цінні папери, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах»;

• таблиця 6.2. «Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах, за звітний рік»;

• таблиця 6.3 «Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах, за попередній рік».

Примітка 9. «Цінні папери у портфелі банку на продаж» передбачає розкриття інформації про цінні папери у портфелі на продаж у таких таблицях:

• таблиця 9.1 «Цінні папери у портфелі банку на продаж»;

• таблиця 9.2. «Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів у портфелі банку на продаж за звітний рік»;

• таблиця 9.3 «Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів у портфелі банку на продаж за попередній рік»;

• таблиця 9.4. «Зміни в портфелі цінних паперів банку на продаж»;

• таблиця 9.5. «Основні пайові цінні папери в портфелі банку на продаж».

У примітці 10. «Цінні папери в портфелі банку до погашення» банк розкриває інформацію про боргові цінні папери в портфелі до погашення у таких таблицях:

• таблиця 10.1. «Цінні папери в портфелі банку до погашення»;

• таблиця 10.2. «Рух цінних паперів у портфелі банку до погашення»;

• таблиця 10.3. «Аналіз зміни резерву під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення за звітний рік»;

• таблиця 10.4 «Аналіз зміни резерву під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення за попередній рік»;

• таблиця 10.5. «Справедлива вартість цінних паперів у портфелі банку до погашення»; таблиця 10.6. «Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів у портфелі банку до погашення за звітний рік»;

• таблиця 10.7 «Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів у портфелі банку до погашення за попередній рік».

До складу примітки 11 «Інвестиції в асоційовані компанії» входять такі таблиці:

• таблиця 11.1. «Інвестиції в асоційовані компанії»;

• таблиця 11.2. «Загальна інформація щодо частки участі консолідованої групи та фінансових показників асоційованих компаній за звітний рік»;

• таблиця 11.3 «Загальна інформація щодо частки участі консолідованої групи та фінансових показників асоційованих компаній за попередній рік».

Після таблиць банк (материнський банк) зазначає справедливу вартість інвестицій учасників консолідованої групи в асоційовані компанії, акції яких котируються на біржі та частку учасників консолідованої групи в умовних зобов’язаннях асоційованих компаній.

Зауважимо, що примітка 11 для індивідуальної фінансової річної звітності має назву «Інвестиції в асоційовані та дочірні компанії». До складу цієї примітки входить таблиця «Інвестиції в асоційовані компанії» та таблиця «Інвестиції в дочірні компанії».

У примітці 17. «Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття» банк у двох таблицях розкриває інформацію про довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття, а також продані активи та зобов’язання групи вибуття і суми, отримані під час їх продажу. Ці дані подаються у розрізі різних видів активів, у тому числі торгових цінних паперів, інших фінансових активів, що обліковуються за справедливою вартістю з визначенням результату переоцінки у фінансових результатах, цінних паперів в портфелі банку на продаж, цінних паперів у портфелі банку до погашення, інвестицій в асоційовані і дочірні компанії.

Примітка 37. «Управління фінансовими ризиками» містить детальну інформацію про управління різними видами ризиків, у тому числі ризиками, що пов'язані з фінансовими інвестиціями. У цій примітці банк також наводить аналіз відсоткового ризику, що виникає за фінансовими інструментами, за якими нараховуються відсотки. Інформація, що стосується інвестицій банку в цінні папери, розкривається у таких таблицях:

• таблиця 37.5. «Моніторинг процентних ставок за фінансовими інструментами»;

• таблиця 37.6. «Аналіз географічної концентрації фінансових активів та зобов’язань за звітний рік»;

• таблиця 37.10. «Аналіз фінансових активів та зобов’язань за строками погашення на основі очікуваних строків погашення за звітний рік»;

• таблиця 37.11 «Аналіз фінансових активів та зобов’язань за строками погашення на основі очікуваних строків погашення за попередній рік».

У примітці 43. «Основні дочірні та асоційовані компанії» банк розкриває інформацію про вид діяльності та країну реєстрації основних дочірніх та асоційованих компаній, частку контролю та частку участі в капіталі об’єкта інвестування.

