Главная Контакты Случайная статья Автоматизация Антропология Археология Архитектура Биология Ботаника Бухгалтерия Военная наука Генетика География Геология Демография Деревообработка Журналистика Зоология Изобретательство Информатика Искусство История Кинематография Компьютеризация Косметика Кулинария Культура Лексикология Лингвистика Литература Логика Маркетинг Математика Материаловедение Медицина Менеджмент Металлургия Метрология Механика Музыка Науковедение Образование Охрана Труда Педагогика Полиграфия Политология Право Предпринимательство Приборостроение Программирование Производство Промышленность Психология Радиосвязь Религия Риторика Социология Спорт Стандартизация Статистика Строительство Технологии Торговля Транспорт Фармакология Физика Физиология Философия Финансы Химия Хозяйство Черчение Экология Экономика Электроника Электротехника Энергетика
	Методические рекомендации. Показатели. Квартал 1. Квартал 2 ⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 5Следующая ⇒ Методические рекомендации 1.2. Анализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения, предполагает более детальный факторный анализ влияния различных отклонений параметров бизнеса на денежный поток. По существу, производится декомпозиция влияния всех вместе взятых отклонений на величину итогового денежного потока. Примеранализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения: В табл..2 приведены результаты контроля с элементами факторного анализа отклонений. Таблица 2 Результаты контроля бюджета с факторным анализом отклонений Показатели	Квартал 1			Квартал 2
(план)	(факт)	отклонение	(план)	(факт)	отклонение
Исходные показатели для анализа
Объём продаж	10,000	9,600	-4.00%	30,000	24,560	-18.13%
Средняя цена единицы продукции	20.00	19.85	-0.75%	20.00	19.25	-3.75%
Выручка от реализации продукции	200,000	190,560	-4.72%	600,000	472,780	-21.20%
Средняя цена 1 кг. сырья	0.60	0.61	1.67%	0.60	0.63	5.00%
Постоянные накладные затраты	60,600	60,600	0.00%	60,600	64,460	6.37%
Ставка переменных накладных затрат	2.00	2.00	0.00%	2.00	2.08	4.00%
Показатели для принятия решения
Поступление денег от потребителей	230,000	223,392	-2.87%	480,000	388,114	-19.14%
Итоговый годовой денежный поток	84,840	84,102	-0.87%	84,840	27,217	-67.92%
Факторный анализ отклонений денежного потока по следующим параметрам
Объём продаж	84,840	85,880	1.23%	84,840	48,342	-43.02%
Средняя цена единицы продукции	84,840	87,465	3.09%	84,840	68,352	19.43%
Средняя цена 1 кг. сырья	84,840	87,725	3.40%	84,840	79,242	-6.60%
Постоянные накладные затраты	84,840	84,840	0.00%	84,840	81,389	-4.07%
Ставка переменных накладных затрат	84,840	84,840	0.00%	84,840	80,188	-5.48%

Как видно из табл. 2 отклонения денежного потока второго квартала – 68% и являются весьма существенными. Поэтому необходимо провести факторный анализ отклонений. Технология проведения этого анализа заключается в том, чтобы определить какое отклонение имел бы годовой денежный поток, если бы каждый фактор действовал отдельно. Это означает, что необходимо сделать многократный пересчёт бюджета для каждого отдельно действующего фактора при условии, что этот параметр принял значение, наблюдаемое по факту выполнения бюджета.

Например, вместо плановых значений первого квартала подставлены фактические значения этих параметров. В то же время все остальные параметры сохраняют свои плановые значения. Имея фактические значения параметров, указанные в табл. 18.2 для второго квартала, подставляется фактическое значение первого параметра, объёма реализации продукции и рассчитывается величина годового денежного потока. В данном случае оно получилось равным 48,342 д.е. Затем восстанавливается плановое значение объёма продаж и подставляется вместо планового значения цены её среднее фактическое значение, которое составляет 19,25 д.е. Для этого значения рассчитывается величина годового денежного потока (68,352 д.е.), которая заносится в соответствующую ячейку табл.2. Аналогичным образом производится расчёт значения годового денежного потока для каждого отдельно взятого фактического значения параметра бизнеса (все остальные при этом фиксируются на уровне своих плановых значений).