Частка меншості 22 страница

Обслуговування торговців і виконання розрахунків з ними за операціями, здійсненими із застосуванням платіжних карток, банк-еквайр проводить на підставі договору. Договір між еквайром і торговцем надає право останньому приймати до оплати платіжні картки відповідної платіжної системи з дотриманням Гї правил та виконувати інші операції, визначені договором.

Методика бухгалтерського обліку операцій банків з платіжними картками регламентується Правилами бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України, затвердженими постановою Правління НБУ від 8.04.2005 № 123.

У разі проведення розрахунків за придбані із застосуванням платіжної картки товари та отримані послуги в банку-еквайрі здійснюються такі бухгалтерські проводки:

• на суму оплати за товари (послуги), що здійснена банком-еквайром до одержання коштів від банку-емітента:

Дт 2924 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»

Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

• на суму одержаного грошового покриття з банку-емітента: Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ», або

1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках» Кт 2924 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток».

У разі переказу коштів торговцю за товари (послуги) після одержання коштів з банку-емітента здійснюються такі проводки:

• на суму одержаних коштів від банку-емітента:

Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ», або

1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках» Кт 2924 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;

• на суму коштів під час зарахування їх на рахунки торговців:

Дт 2924 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»

Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання».

Якщо банк-еквайр одночасно є банком-емітентом, то в разі переказу чи зарахування коштів торговцям за товари (послуги) здійснюються такі бухгалтерські проводки:

• під час переказу:

Дт 2605 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток», або

2625 «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням

платіжних карток», або

2655 «Кошти на вимогу небанківських фінансових установ для здійснення операцій з використанням платіжних карток»

платіжна картка, яка дає змогу ії держателю здійснювати операції за картрахунком юридичної особи або фізичної особи-підприємця. Сімейні картки видаються як особисті тільки фізичним особам, але окремі картки можна оформити як корпоративні на кожного члена родини власника картрахунку. При цьому для кредитної картки члена родини встановлюється ліміт використання коштів.

За функціональними характеристиками (або платіжною схемою) платіжні картки поділяються на дебетові, кредитні та змішані.

Відповідно, залежно від умов, за якими здійснюються розрахунки за операціями з використанням платіжних карток, можуть застосовуватися дебетова, дебетово-кредитна та кредитна платіжні схеми.

Дебетова схема передбачає здійснення клієнтом операцій з використанням платіжної картки в межах залишку коштів, які обліковуються на його картрахунку, або за рахунок коштів клієнта за наперед оплаченою платіжною карткою, які обліковуються на консолідованому картрахунку банку.

Під час застосування дебетово-кредитної схеми клієнт здійснює операції з використанням платіжної картки в межах залишку коштів, які обліковуються на його картрахунку, а в разі їх недостатності (відсутності) на картрахунку — за рахунок наданого банком кредиту.

Кредитна схема передбачає здійснення розрахунків за виконані клієнтом операції з використанням платіжної картки за рахунок коштів, наданих йому банком у кредит (у межах кредитної лінії). Кредитна лінія під операції з платіжними картками відкривається банком на визначений термін та в межах установленного договором ліміту (заборгованості або граничної суми) кредитування. Строк дії кредитної лінії, яка відкривається під платіжні картки, визначається договором між клієнтом та емітентом.

Застосування платіжних карток передбачає наявність платіжної системи у рамках якої буде здійснюватися операція з платіжною карткою.