Запитання для перевірки знань

1. Що відноситься до фінансових інвестицій і на які види вони класифікуються з позиції бухгалтерського обліку?

2. Які міжнародні стандарти фінансової звітності регламентують питання, пов'язані з визнанням, оцінкою та розкриттям інформації про фінансові інвестиції?

3. Яким нормативно-правовим актом НБУрегламентується методика бухгалтерського обліку фінансових інвестицій банків України ?

4. Які види цінних паперів обліковуються у торговому портфелі банку ?

5. За якою вартістю банки відображають в обліку придбані цінні папери у торговий портфель під час первісного визнання та після первісного визнання ?

6. Які види цінних паперів обліковуються у портфелі банку на продаж ?

7. За якою вартістю банки відображають в обліку придбані цінні папери у портфель на продаж під час первісного визнання та після первісного визнання ?

8. Які види цінних паперів обліковуються у портфелі до погашення ?

9. В яких випадках банк не повинен визнавати цінні папери як утримувані до погашення ?

10. За якою вартістю відображаються в обліку придбані цінні папери у портфель до погашення під час первісного визнання та після первісного визнання ?

11.3а яким методом здійснюється нарахування процентних доходів за борговими цінними паперами, що обліковуються у портфелі на продаж та портфелі до погашення і в чому суть цього методу?

12. Дайте визначення асоційованої та дочірньої компанії.

13. За яким методом відображаються в обліку інвестиції в асоційовані компанії і в чому суть цього методу?

14. Що таке гудвіл і як він обліковується ?

15. Що таке негативний гудвіл і як він визнається в обліку під час первісного визнання інвестиції?

16. Які цінні папери переглядаються на зменшення корисності?

17. За рахунками яких класів Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України обліковуються:

а) укладені угоди про купівлю або продаж цінних паперів;

б) цінні папери, придбані до торгового портфеля;

в) цінні папери у портфелі на продаж;

г) цінні папери у портфелі до погашення;

д) інвестиції в асоційовані і дочірні компанії;

е) інвестиції в асоційовані і дочірні компанії, що придбані з метою продажу протягом
12 місяців;

є) результат переоцінки торгових цінних паперів;

ж)результат переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж;

з) резерви під знецінення цінних паперів ?

18. Які цінні папери в іноземній валюті і як часто переоцінюються у зв'язку із зміною офі-
ційного курсу гривні до іноземних валют ?

Тести

1. Інвестиції в цінні папери, придбані банком для перепродажу та переважно з метою
отримання прибутку від короткотермінових коливань їх ціни або дилерської маржі кла-
сифікуються, як:

а) інвестиції в торговий портфель;

б) інвестиції в портфель на продаж;

в) інвестиції в портфель до погашення;

г) інвестиції в асоційовані компанії;

д) інвестиції в дочірні компанії.

2. До фінансових інвестицій в акції, які дають суттєвий вплив, але не дають контролю
відносяться:

а) інвестиції в торговий портфель;

б) інвестиції в портфель на продаж;

в) інвестиції в портфель до погашення;

г) інвестиції в асоційовані компанії;

д) інвестиції в дочірні компанії.

3. За якою вартістю первісно оцінюються інвестиції банку в портфель цінних паперів на
продаж, справедливу вартість яких можна достовірно визначити ?

а) аморти30ваною собівартістю;

б) собівартістю;

в) справедливою вартістю;

г) чистою вартістю реалізації.

4. В яких випадках банк не повинен визнавати цінні папери як утримувані до погашення:

а) якщо банк має намір утримувати цінні папери протягом невизначеного часу;

б) якщо банк готовий продати їх у разі змін ринкових ставок відсотка, ризиків, потреб
ліквідності;

в) якщо умови випуску безстрокових боргових цінних паперів передбачають сплату
відсотків протягом невизначеного часу (тобто немає фіксованого строку пога-
шення);

г) в усіх вищеперерахованих випадках.

5. За якими рахунками відображаються в обліку банку витрати на операції з придбання
боргових цінних паперів у торговий портфель під час їх первісного визнання ?

а) за відповідними рахунками з обліку дисконту або премії;

б) за відповідним рахунком з обліку комісійних витрат;

в) за відповідним рахунком з обліку цінних паперів;

г) за відповідним рахунком переоцінки цінних паперів.

