Главная

Контакты

Случайная статья

• Автоматизация
• Антропология
• Археология
• Архитектура
• Биология
• Ботаника
• Бухгалтерия
• Военная наука
• Генетика
• География
• Геология
• Демография
• Деревообработка
• Журналистика
• Зоология
• Изобретательство
• Информатика
• Искусство
• История
• Кинематография
• Компьютеризация
• Косметика
• Кулинария
• Культура
• Лексикология
• Лингвистика
• Литература
• Логика
• Маркетинг
• Математика
• Материаловедение
• Медицина
• Менеджмент
• Металлургия
• Метрология
• Механика
• Музыка
• Науковедение
• Образование
• Охрана Труда
• Педагогика
• Полиграфия
• Политология
• Право
• Предпринимательство
• Приборостроение
• Программирование
• Производство
• Промышленность
• Психология
• Радиосвязь
• Религия
• Риторика
• Социология
• Спорт
• Стандартизация
• Статистика
• Строительство
• Технологии
• Торговля
• Транспорт
• Фармакология
• Физика
• Физиология
• Философия
• Финансы
• Химия
• Хозяйство
• Черчение
• Экология
• Экономика
• Электроника
• Электротехника
• Энергетика

Частка меншості 49 страница

Таблиця 13.5. Форма звіту про рух грошових коштів банку (непрямий метод)

Продовження табл. 13.5

Форма звіту про рух грошових коштів, складена як за прямим, так і непрямим мето­дом, включає чотири основні розділи:

• Грошові кошти від операційної діяльності;

• Грошові кошти від інвестиційної діяльності;

• Грошові кошти від фінансової діяльності.

Вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та їх еквіваленти. Звіт про рух грошових коштів за прямим методом складається за такими правилами: а) приплив грошових коштів включає:

• грошовий прибуток;

• зменшення активів;

• збільшення зобов’язань;

• грошове збільшення статутного капіталу;

б) відплив грошових коштів включає:

• грошовий збиток;

• збільшення активів;

• зменшення зобов’язань;

• сплату дивідендів;

• грошове зменшення статутного капіталу.

Чистий приплив/(відплив) грошових коштів та їх еквівалентів дорівнює сумі таких статей:

• чисті грошові кошти, що отримані від операційної діяльності/ (використані в опера­ційній діяльності);

• чисті грошові кошти, що отримані від інвестиційної діяльності/ (використані в інвес­тиційній діяльності);

• чисті грошові кошти, що отримані від фінансової діяльності/ (використані у фінансо­вій діяльності);

• вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та їх еквіваленти.

Грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року дорівнюють сумі таких статей:

• грошові кошти та їх еквіваленти на початок року;

• чистий припливДвідплив) грошових коштів і їх еквівалентів;

• вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та їх еквіваленти.

Розділ «Грошові кошти від операційної діяльності» складається з двох частин, а саме:

• чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку. Ця сума відображає чисте надхо-дженняДвибугтя) грошових коштів у вигляді прибуткуДзбитку) банку від його діяльності;

• чистий приплив/(відплив) грошових коштів від іншої діяльності, яка не належить до інвестиційної та фінансової. Ця сума відображає збільшення (зменшення) активів і зобов’язань, що виникають у результаті цієї діяльності.

Негрошовими операціями вважаються:

• формування резерву під наявний актив;

• амортизація дисконту та премій за фінансовими інструментами;

• амортизація необоротних активів;

• нараховані, але не отримані доходи;

• нараховані, але не сплачені витрати (у тому числі нараховані, але не сплачені податки; нараховані, але не сплачені виплати працівникам);

• збільшенняДзменшення) активу чи зобов’язання з віднесенням результату на доходи та витрати (бе30платне отримання основних засобів);

• переоцінка фінансових інструментів та активів.

У звіті про рух грошових коштів, що складається за непрямим методом, розділ «Гро­шові кошти від операційної діяльності» включає:

• чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку. Ця сума відображає чисте надходженняДвибуття) грошових коштів у вигляді прибуткуДзбитку) банку від його діяльності таким чином: негрошові доходиДвитрати) віднімаються/додаються від/до суми чистого прибутку;

• чистий приплив/(відплив) грошових коштів від іншої діяльності, яка не належить до інвестиційної та фінансової. Ця сума відображає збільшення/ (зменшення) активів і зобов’язань, що виникають у результаті цієї діяльності.

«+» — збільшення грошового потоку; «-» зменшення грошового потоку.

Зауважимо, що у МСБО 7 суб’єкти господарювання заохочуються до визнання руху грошових коштів від операційної діяльності із застосуванням прямого методу, оскільки він надає інформацію, яка може бути корисною для оцінки майбутнього руху грошових коштів і яку не можна отримати із застосуванням непрямого методу.

13.3.4. Звіт про власний капітал

Звіт про власний капітал — це фінансовий звіт, який відображає зміни та рух капіта­лу, а також розкриває інформацію про причини зміни величини власного капіталу за звітний період.

Основними причинами зміни власного капіталу є отриманий прибуток за звітний період, інвестиції та вилучення власників. Зміни у власному капіталі банку за період між двома датами балансу відображають збільшення (або зменшення) його чистих активів протягом періоду за допомогою конкретних принципів оцінки, прийнятих і роз­критих у фінансових звітах. Загальна зміна у власному капіталі відображає загальну су­му прибутку або збитку від діяльності банку протягом певного періоду (за винятком змін у результаті операцій з акціонерами, таких як внески капіталу та дивіденди).