До платіжної системи в якій використовуються платіжні картки, входять такі суб’єкти:

• емітент платіжних карток — юридична особа, що є членом платіжної системи та здійснює емісію платіжних карток;

• держатель платіжної картки — фізична особа, яка на законних підставах використовує спеціальний платіжний засіб для ініціювання переказу коштів з відповідного рахунку в банку або здійснює інші операції із застосуванням зазначеного спеціального платіжного засобу;

• розрахунковий банк — уповноважений платіжною організацією відповідної платіжної системи банк, що відкриває рахунки членам платіжної системи та бере участь у проведенні взаєморозрахунків між ними;

• еквайрингова установа (еквайр) — юридична особа, яка здійснює еквайринг, тобто діяльність щодо технологічного, інформаційного обслуговування торговців та виконання розрахунків з ними за операції, які здійснені із застосуванням платіжних карток;

• торговець — суб’єкт підприємницької діяльності, який, відповідно до договору з еквай-ром або платіжною організацією, приймає до обслуговування платіжні картки з метою проведення оплати вартості товарів чи послуг (включаючи послуги з видачі коштів у готівковій формі);

Кт 2924 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»; • під час зарахування торговцю:

Дт 2924 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»

Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання».

У банку-емітенті під час переказу коштів за товари (послуги) та комісійних банку-еквайру здійснюються такі бухгалтерські проводки:

1) Дт 2605 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з ви-
користанням платіжних карток», або

2625 «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток», або

2655 «Кошти на вимогу небанківських фінансових установ для здійснення операцій

з використанням платіжних карток» Кт 2924 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;

2) Дт 2924 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіж-
них карток»

Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ», або

1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», або 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків». У разі повернення держателем платіжної картки придбаного товару торговцю після здійснення трансакції торговець повертає кошти готівкою шляхом видачі їх з каси або в безготівковій формі шляхом переказу коштів на картрахунок.

Нід час переказу коштів на картрахунок за повернений товар у банку-еквайрі, який одночасно є банком-емітентом, здійснюється така проводка: Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»

Кт 2605 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток», або

2625 «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням

платіжних карток», або

2655 «Кошти на вимогу небанківських фінансових установ для здійснення операцій з використанням платіжних карток».

Нід час переказу коштів на картрахунки в інший банк-емітент у банку-еквайрі здійснюються такі бухгалтерські проводки:

1) Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»

Кт 2924 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток»;

2) Дт 2924 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіж-
них карток»

Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ», або

1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», або 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків».

Запитання для перевірки знань

1. Дайте визначення безготівкових розрахунків.

2. Яким нормативно-правовим актом НБУ регламентується проведення безготівкових розрахунків в національній валюті в Україні?

3. На основі яких розрахункових документів банки мають право списувати кошти з рахунків клієнтів ?

4. В якому випадку банки мають право зупинити видаткові операції за рахунком клієнта?

5. Протягом скількох днів з дати складання банк платника приймає до виконання платіжні доручення, вимоги-дручення, вимоги та розрахункові чеки ?

6. За якими рахунками відображаються в бухгалтерському обліку банку кошти в розрахунках суб’єктів господарювання та фізичних осіб?

7. Що таке дата валютування ?

8. Якими бухгалтерськими проводками відображаються операції із списання банком коштів з рахунків клієнтів — платників на основі платіжних доручень, вимог-доручень і вимог та перерахування коштів отримувачам?

9. Якими бухгалтерськими проводками супроводжуються операції із зарахування банком коштів, що надійшли з іншого банку на користь клієнта, якщо в електронному розрахунковому документі:

а) не вказано дати валютування;

б) вказано дату валютування ?

10. Як здійснюється та оформляється примусове та договірне списання коштів з рахунку платника ?

11. Що представляє сосбою розрахунковий чек і з якою метою він використовується ?

12. Якими бухгалтерськими проводками відображаються операції із видачі банком клієнту чекової книжки?

13. Який строк дії чекової книжки та чека, що видається фізичній особі для однора30вого розрахунку?

14. Розкрийте механізм проведення та відображення в обліку розрахунків з допомогою розрахункових чеків, за умови, що:

а) чекодавець і чекодержатель обслуговуються в одному банку;

б) чекодавець і чекодержатель обслуговуються в різних банках.

15. Якими бухгалтерськими проводками відображається повернення банком чекодавцю невикористаного ліміту за чековою книжкою ?

