Методические рекомендации

Методические рекомендации

С целью контроля отклонения от бюджетных данных, сами бюджетные данные должны быть скорректированы на соответствующий фактический выпуск. Для этих целей используется гибкий бюджет(Flexible Budget), который обеспечивает прогнозные данные для разных уровней выпуска в пределах обычных уровней деятельности. С помощью гибкого бюджета чётко обозначается связь между статичным бюджетом и фактическими результатами.

Гибкий бюджет (или переменный бюджет) – это бюджет, пересчитанный на фактический объём, т.е. составляется таким образом, чтобы учитывать изменения уровня деятельности, например, объём производства. В течение периода, на который составляется бюджет, статьи постоянных затрат, таких, как арендная плата, не изменяются при изменении объема производства. Другие затраты будут меняться пропорционально уровню выходной продукции или продаж.

Примериспользования гибкого бюджета:

В табл.4 представлены фактические и бюджетные данные для предприятия «Антарекс» за год.

Таблица.4

Сравнение фактических и бюджетных данных

Статьи затрат	Бюджет	Факт	Отклонение от бюджета
Прямые материалы	42,000	46,000	(4,000)
Прямые трудозатраты	68,250	75,000	(6,750)
Общепроизводственные расходы	10,500	11,500	(1,000)
Непрямые трудозатраты	14,000	15,250	(1,250)
Коммунальные расходы	7,000	7,600	(600)
Прочие	8,750	9,750	(1,000)
Постоянные зарплата контролера	19,000	18,500
Амортизация	15,000	15,000	-
Коммунальные расходы	4,500	4,500	-
Прочие	10,900	11,100	(200)
ИТОГО:	199,900	214,200	(14,300)
Бюджетный выпуск составлял 17500 ед. Фактические затраты на фактический объём производства 19100 ед.

Как видно из таблицы, фактические затраты превысили плановые на 14300 д.е., или 7,2%. Ошибочно считать, что это превышение очень значительно и неблагоприятно. Однако нужно помнить, что фактический выпуск (19100 ед.) был больше, чем запланированный (17500 ед.), и, таким образом, сопоставление результатов деятельности с данными статичного бюджета не является показательным для оценки выполнения бюджета затрат. Для чистоты и правомерности анализа необходимо скорректировать бюджетные данные на фактический выпуск 19100 ед. В отличие от статичного бюджета, гибкий бюджет обеспечивает прогнозные данные, автоматически сактированные на изменения уровня выпуска.

В табл. 5 представлен гибкий бюджет предприятия «Антарекс» для объёмов выпуска 15000, 17500, 20000 ед. продукции.

Таблица18.5

Подготовка гибкого бюджета

Статьи затрат	Уровень производства	Переменные затраты на единицу *
Статьи затрат
Основные материалы		2,40
Прямые трудозатраты		3,90
Переменные ОПР:
вспомогательные материалы		0,60
непрямые трудозатраты		0,80
коммунальные расходы		0,40
прочие		0,50
Итого переменных затрат

⇐ Предыдущая 1 2 345 Следующая ⇒