Хелпикс

Главная

Контакты

Случайная статья





Частка меншості 49 страница



Таблиця 13.5. Форма звіту про рух грошових коштів банку (непрямий метод)

 

Рядок Найменування статті Примітки Звітній рік Поперед­ній рік
 

Грошові кошти від операційної діяльності

Чистий прибуток/(збиток) за рік      
 

Коригування для приведення суми чистого прибутку/(збитку) до суми грошових

надходжень від операцій:

Амортизація      
Чисте зби[ьшення/(зменшення) резервів за активами      
Нараховані доходи      
Нараховані витрати      
Торговельний результат      
Нарахований та відстрочений податок      
Прибуток (збиток) від продажу інвестицій      
Прибуток від інвестицій в асоційовані компанії      
Амортизація дисконту і премії фінансових інструментів      
Інший рух коштів, які не є грошовими      
Чистий грошовий прибуток/(збиток) до зміни операційних активів та зобов'язань      
 

Зміни в операційних активах та зобов'язаннях:

Чистий (приріст)/зниження за торговими цінними паперами      
Чистий (приріст)/зниження за іншими фінансовими активами, що відображаються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки      
Чистий (приріст)/зниження за коштами в інших банках      
Чистий (приріст)/зниження за кредитами та заборгованістю клієнтам      
Чистий (приріст)/зниження за іншими фінансовими активами      
Чистий (приріст)/зниження за іншими активами      
Чистий (приріст)/зниження за коштами інших банків      

Продовження табл. 13.5

 

Рядок Найменування статті Примітки Звітній рік Поперед­ній рік
Чистий (приріст)/зниження за коштами клієнтів      
Чистий (приріст)/зниження за борговими цінними иаиерами, що емітовані банком      
Чистий (цриріст)/зниження за іншими фінансовими зобов’язаннями      
Чистий (цриріст)/зниження за резервами під зобов’язання та відрахування та інші зобов’язання      
Чисті грошові кошти, що отримані від операційної діяльності/ (використані в операційній діяльності)      
 

Грошові кошти від інвестиційної діяльності:

Придбання цінних паперів у портфелі банку на продаж 9, 17    
Дохід від реалізації цінних паперів у портфелі банку на продаж 9, 17    
Придбання цінних паперів у портфелі банку до погашення    
Дохід від погашення цінних паперів у портфелі банку до погашення    
Придбання основних засобів    
Дохід від реалізації основних засобів 14, 17    
Дивіденди отримані      
Придбання дочірніх компаній за мінусом отриманих грошових коштів    
Дохід від реалізації дочірньої компанії за мінусом виплачених грошових коштів    
Придбання асоційованих компаній    
Дохід від реалізації асоційованих компаній 11, 17    
Придбання інвестиційної нерухомості    
Дохід від реалізації інвестиційної нерухомості 12, 17    
Придбання нематеріальних активів    
Дохід від вибуття нематеріальних активів 14, 17    
Чисті грошові кошти, що отримані від інвестиційної діяльності/(використані в інвестиційній діяльності)      

Рядок Найменування статті Примітки Звітній рік Поперед­ній рік
 

Грошові кошти від фінансової діяльності:

Отримані інші залучені кошти      
Повернення інших залучених коштів      
Отримання субординованого боргу    
Погашення субординованого боргу    
Емісія звичайних акцій    
Емісія привілейованих акцій    
Інші внески акціонерів, окрім емісії акцій 26,27    
Викуп власних акцій    
Продаж власних акцій    
Дивіденди виплачені    
Інші виплати акціонерам, окрім дивідендів 26,27    
Чисті грошові кошти, що отримані від фінансової діяльності/ (використані у фінансовій діяльності)      
Вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та їх еквіваленти      
Чистий приплив (відплив) грошових коштів та їх еквівалентів      
Грошові кошти та їх еквіваленти на початок року      
Грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року 1,4    

Форма звіту про рух грошових коштів, складена як за прямим, так і непрямим мето­дом, включає чотири основні розділи:

• Грошові кошти від операційної діяльності;

• Грошові кошти від інвестиційної діяльності;

• Грошові кошти від фінансової діяльності.

Вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та їх еквіваленти. Звіт про рух грошових коштів за прямим методом складається за такими правилами: а) приплив грошових коштів включає:

• грошовий прибуток;

• зменшення активів;

• збільшення зобов’язань;

• грошове збільшення статутного капіталу;


б) відплив грошових коштів включає:

• грошовий збиток;

• збільшення активів;

• зменшення зобов’язань;

• сплату дивідендів;

• грошове зменшення статутного капіталу.