16. Що таке акредитив і які сторони приймають участь у проведенні розрахунків за акредитивами ?

17. Висвітліть механізм проведення розрахунків за такими видами акредитивів:

а) непокритим;

б) покритим з депонуванням коштів в банку-емітенті;

в) покритим з депонуванням коштів у виконуючому банку.

18. Які документи необхідно подати в банк для відкриття:

а) непокритого акредитива;

б) покритого акредитива ?

19. Які бухгалтерські записи виконує банк-емітент у випадку відкриття:

а) непокритого акредитива;

б) покритого акредитива з депонуванням коштів в банку-емітенті;

в) покритого акредитива з депонуванням коштів у виконуючому банку?

20. Які бухгалтерські проводки здійснює виконуючий банк, коли отримує повідомлення про
відкриття:

а) непокритого акредитива;

б) покритого акредитива з депонуванням коштів в банку-емітенті?

21. Якими бухгалтерськими проводками супроводжується виконання виконуючим банком:

а) непокритого акредитива;

б) покритого акредитива з депонуванням коштів в банку-емітенті;

в) покритого акредитива з депонуванням коштів у виконуючому банку?

22. Які бухгалтерські проводки виконує банк-емітент, коли отримує документи та реєстр
документів за акредитивом:

а) непокритим;

б) покритим з депонуванням коштів в банку-емітенті;

в) покритим з депонуванням коштів у виконуючому банку?

23. На які види класифікуються платіжні картки ?

24. Назвіть усіх учасників платіжної системи, в якій використовуються платіжні картки.

25. Які бухгалтерські проводки виконуються у разі проведення розрахунків за придбані із застосуванням платіжної картки товари та отримані послуги:

а) у банку-еквайрі, який не є банком емітентом;

б) у банку-еквайрі, який одночасно є банком емітентом;

в) у банку-емітенті?

Тести

1. Які з наведених нижче бланків розрахункових документів є бланками суворого обліку?

а) платіжне доручення;

б) платіжна вимога;

в) заява на акредитив;

г) чекова книжка.

2. Який розрахунковий документ банк платника приймає до виконання протягом 10 кален-
дарних днів з дня його виписки ?

а) платіжне доручення;

б) платіжну вимога-доручення;

в) платіжну вимога;

г) усі зазначені вище документи.

3. Бухгалтерське проведення Дт 2600 Кт 1200 означає:

а) на основі платіжного доручення банк платника списав кошти з рахунку суб’єкта господарювання і перерахував їх одержувачу коштів, що обслуговується в іншому банку;

б) на основі платіжної вимоги-доручення банк платника списав кошти з рахунку суб’єкта
господарювання і перерахував їх одержувачу коштів, що обслуговується в іншому банку;

в) на основі платіжної вимоги банк платника списав кошти з рахунку суб’єкта господа-
рювання і перерахував їх стягувачу, що обслуговується в іншому банку;

г) усе зазначене вище.

4. Яку бухгалтерську проводку виконує банк отримувача коштів на початок операційного
дня, який визначений датою валютування ?

а) Дт 1200 Кт 2600;

б) Дт 2600 Кт 2602;

в) Дт 2602 Кт 1200;

г) Дт 2602 Кт 2600.

5. Якими бухгалтерськими проводками відображається видача банком клієнту чекової
книжки ?

а) Дт 9821 Кт 9910;

б) Дт 2600 Кт 2602;

в) Дт 9910 Кт 9821;

г) Дт 2602 Кт 2600.

6. Який строк дії чекової книжки ?

а) З місяці;

б) 6 місяців;

в) 1 рік;

г) необмежений.

7. Бухгалтерське проведення Дт 2600 Кт 2602 означає:

а) банк-емітент списав кошти з рахунку чекодавця і зарахував їх чекодержателю;

б) банк-емітент прийняв на інкасо від чекодержателя розрахунковий чек;

в) банк чекодержателя зарахував отримані від банку-емітента кошти чекодержателю;

г) на основі платіжного доручення клієнта банк-емітент поповнив ліміт за чековою
книжкою.