6. Які цінні папери, що придбані банком, оцінюються за їх справедливою вартістю на ко-
жну наступну після визнання дату балансу?

а) цінні папери в торговому портфелі;

б) акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі на продаж, спра-
ведливу вартість яких неможливо достовірно визначити;

в) цінні папери, що утримуються до погашення;

г) інвестиції в асоційовані компанії;

д) інвестиції в дочірні компанії.

7. За якою вартістю відображаються на дату балансу інвестиції в дочірні компанії в ін-
дивідуальній фінансовій звітності материнського банку?

а) аморти30ваною собівартістю;

б) собівартістю;

в) справедливою вартістю;

г) чистою вартістю реалізації.

8. Як називається метод обчислення аморти30ваної собівартості фінансового активу або фінансового зобов’язання та розподілу доходу чи витрат від відсотків на відповідний період?

а) повної консолідації;

б) участі в капіталі;

в) ефективної ставки відсотка;

г) собівартості.

9. За яким портфелем боргових цінних паперів не здійснюється амортизація дисконту та премії?

а) торговим портфелем;

б) портфелем на продаж;

в) портфелем до погашення;

г) жодним з перерахованих;

10. Інвестиції в які цінні папери не переглядаються на зменшення корисності?

а) інвестиції в торговий портфель;

б) інвестиції в портфель на продаж;

в) інвестиції в портфель до погашення;

г) інвестиції в асоційовані компанії;

д) інвестиції в дочірні компанії.

12.3 якого і в який портфель банку заборонено переведення цінних паперів ?

а) з торгового портфеля у портфель на продаж;

б) з портфеля на продаж у торговий портфель;

в) з торгового портфеля у портфель до погашення;

г) усе перераховане вище.

13.Як впливає на інвестицію в асоційовану компанію виплата дивідендів асоційованою компанією інвестору?

а) збільшує інвестицію;

б) зменшує інвестицію;

в) ніяк не впливає.

14. За якою вартістю первісно оцінюються та відображаються в обліку банку інвестиції в дочірні компанії?

а) аморти30ваною собівартістю;

б) собівартістю;

в) справедливою вартістю;

г) чистою вартістю реалізації.

15.Куди банк може перевести свої інвестиції в асоційовані компанії?

а) торговий портфель;

б) портфель на продаж;

в) портфель до погашення;

г) інвестицію в дочірні компанії.

16.Як називається метод обліку, згідно з яким інвестицію первісно відображають за собівартістю, а потім коригують, щоб відобразити частку інвестора в чистих прибутках чи збитках об’єкта інвестування ?

а) повної консолідації;

б) участі в капіталі;

в) ефективної ставки відсотка;

г) собівартості.

17. За яким рахунком відображається результат від продажу інвестиції банку в асоційовані компанії?

а) 5103;

б) 6203;

в) 6393;

г) 6310.

18. Бухгалтерські проведення Дт 9900Km 9350; Дт 9360Km 9900 означають:

а) банк уклав угоду про купівлю цінних паперів;

б) наступила дата розрахунку за придбаними цінними паперами;

в) банк уклав угоду про продаж цінних паперів;

г) змінилась справедлива вартість цінних паперів між датою розрахунку і датою операції.

19. Якою бухгалтерською проводкою відображається зменшення справедливої вартості ак-
цій, що обліковуються банком у його торговому портфелі?

а) Дт 3811 Кт 6203;

б) Дт 6203 Кт 3811;

в) Дт 3007 Кт 6203;

г) Дт 6203 Кт 3007.

20. Бухгалтерське проведення Дт 3008 Кт 6300 означає:

а) банк нарахував проценти за борговими цінними паперами, що знаходяться у торговому портфелі цінних паперів;

б) банк отримав дивіденди за акціями, що знаходяться у торговому портфелі цінних
паперів;

в) банк нарахував дивіденди за акціями, що знаходяться у торговому портфелі цінних
паперів;

г) банк нарахував дивіденди за інвестицією в дочірній банк.

21. Якою бухгалтерською проводкою відображається збільшення справедливої вартості
придбаних банком акцій до портфеля на продаж між датою розрахунку і датою
операції?