Згідно з вимогами МСБО 1 «Подання фінансових звітів», звіт про зміни у власному капіталі повинен відображати:

а) прибуток або збиток за звітний період;

б) кожну статтю доходів і витрат за звітний період, яка прямо визнана в капіталі та
загальний підсумок за цими статтями;

в) загальну суму доходів і витрат за період (розраховану як суму а) та б)), наводячи
окремо загальні суми, що відносяться до акціонерів материнського підприємства та
частки меншості;

г) для кожного компоненту капіталу вплив змін в обліковій політиці та виправлення
помилок, визнаних згідно з вимогами МСБО 8 «Облікові політики, зміни в обліко-
вих оцінках та помилки».

Окрім зазначеного вище, у звіті про зміни у власному капіталі або у примітках, повинно бути відображено:

• капітальні операції з власниками;

• сальдо накопиченого прибутку або збитку на початок та кінець звітного періоду, а також зміни за період;

• узгодження балансової вартості кожного класу власного капіталу, премії за акціями та всі резерви на початок і кінець звітного періоду, розкриваючи кожну зміну окремо.

Різниця між чистим прибутком та чистим грошовим прибутком від поточних опера­цій банку включає:

• негрошові статті доходів і витрат (наприклад, амортизація основних засобів, рух резер­вів тощо);

• неопераційні статті доходів і витрат (наприклад, результати від продажу основних засо­бів та інвестиції);

• тимчасові різниці між елементами чистого прибутку та пов'язаними з ними грошовими потоками (наприклад, нарахування доходів та витрат, амортизація дисконтів і премій). Чистий припливДвідплив) грошових коштів та їх еквівалентів дорівнює сумі таких

статей:

• чисті грошові кошти, що отримані від операційної діяльності/ (використані в опера­ційній діяльності);

• чисті грошові кошти, що отримані від інвестиційної діяльності/ (використані в інвес­тиційній діяльності);

• чисті грошові кошти, що отримані від фінансової діяльності/ (використані у фінансо­вій діяльності);

• вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та їх еквіваленти.

Крім того, грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року дорівнюють сумі таких статей: грошові кошти та їх еквіваленти на початок року; чистий приплив (відплив) грошових коштів та їх еквівалентів.

Принцип складання деяких статей звіту включає:

• приплив грошових коштів, а саме: грошовий прибуток; зменшення активів; збільшен­ня зобов’язань; грошове збільшення статутного капіталу;

• відплив грошових коштів, а саме: грошовий збиток; збільшення активів; зменшення зобов’язань; сплату дивідендів; грошове зменшення статутного капіталу.

Чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку обчислюється таким чи­ном: з прибутку за звітний період вираховуються всі негрошові потоки за рахунками доходів та витрат (усі активні рахунки додаються, усі пасивні рахунки віднімаються). За всіма рахунками класів 6 і 7 береться до розрахунку різниця між залишками на кінець та початок звітного періоду.

Грошове збільшення/(зменшення) активів банку — це грошовий потік, що дорів­нює різниці між залишками за активними рахунками з вирахуванням контрактивних рахунків на початок і кінець звітного періоду та з вирахуванням усіх негрошових пото­ків за рахунками доходів, витрат і капіталу (витрати віднімаються, доходи додаються).

Позитивний результат додається до грошових потоків, від'ємний — віднімається.

Грошове збільшення/(зменшення) пасивів банку — це грошовий потік, що дорів­нює різниці між залишками за пасивними рахунками з вирахуванням контрпасивних рахунків на початок і кінець звітного періоду з вирахуванням усіх негрошових потоків за рахунками доходів, витрат (активні рахунки віднімаються, пасивні — додаються).

Позитивний результат додається до грошових потоків, від'ємний — віднімається.

За всіма рахунками (у тому числі класів 6 і 7) береться різниця між залишками на кінець і початок періоду. Ураховуючи те, що початком періоду є 1 січня кожного року, сума класів 6 та 7 на початок періоду дорівнює нулю. Схема складання звіту для всіх рахунків, уключаючи рахунки класів 6 і 7, така:

Зауважимо, що згідно з новою редакцією МСБО 1 «Подання фінансових звітів» суб’єкти господарювання мають представляти усі зміни у власному капіталі, які не пов'язані із операціями з власниками підприємства (тобто «всеохоплюючий дохід») або в одному звіті про всеохоплюючий дохід, або у двох звітах — окремому звіті про фінан­сові результати та звіті про всеохоплюючий дохід. При цьому компоненти всеохоплюю-чого доходу можуть не подаватися у звіті про зміни у власному капіталі.

Звіт про власний капітал, який складають українські банки розкриває інформацію про:

• суму власного капіталу банку на початок і кінець звітного року у розрізі всіх його скла­дових;

• суми коригувань власного капіталу внаслідок зміни облікової політики та виправлення помилок;

• результат переоцінки цінних паперів на продаж до їх справедливої вартості;

• результат переоцінки необоротних активів;

• результат переоцінки за операціями хеджування;

• накопичені курсові різниці;

• відстрочені податки;

• чистий дохід/збиток, що визнаний безпосередньо у складі власного капіталу;

• прибуток/збиток за рік;

• емісію акцій;

• власні акції, що викуплені в акціонерів;

• об'єднання компаній;

• дивіденди, за якими прийнято рішення щодо виплати (табл. 13.6).

Таблиця 13.6. Форма звіту про власний капітал банку

Частка меншості