Примечание. * вычисляются делением суммы в любой колонке на соответствующий уровень деятельности.
Формула гибкого бюджета:
Гибкий бюджет = переменные затраты на единицу × количество произведенных единиц + постоянные бюджетные затраты.
Для приведённого выше примера формула гибкого бюджета выглядит следующим образом:
Гибкий бюджет = 8,60 д.е. × количество единиц + 49400 д.е.
Анализ выполнения плана с использованием гибкого бюджета.
Используя формулу гибкого бюджета, можно получить бюджет для любого уровня выпуска. В табл. 6 представлен отчёт о выполнении бюджета с использованием данных гибкого бюджета из табл.5.
Таблица.6
Бюджет для производства 19100 ед. продукции
Статьи затрат (переменные на единицу)
Бюджет в расчёте на 19100 приведённых единиц
Фактические затраты на 19100 единиц
Отклонения
Основные материалы, 240 д.е.
(160)
Прямые трудозатраты, 390 д.е.
(510)
Общепроизводственные расходы
Переменные ОПР:
вспомогательные материалы, 0,60 д.е.
(40)
непрямые трудозатраты, 0,80 д.е.
коммунальные услуги, 0,40 д.е.
Прочие, 0, 50 д.е.
(200)
Постоянные ОПР:
заработная плата кураторов;
амортизация;
коммунальные услуги;
прочие.
(200)
Итого
213 660
(540)
Примечание. Для получения бюджета сумм переменные затраты на единицу умножаются на 19100 ед. Информация о постоянных общепроизводственных расходах берётся из гибкого бюджета (табл. 18.5).
Как показывает новый отчёт (табл. 18.6), фактические затраты превысили бюджетные в течение года только на 540 д.е., т.е. менее чем 0,3%. Следовательно, благодаря данным гибкого бюджета видно, что исполнение бюджета практически соответствует контрольным показателям. Гибкий бюджет позволяет измерить и проанализировать выполнение плана более аккуратно и точно.