а) Дт 3811 Кт 6203;

б) Дт 6203 Кт 3811;

в) Дт 3811Кт 5102;

г) Дт 5102 Кт 3811.

22. У випадку реалізації цінних паперів, що знаходились у портфелі банку на продаж, сума
перевищення балансової вартості над ціною реалізації відображається:

а) вдебеті рахунку 6393;

б) в кредиті рахунку 6393;

в) в дебеті рахунку 5102;

г) в кредиті рахунку 5102.

23. Якою бухгалтерською проводкою відображається амортизація премії за борговими цін-
ними паперами, що знаходяться у портфелі на продаж?

а) Дт 1200 Кт 3118;

б) Дт 3116 Кт 6054;

в) Дт 6054 Кт 3117;

г) Дт 3118 Кт 6054.

24. Як впливає на доходи банку амортизація премії за борговими цінними паперами, що зна-
ходяться у портфелі на продаж та до погашення ?

а) ніяк не впливає;

б) збільшує процентні доходи;

в) зменшує процентні доходи;

г) зменшує інші операційні доходи.

25. Бухгалтерське проведення Дт 7703 Кт 3190 означає:

а) банк сформував резерв під знецінення цінних паперів, що знаходяться у портфелі на
продаж;

б) банк зменшив суму раніше сформованого резерву під знецінення цінних паперів,
що знаходяться у портфелі на продаж;

в) банк сформував резерв під прострочені нараховані доходи за цінними паперами, що
знаходяться у портфелі на продаж;

г) банк зменшив суму раніше сформованого резерву під прострочені нараховані дохо-
ди за цінними паперами, що знаходяться у портфелі на продаж.

26. За якихумов банк (інвестор) здійснює контроль над іншим банком чи підприємством?

а) інвестор прямо або через дочірні компанії володіє менше ніж 20 % голосів;

б) якщо інвестор прямо або через дочірні компанії володіє 20 % або більше голосів
об’єкта інвестування;

в) інвестор володіє менше ніж 20 % голосів об’єкта інвестування, але інвестор має
представників у раді диреКт орів або аналогічному керівному органі компанії та бере
участь у визначенні стратегії та операцій компанії;

г) інвестор прямо або через дочірні компанії володіє більше ніж 50 % голосів об’єкта
інвестування.

27. Якою проводкою супроводжується амортизація дисконту за борговими цінними паперами, що знаходяться у портфелі до погашення ?

а) Дт 3116 Кт 6054;

б) Дт 3216 Кт 6055;

в) Дт 6055 Кт 3217;

г) Дт 3218 Кт 6055.

28. Бухгалтерське проведення Дт 1200 Кт 3214 означає:

а) банк придбав боргові цінні папери у портфель до погашення за номіналом;

б) банк отримав від емітента нараховані проценти за борговими цінними паперами,
що знаходяться у портфелі до погашення;

в) емітент вчасно погасив боргові цінні папери, що знаходились у портфелі банку до
погашення;

г) емітент вчасно погасив боргові цінні папери, що знаходились у портфелі банку на
продаж.

29. Якою бухгалтерською проводкою відображається здійснення банком інвестиції в акції
іншого банку, коли банк-інвестор отримує суттєвий вплив на діяльність об’єкта інвес-
тування ?

а) Дт 3102 Кт 1200;

б) Дт 4102 Кт 1200;

в) Дт 4202 Кт 1200;

г) Дт 3002 Кт 1200.

30. За яким рахунком і як відображається негативний гудвіл, що виникає під час здійснення
банком інвестиції в асоційовану компанію?

а) Дт 6393;

б) Кт 6393;

в) Дт бЗЮ;

г) Кт бЗЮ.

31. Бухгалтерське проведення Дт 1200 Кт 4105 означає:

а) банк продав свою інвестицію в асоційовану компанію;

б) банк нарахував дивіденди за акціями асоційованої компанії;

в) банк здійснив інвестицію в асоційовану компанію;

г) банк отримав дивіденди за акціями асоційованої компанії.

⇐ Предыдущая 26 27 28 29 303132 33 34 35 Следующая ⇒