8. Якою бухгалтерською проводкою супроводжується відправлення банком чекодержате-
ля прийнятих розрахункових чеків на інкасо банку-емітенту?

а) Дт 9830 Кт 9910;

б) Дт 9910 Кт 9831;

в) Дт 9831 Кт 9830;

г) Дт 9910 Кт 9830.

9. Після скількох календарних днів від дати інкасування чека банк чекодержателя списує
чек, якщо за ним не отримано відповіді на запит про його неоплату?

а) 7 днів;

б) 20 днів;

в) 14 днів;

г) 30 днів.

10. Як називається акредитив, оплата за яким, у разі тимчасової відсутності коштів на рахунку платника, гарантується банком-емітентом за рахунок банківського кредиту?

а) покритий;

б) відкличний;

в) безвідкличний;

г) непокритий.

II.Якою бухгалтерською проводкою відображається отримання виконуючим банком коштів для їх бронювання на аналітичному рахунку «Розрахунки за акредитивами» та повідомлення від банку-емітента про відкриття покритого акредитива ?

а) Дт 9802 Кт 9910;

б) Дт 2602 Кт 2600;

в) Дт 1200 Кт 2600;

г) Дт 1200 Кт 2602.

12.3а яким рахунком банк-емітент акредитива відображає суму заяви про відкриття непокритого акредитива ?

а) 9802;

б) 9001;

в) 9122;

г) 9129.

13. У разі порушення умов акредитиву, виконуючий банк може здійснити оплату лише
тоді, коли надіслано повідомлення до банку-емітента для отримання згоди на оплату
документів з розбіжностями та отримано відповідь про згоду на оплату документів з
розбіжностями протягом:

а) З днів з дати відправлення повідомлення;

б) 5 днів з дати відправлення повідомлення;

в) 7 днів з дати відправлення повідомлення;

г) 10 днів з дати відправлення повідомлення

14. Бухгалтерське проведення Дт 2602 Кт 2600 означає:

а) банк-емітент списав кошти за акредитивом з поточного рахунку заявника і зарахо-
вув їх на аналітичний рахунок «Розрахунки за акредитивами»;

б) банк-емітент списав кошти за покритим акредитивом з аналітичного рахунку
«Розрахунки за акредитивами» і перерахував їх виконуючому банку;

в) виконуючий банк списав кошти з аналітичного рахунку «Розрахунки за акредитива-
ми» і зарахував їх бенефіціару;

г) виконуючий банк отримав від банку-емітента кошти для їх бронювання на аналі-
тичному рахунку «Розрахунки за акредитивами».

Задачі

Задача 6.1.

Упродовж дня 9.02.2009 р. банком були проведені такі операції:

1) на основі платіжного доручення підприємства «Анастасія» перераховано 3200 грн. на поточний рахунок фірми «Булочка», яка обслуговується у філії цього ж банку;

2) на користь підприємства «Вудильник» поступили кошти у сумі 5200 грн. від магазину «Морепродукти», що має рахунок у банку-кореспонденті. У електронному розрахунковому документі зазначена дата валютування — 13.02.2009 р.;

3) списано на основі вимоги-доручення 1300 грн. з рахунку підприємства «Незабудка» і перераховано підприємству «Флора», що має рахунок в іншому банку;

4) у зв'язку з настанням дати валютування, зараховано на поточний рахунок фізичної особи Зайцева О. Б. 935 грн., що були поступили раніше від фізичної особи Фени-ка Н.С., що обслуговується в іншому банку;

5) на основі платіжної вимоги підприємства «Сир», що є клієнтом банку, списано 2600 грн. з рахунку магазину «Вибір».

Необхідно:

Скласти бухгалтерські проведення за наведеними вище операціями. Задача 6.2.

