Частка меншості 14 страница

У разі невиконання (неналежного виконання) банком вимоги фізичної особи про повернення вкладу (депозиту) або його частини банк зобов’язаний:

1) прийняти вимогу шляхом проставлення на ній: дати отримання, підпису уповноваженої особи, відбитка штампа банку та видачі фізичній особі письмового повідомлення про невиконання (неналежне виконання) цієї вимоги із зазначенням причини, дати взяття вимоги на облік, дати видачі повідомлення, прізвища, ім'я та по батькові уповноважених осіб і відбитка печатки банку;

2) взяти вимогу на облік за позабалансовим рахунком 9806 «Документи фізичних осіб, що не виконані в строк з вини банку». При цьому виконується така бухгалтерська проводка:

Дт 9806 «Документи фізичних осіб, що не виконані в строк з вини банку» Кт 9910 «Контррахунок».

Банк зобов’язаний виконати вимогу відповідно до умов договору банківського вкладу (депозиту). Після виконання вимоги банк списує вимогу з позабалансового рахунку 9806 «Документи фізичних осіб, що не виконані в строк з вини банку», що супроводжується проводкою: Дт 9910 «Контррахунок»

Кт 9806 «Документи фізичних осіб, що не виконані в строк з вини банку».

4.5. Облік коштів, залучених за ощадними (депозитними) сертифікатами

Ощадний (депозитний) сертифікат — це письмове свідоцтво банку про депонування грошових коштів, яке засвідчує право власника сертифіката або його правонаступника

При реалізації ощадного сертифікату, бланк сертифікату списується з позабалансу, що супроводжується проводкою: Дт 9910 «Контррахунок» Кт 9820 «Бланки цінних паперів».

Ощадні (депозитні) сертифікати можуть бути реалі30вані банком за номіналом, з премією або дисконтом.

У разі розміщення ощадних (депозитних) сертифікатів за номіналом у бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:

Дт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 1200, 1500, 2600, 2620)

Кт 3320 «Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком», або 3330 «Довгострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком», або 3340 «Ощадні (депозитні) сертифікати на вимогу, емітовані банком».

Розміщення ощадних (депозитних) сертифікатів з дисконтом супроводжується такою бухгалтерською проводкою:

Дт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 1200, 1500, 2600, 2620) — на суму номіналу сертифіката за мінусом дисконту;

Дт 3326 «Неаморти30ваний дисконт за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком», або

3336 «Неаморти30ваний дисконт за довгостроковими ощадними (депозитними) сер-
тифікатами, емітованими банком», або

3346 «Неаморти30ваний дисконт за ощадними (депозитними) сертифікатами на
вимогу, емітованими банком» — на суму дисконту

Кт Рахунки для обліку ощадних (депозитних) сертифікатів, емітованих банком (3320, 3330, 3340) — на суму номіналу сертифіката.

У разі випуску ощадних (депозитних) сертифікатів з премією здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 1200, 1500, 2600, 2620) — на суму номіналу сертифіката плюс премія;

Кт Рахунки для обліку ощадних (депозитних) сертифікатів, емітованих банком (3320, 3330, 3340) — на суму номіналу сертифіката

Кт 3327 «Неаморти30вана премія за короткостроковими ощадними (депозит-ними) сертифікатами, емітованими банком», або

3337 «Неаморти30вана премія за довгостроковими ощадними (депозитними) серти-
фікатами, емітованими банком», або

3347 «Неаморти30вана премія за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимо-
гу, емітованими банком» — на суму премії.

Корінці сертифікатів після відображення вкладних (депозитних) операцій за балансовими рахунками вміщуються в окремі теки та зберігаються в грошових сховищах або вогнетривких шафах. Реєстраційні журнали (за умови ведення їх в документарній формі) та інформація на паперових носіях щодо розміщення іменних ощадних (депозитних) сертифікатів, яка виписана з реєстраційного журналу, який ведеться в електронній формі, зберігаються в грошових сховищах або вогнетривких шафах.

Кт Рахунки для обліку процентних витрат за ощадними (депозитними) сертифікатами (7052, 7053, 7054); • в іноземній валюті:

1) Дт Рахунки для обліку неаморти30ваної премії за ощадними (депозитними) сер-
тифікатами (3327, 3337, 3347)

Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

2) Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт Рахунки для обліку процентних витрат за ощадними (депозитними) сертифі-
катами (7052, 7053, 7054).