Чистий приплив/(відплив) грошових коштів та їх еквівалентів дорівнює сумі таких статей:

• чисті грошові кошти, що отримані від операційної діяльності/ (використані в опера­ційній діяльності);

• чисті грошові кошти, що отримані від інвестиційної діяльності/ (використані в інвес­тиційній діяльності);

• чисті грошові кошти, що отримані від фінансової діяльності/ (використані у фінансо­вій діяльності);

• вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та їх еквіваленти.

Грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року дорівнюють сумі таких статей:

• грошові кошти та їх еквіваленти на початок року;

• чистий припливДвідплив) грошових коштів і їх еквівалентів;

• вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та їх еквіваленти.

Розділ «Грошові кошти від операційної діяльності» складається з двох частин, а саме:

• чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку. Ця сума відображає чисте надхо-дженняДвибугтя) грошових коштів у вигляді прибуткуДзбитку) банку від його діяльності;

• чистий приплив/(відплив) грошових коштів від іншої діяльності, яка не належить до інвестиційної та фінансової. Ця сума відображає збільшення (зменшення) активів і зобов’язань, що виникають у результаті цієї діяльності.

Негрошовими операціями вважаються:

• формування резерву під наявний актив;

• амортизація дисконту та премій за фінансовими інструментами;

• амортизація необоротних активів;

• нараховані, але не отримані доходи;

• нараховані, але не сплачені витрати (у тому числі нараховані, але не сплачені податки; нараховані, але не сплачені виплати працівникам);

• збільшенняДзменшення) активу чи зобов’язання з віднесенням результату на доходи та витрати (бе30платне отримання основних засобів);

• переоцінка фінансових інструментів та активів.

У звіті про рух грошових коштів, що складається за непрямим методом, розділ «Гро­шові кошти від операційної діяльності» включає:

• чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку. Ця сума відображає чисте надходженняДвибуття) грошових коштів у вигляді прибуткуДзбитку) банку від його діяльності таким чином: негрошові доходиДвитрати) віднімаються/додаються від/до суми чистого прибутку;

• чистий приплив/(відплив) грошових коштів від іншої діяльності, яка не належить до інвестиційної та фінансової. Ця сума відображає збільшення/ (зменшення) активів і зобов’язань, що виникають у результаті цієї діяльності.


 

Розрахункові статті Залишок на початок періоду більший, ніж на кінець періоду (П>К) Залишок на кінець періоду більший, ніж на початок періоду (К>П)
Для активних рахунків «+» «-»
Для пасивних рахунків «-» «+»

 

«+» — збільшення грошового потоку; «-» зменшення грошового потоку.

 

Зауважимо, що у МСБО 7 суб’єкти господарювання заохочуються до визнання руху грошових коштів від операційної діяльності із застосуванням прямого методу, оскільки він надає інформацію, яка може бути корисною для оцінки майбутнього руху грошових коштів і яку не можна отримати із застосуванням непрямого методу.

 

13.3.4. Звіт про власний капітал

Звіт про власний капітал — це фінансовий звіт, який відображає зміни та рух капіта­лу, а також розкриває інформацію про причини зміни величини власного капіталу за звітний період.

Основними причинами зміни власного капіталу є отриманий прибуток за звітний період, інвестиції та вилучення власників. Зміни у власному капіталі банку за період між двома датами балансу відображають збільшення (або зменшення) його чистих активів протягом періоду за допомогою конкретних принципів оцінки, прийнятих і роз­критих у фінансових звітах. Загальна зміна у власному капіталі відображає загальну су­му прибутку або збитку від діяльності банку протягом певного періоду (за винятком змін у результаті операцій з акціонерами, таких як внески капіталу та дивіденди).

Згідно з вимогами МСБО 1 «Подання фінансових звітів», звіт про зміни у власному капіталі повинен відображати:

а) прибуток або збиток за звітний період;

б) кожну статтю доходів і витрат за звітний період, яка прямо визнана в капіталі та
загальний підсумок за цими статтями;

в) загальну суму доходів і витрат за період (розраховану як суму а) та б)), наводячи
окремо загальні суми, що відносяться до акціонерів материнського підприємства та
частки меншості;

г) для кожного компоненту капіталу вплив змін в обліковій політиці та виправлення
помилок, визнаних згідно з вимогами МСБО 8 «Облікові політики, зміни в обліко-
вих оцінках та помилки».

Окрім зазначеного вище, у звіті про зміни у власному капіталі або у примітках, повинно бути відображено:

• капітальні операції з власниками;

• сальдо накопиченого прибутку або збитку на початок та кінець звітного періоду, а також зміни за період;

• узгодження балансової вартості кожного класу власного капіталу, премії за акціями та всі резерви на початок і кінець звітного періоду, розкриваючи кожну зміну окремо.