У лютому 2009 р. банком «Київ» було проведено наступні операції з розрахунковими чеками:

2.02. на основі заяви підприємства «Фішка» на видачу чекової книжки і платіжного доручення на суму 5000 грн. банк видав підприємству чекову книжку та списав з рахунку підприємства комісійні у розмірі 50 грн.;

9.02. фірма «Арахіс» подала в банк чек на суму 1300 грн., виписаний підприємством «Фішка» та три примірники реєстру чеків. Після перевірки правильності заповнення реквізитів чеку і реєстру банк списав кошти з рахунку підприємства «Фішка» та зарахував 1300 грн. фірмі «Арахіс»;

11.02. прийнято від підприємства «Українські ковбаси» два розрахункових чеки на інкасо ра30м з чотирма примірниками реєстру розрахункових чеків. Один чек був виписаний на суму 600 грн. фірмою «Сендвіч», яке обслуговується в «Кредит банку», а другий чек — на суму 1300 грн. рестораном «Поправляйся», який має рахунок в «Мега-банку»;

12.02. відіслано прийняті від підприємства «Українські ковбаси» два чеки на інкасо банкам —емітентам;

16.02. від «Мегабанку» поступило відшкодування коштів за чеком у сумі 1300 грн. Банк «Київ» зарахував кошти на поточний рахунок підприємства «Українські ковбаси»;

23.02. здійснено запит в «Кредит банк» щодо неоплати чека, що був відісланий на інкасо (чекодавець фірма «Сендвіч», сума за чеком — 600 грн.);

25.02. отримано від «Кредит банку» неоплачений чек на суму 600 грн. (чекодавець фірма «Сендвіч») та повідомлення про причини його неоплати;

27.02. на підставі платіжного доручення підприємства «Кактус» повернено на його поточний рахунок невикористаний ліміт чекової книжки у сумі 185 грн.

15. Які з наведених нижче банківських операцій супроводжуються бухгалтерським прове-
денням Дт 9802 Кт 9910:

а) відкриття банком-емітентом покритого акредитива з депонуванням коштів у ви-
конуючому банку;

б) отримання виконуючим банком повідомлення від банку-емітента про відкриття
непокритого акредитива;

в) отримання виконуючим банком повідомлення від банку-емітента про відкриття
покритого акредитива з депонуванням коштів у банку-емітенті;

г) усі зазначені вище операції.

16. Яка схема розрахунків передбачає здійснення клієнтом операцій з використанням платіж-
ної картки виключно в межах залишку коштів, які обліковуються на його картрахунку?

а) дебетова;

б) дебетово-кредитна;

в) кредитна;

г) жодна.

17. Юридична особа, яка здійснює діяльність щодо технологічного, інформаційного обслуго-
вування торговців та виконання розрахунків з ними за операції, які здійснені із застосу-
ванням платіжних карток називається:

а) торговець;

б) розрахунковий банк;

в) еквайрингова установа;

г) процесинговий центр.

ІЯ. Якими бухгалтерськими записами супроводжується переказ банком-емітентом коштів за товари (послуги) банку-еквайру?

а) Дт 2600 Кт 1200;

б) Дт 2625 Кт 1200;

в) Дт 2625 Кт 2924;

г) Дт 2924 Кт 1200.

19. Бухгалтерське проведення Дт 2924 Кт 2600 означає:

а) банк-еквайр переказав кошти торговцю за товари (послуги);

б) банк-емітент переказав кошти за товари (послуги) та комісійні банку-еквайру;

в) банк-еквайр переказав кошти банку емітенту за повернений товар;

г) банк-еквайр одержав грошове покриття з банку-емітента за переказані кошти торговцю.

20. Які бухгалтерські проводки виконуються банком-еквайром у разі одержання коштів з
банку-емітента та їх зарахування торговцю ?

а) Дт 1200 Кт 2924;

б) Дт 2605 Кт 2924;

в) Дт 2924 Кт 2600;

г) Дт 2924 Кт 1200.

