ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ.. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ ЗАТРАТ. I. АНАЛИЗ ОТКЛОНЕНИЙ. Методические рекомендации. Показатели. Квартал 1. Квартал 2

Стр 1 из 5Следующая ⇒

Практика

ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ.

БЮДЖЕТИРОВАНИЕ ЗАТРАТ

I. Анализ отклонений.

II. Гибкий бюджет

I. АНАЛИЗ ОТКЛОНЕНИЙ

Различают три подхода к реализации системы контроля исполнения бюджета предприятия:

- простой анализ отклонений, ориентированный на корректировку последующих планов;

- анализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения;

- анализ отклонений в условиях неопределённости.

Методические рекомендации

1.1. Простой анализ отклонений.

Суть подхода состоит в том, что система контролирует состояние выполнения бюджета путем сопоставления бюджетных показателей и их фактических значений. Если отклонение носит существенный характер, то финансовый менеджер принимает решение о необходимости вносить соответствующие коррективы в бюджет последующего периода. В противном случае никакие корректирующие действия не производятся.

Пример простого анализа отклонений:

Прошли два периода запланированного года. Результаты контроля бюджета представлены в табл. 18.1.

Таблица.1

Результаты контроля бюджета в рамках простого анализа отклонений

Показатели

Квартал 1

Квартал 2

(план)

(факт)

(план)

(факт)

Исходные показатели для анализа

Объём продаж, тыс. ед.

10,000

9,600

30,000

24,560

Средняя цена единицы продукции, д.е.

20.00

19.85

20.00

19.25

Поступление денег от потребителей, тыс. д.е.

230,000

223,392

480,000

388,114

Средняя цена 1 кг. сырья, д.е.

0.60

0.61

0.60

0.63

Постоянные накладные затраты

60,600

64,460

Ставка переменных накладных расходов, д.е.

2.00

2.08

Показатели для принятия решения

Выручка от реализации продукции, тыс. д.е.

200,000

190,560

600,000

472,780

Итоговый годовой денежный поток, тыс. д.е.

84,840

84,120

84,840

27,217

В первом квартале произошло несущественное снижение объёма продаж, слегка снизились цены на единицу готовой продукции и увеличились цены на сырьё. Это привело к снижению выручки на 3% и снижению суммарного денежного потока на 1%. Руководитель предприятия посчитал, что такое снижение не является существенным, и принял решение не корректировать планы второго квартала. Анализ выполнения плана второго квартала показал отклонение большего количества факторов – возросла не только цена сырья, но и накладные расходы (как переменные, так и постоянные). В результате фактическое поступление денег от потребителей во втором квартале меньше запланированного на 19%, а итоговый годовой денежный поток уменьшился на 68%: 27,217 д.е. вместо запланированных 84,840 д.е. Необходимо скорректировать планы будущего, третьего, квартала, т.н. – определить объём продаж третьего квартала, который позволяет скомпенсировать существенные отклонения второго квартала. С помощью прямого подбора установлено, что для того чтобы выполнить план по денежному потоку (на уровне 85,000 д.е.), необходимо продать в третьем квартале 48,500 единиц продукции против 40,000 запланированных. При этом необходимо вернуться на уровень бюджетных позиций по всем остальным показателям, включая цену, переменные и постоянные накладные расходы, а также цену сырья.

12 3 4 5 Следующая ⇒