Різниця між чистим прибутком та чистим грошовим прибутком від поточних опера­цій банку включає:

• негрошові статті доходів і витрат (наприклад, амортизація основних засобів, рух резер­вів тощо);

• неопераційні статті доходів і витрат (наприклад, результати від продажу основних засо­бів та інвестиції);

• тимчасові різниці між елементами чистого прибутку та пов'язаними з ними грошовими потоками (наприклад, нарахування доходів та витрат, амортизація дисконтів і премій). Чистий припливДвідплив) грошових коштів та їх еквівалентів дорівнює сумі таких

статей:

• чисті грошові кошти, що отримані від операційної діяльності/ (використані в опера­ційній діяльності);

• чисті грошові кошти, що отримані від інвестиційної діяльності/ (використані в інвес­тиційній діяльності);

• чисті грошові кошти, що отримані від фінансової діяльності/ (використані у фінансо­вій діяльності);

• вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та їх еквіваленти.

Крім того, грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року дорівнюють сумі таких статей: грошові кошти та їх еквіваленти на початок року; чистий приплив (відплив) грошових коштів та їх еквівалентів.

Принцип складання деяких статей звіту включає:

• приплив грошових коштів, а саме: грошовий прибуток; зменшення активів; збільшен­ня зобов’язань; грошове збільшення статутного капіталу;

• відплив грошових коштів, а саме: грошовий збиток; збільшення активів; зменшення зобов’язань; сплату дивідендів; грошове зменшення статутного капіталу.

Чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку обчислюється таким чи­ном: з прибутку за звітний період вираховуються всі негрошові потоки за рахунками доходів та витрат (усі активні рахунки додаються, усі пасивні рахунки віднімаються). За всіма рахунками класів 6 і 7 береться до розрахунку різниця між залишками на кінець та початок звітного періоду.

Грошове збільшення/(зменшення) активів банку — це грошовий потік, що дорів­нює різниці між залишками за активними рахунками з вирахуванням контрактивних рахунків на початок і кінець звітного періоду та з вирахуванням усіх негрошових пото­ків за рахунками доходів, витрат і капіталу (витрати віднімаються, доходи додаються).

Позитивний результат додається до грошових потоків, від'ємний — віднімається.

Грошове збільшення/(зменшення) пасивів банку — це грошовий потік, що дорів­нює різниці між залишками за пасивними рахунками з вирахуванням контрпасивних рахунків на початок і кінець звітного періоду з вирахуванням усіх негрошових потоків за рахунками доходів, витрат (активні рахунки віднімаються, пасивні — додаються).

Позитивний результат додається до грошових потоків, від'ємний — віднімається.

За всіма рахунками (у тому числі класів 6 і 7) береться різниця між залишками на кінець і початок періоду. Ураховуючи те, що початком періоду є 1 січня кожного року, сума класів 6 та 7 на початок періоду дорівнює нулю. Схема складання звіту для всіх рахунків, уключаючи рахунки класів 6 і 7, така:


Зауважимо, що згідно з новою редакцією МСБО 1 «Подання фінансових звітів» суб’єкти господарювання мають представляти усі зміни у власному капіталі, які не пов'язані із операціями з власниками підприємства (тобто «всеохоплюючий дохід») або в одному звіті про всеохоплюючий дохід, або у двох звітах — окремому звіті про фінан­сові результати та звіті про всеохоплюючий дохід. При цьому компоненти всеохоплюю-чого доходу можуть не подаватися у звіті про зміни у власному капіталі.

Звіт про власний капітал, який складають українські банки розкриває інформацію про:

• суму власного капіталу банку на початок і кінець звітного року у розрізі всіх його скла­дових;

• суми коригувань власного капіталу внаслідок зміни облікової політики та виправлення помилок;

• результат переоцінки цінних паперів на продаж до їх справедливої вартості;

• результат переоцінки необоротних активів;

• результат переоцінки за операціями хеджування;

• накопичені курсові різниці;

• відстрочені податки;

• чистий дохід/збиток, що визнаний безпосередньо у складі власного капіталу;

• прибуток/збиток за рік;

• емісію акцій;

• власні акції, що викуплені в акціонерів;

• об'єднання компаній;

• дивіденди, за якими прийнято рішення щодо виплати (табл. 13.6).

 

Таблиця 13.6. Форма звіту про власний капітал банку

 

Рядок

Найменування статті

 

 

Примітки

Належить акціонерам материнського банку

Частка меншості



  

© helpiks.su При использовании или копировании материалов прямая ссылка на сайт обязательна.