Необхідно:

Скласти бухгалтерські проведення за наведеними вище операціями з розрахунковими чеками.

Задача 6.3.

30.01.2009 р. Укрсоцбанком на основі поданих клієнтами заяв та двох платіжних доручень було відкрито три безвідкличних акредитиви на таких умовах:

Наказ одавець акредитива	Вид акредитива	Сума	Бенефіціар	Виконуючий банк	Банк бенефіціара
Підприємство «Малюк»	Покритий,3 розміщенням коштів у банку-емітенті	18000 грн.	Фірма «Іграшковий світ»	Банк — емітент	Кредит банк
Підприємство «Лосось»	Покритий 3 розміщенням коштів у банку бенефіціара	35000 грн.	Підприємство «Анемона»	Банк бенефіціара	Укрінбанк
Підприємство «Журавлик»	Непокритий	20000 грн.	Підприємство «Схід»	Банк бенефіціара	Сітібанк

В цей же день Укрсоцбанк надіслав електронні повідомлення про відкриття акредитивів у відповідні банки бенефіціарів та перерахував 35 000 грн. за акредитивом підприємства «Лосось» в Укрінбанк.

Необхідно:

1. Відобразити операції з відкриття акредитивів на рахунках бухгалтерського обліку Укрсоцбанку.

2. Скласти бухгалтерські проводки, які зроблять банки бенефіціарів, після отримання ними повідомлення про відкриття акредитивів на користь їх клієнтів.

Задача 6.4.

(продовження задачі 6.3.)

13.02.2009 р. в Укрсоцбанк надійшли документи за покритим акредитивом та два примірники реєстру документів від Кредит банку. Нака30давець за акредитивом — підприємство «Малюк», а бенефіціар — фірма «Іграшковий світ». Кошти за акредитивом були розміщені в Укрсоцбанку.

В результаті перевірки документів за акредитивом не було виявлено розбіжностей і 16.02.2009 р. Укрсоцбанк перерахував кошти у сумі 18000 грн. бенефіцару на його рахунок в Кредит банку.

17.02.2009 р. Укрсоцбанк отримав від виконуючого банку Сіті банк повідомлення про надання бенефіціаром підприємством «Схід» документів відповідно до умов акредитива з вимогою щодо його оплати. Укрсоцбанк перерахував 20 000 грн. за непокритим

акредитивом у Сіті банк. При цьому 14000 грн. було списано з поточного рахунку підприємства «Журавлик», а 6000 грн. проплачено за рахунок наданого кредиту.

19.02.2009 р. Укрсоцбанк отримав від Укрінбанку документи і два примірники реєстру документів за акредитивом, нака30давцем за яким є підприємство «Лосось». Укрсоцбанк передав документи і один примірник реєстру підприємству «Лосось» і списав 35000 грн. з відповідного рахунку.

Необхідно:

Скласти бухгалтерські проводки за розрахунками акредитивами у всіх задіяних банках. Задача 6.5.

Упродовж дня банком-емітентом платіжних карток були проведені такі операції:

1) списано з картрахунку фізичної особи Сомик B.C. 645 грн. і зараховано на поточний рахунок магазину «Мишеня»;

2) списано з поточного рахунку магазину «Технікус» 920 грн. і зараховано на картковий рахунок фізичної особи Полуйко П.Г. за повернений ним товар;

3) списано з картрахунку фірми «Соня» 1570 грн. і перераховано у банк-еквайр. Необхідно:

Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями.

Розділ 7

ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ

Питання до розгляду

7.1. Поняття фінансових інвестицій та їх класифікація.

7.2. Методологічні засади бухгалтерського обліку фінансових інвестицій.

7.3. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку.

7.4. Облік цінних паперів, придбаних до портфеля на продаж.

7.5. Облік цінних паперів в портфелі банку до погашення.

7.6. Облік інвестицій в асоційовані компанії. 1.1. Облік інвестицій в дочірні компанії.

7.8. Розкриття інформації про фінансові інвестиції.

7.1. Поняття фінансових інвестиціїї та їх класифікація

Фінансові інвестиції — це активи, які утримуються інвестором з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора. До таких активів зазвичай відносяться цінні папери, Зокрема, акції, облігації, депозитні сертифікати, казначейські зобов’язання.

Згідно із Законом України «Про цінні папери і фондовий ринок» цінні папери — це документи встановленої форми з відповідними реквізитами, що посвідчують грошові або інші майнові права, визначають взаємовідносини особи, яка їх розмістила (видала), і власника, та передбачають виконання зобов’язань згідно з умовами їх розміщення, а також можливість передачі прав, що випливають із цих документів, іншим особам.

Мета фінансових інвестицій може бути різною, Зокрема, отримання доходу у вигляді дивідендів чи відсотків за цінними паперами, або прибутку від збільшення ринкової вартості цінних паперів, або ж отримання сприятливих ділових зв'язків з іншим підприємством.

Велика різноманітність фінансових інвестицій дозволяє класифікувати їх за певними ознаками. З позиції бухгалтерського обліку фінансові інвестиції можна класифікувати за:

• термінами вкладень;

• економічною природою цінних паперів, в які інвестуються кошти;

• ступенем впливу і контролю;

• можливістю визначення справедливої вартості цінних паеперів, в які інвестовані кошти (рис. 7.1).

За термінами вкладень фінансові інвестиції поділяються на короткострокові (поточні) та довгострокові (непоточні).

Короткострокові (поточні) фінансові інвестиції — це інвестиції, які утримуються інвестором на строк, що не перевищує один рік, і які можуть бути вільно реалі30вані в будь-який момент.

Поточні фінансові інвестиції включають в себе еквіваленти грошових коштів, тобто короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни вартості та інші поточні інвестиції.

Довгострокові (непоточні) фінансові інвестиції — це інвестиції, які утримуються інвестором на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалі30вані в будь-який момент.

За економічною природою цінних паперів, в які інвестуються кошти, фінансові інвестиції можна класифікувати на інвестиції в:

• пайові цінні папери;

• боргові цінні папери;

• іпотечні цінні папери;

• приватизаційні цінні папери;

• похідні цінні папери.

У Законі України «Про цінні папери і фондовий ринок» дається таке визначення зазначених вище видів цінних паперів:

Пайові цінні папери — цінні папери, які посвідчують участь їх власника у статутному капіталі (крім інвестиційних сертифікатів та сертифікатів фондів операцій з нерухомістю), надають власнику право на участь в управлінні емітентом (крім сертифікатів фондів операцій з нерухомістю) і отримання частини прибутку, Зокрема у вигляді дивідендів, та частини майна у разі ліквідації емітента (крім сертифікатів фондів операцій з нерухомістю). До пайових цінних паперів відносяться: акції; інвестиційні сертифікати; сертифікати фондів операцій з нерухомістю.

Боргові цінні папери — цінні папери, що посвідчують відносини позики і передбачають зобов’язання емітента сплатити у визначений строк кошти відповідно до зобов’язання. До боргових цінних паперів відносяться: облігації підприємств; державні облігації України; облігації місцевих позик; казначейські зобов’язання України; ощадні (депозитні) сертифікати; векселі.

Іпотечні цінні папери — цінні папери, випуск яких забезпечено іпотечним покриттям (іпотечним пулом) та які посвідчують право власників на отримання від емітента належних їм коштів. До іпотечних цінних паперів відносяться: іпотечні облігації; іпотечні сертифікати; заставні.

Приватизаційні цінні папери — цінні папери, які посвідчують право власника на бе30платне одержання у процесі приватизації частки майна державних підприємств, державного житлового фонду, земельного фонду.

⇐ Предыдущая 20 21 22 23 242526 27 28 29 Следующая ⇒