Виплата банком нарахованих процентів як в національній, так і в іноземній валюті за ощадними (депозитними) сертифікатами супроводжується такою проводкою: Дт Рахунки для обліку нарахованих витрат за ощадними (депозитними) сертифікатами (3328, 3338, 3348)

Кт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 1200, 1500, 2600, 2620).

Погашення ощадних (депозитних) сертифікатів здійснюється лише банком-емітен-том. За умови настання строку вимоги вкладу (депозиту) банк на основі заяви клієнта здійснює платіж проти пред'явлення оригіналу ощадного (депозитного) сертифіката. Грошові кошти за ощадним (депозитним) сертифікатом перераховуються на зазначений клієнтом у заяві рахунок або видаються готівкою фізичним особам. При погашенні сертифіката, у його правому верхньому куті виконується напис «Погашено».

Погашення та виплата процентів за ощадними (депозитними) сертифікатами, які номіновані в національній валюті здійснюються банками лише в національній валюті, а за ощадними (депозитними) сертифікатами, які номіновані в іноземній валюті — здійснюються в іноземній валюті, а за письмовою заявою вкладника — у національній валюті за курсом Національного банку України на дату закінчення строку, що зазначений в ощадному (депозитному) сертифікаті, або на дату дострокового викупу сертифіката.

Погашення ощадних сертифікатів відображається такими проводками: Дт Рахунки для обліку ощадних (депозитних) сертифікатів, емітованих банком (3320, 3330, 3340) — на суму номіналу сертифіката

Дт Рахунки для обліку нарахованих витрат за ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком (3328, 3338, 3348) — на суму процентів

Кт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 1200, 1500, 2600, 2620) — на суму номіналу сертифікату з процентами.

Погашені сертифікати та купони до них обліковуються за позабалансовим рахунком 9812 «Погашені цінності». При цьому виконується проводка: Дт 9812 «Погашені цінності» Кт 9910 «Контррахунок».

Бланки погашених ощадних (депозитних) сертифікатів зберігаються в банку п'ять років, якщо інше не передбачено законодавством України. Знищення бланків ощадних (депозитних) сертифікатів здійснюється банками відповідно до порядку, визначеного у внутрішніх положеннях банку з питань діловодства, з урахуванням вимог законодавства України, але не раніше ніж через п'ять років після їх погашення.

Нарахування процентів за ощадними (депозитними) сертифікатами здійснюється за номінальною процентною ставкою і відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

• в національній валюті:

Дт 7052 «Процентні витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком», або

7053 «Процентні витрати за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком», або

7054 «Процентні витрати за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком»

Кт 3328 «Нараховані витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком», або

3338 «Нараховані витрати за довгостроковими ощадними (депозитними)

сертифікатами, емітованими банком», або

3348 «Нараховані витрати за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком»;

• в іноземній валюті:

1) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»

Кт Рахунки для обліку нарахованих витрат за ощадними (депозитними) сертифікатами ( 3328, 3338, 3348);

2) Дт Рахунки для обліку процентних витрат за ощадними (депозитними) сертифі-
катами (7052, 7053,7054)

Кт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».

У випадку, коли банк реалі30вував ощадні (депозитні) сертифікати з премією чи дисконтом, він повинен щомісячно амортизувати суму премії (дисконту) протягом періоду від дати видачі сертифіката до його погашення з віднесенням нарахованих сум на процентні витрати.

Амортизація дисконту за ощадними (депозитними) сертифікатами відображається такими бухгалтерськими записами:

• в національній валюті:

Дт Рахунки для обліку процентних витрат за ощадними (депозитними) сертифікатами (7052, 7053,7054)

Кт Рахунки для обліку неаморти30ваного дисконту за ощадними (депозитними) сертифікатами (3326, 3336, 3346);

• в іноземній валюті:

1) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»

Кт Рахунки для обліку неаморти30ваного дисконту за ощадними (депозитними) сертифікатами (3326, 3336, 3346);

2) Дт Рахунки для обліку процентних витрат за ощадними (депозитними) сертифі-
катами (7052, 7053,7054)

Кт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів». Амортизація премії за ощадними (депозитними) сертифікатами супроводжується такими бухгалтерськими проводками:

• в національній валюті:

Дт Рахунки для обліку неаморти30ваної премії за ощадними (депозитними) сертифікатами (3327, 3337, 3347)

Приклад 4.3.

31.03.2009р. банк продав за готівку фізичній особі 16-ти % депозитний сертифікат номінальною вартістю 100 000 грн. з терміном погашення 9 місяців за 98606 грн. Ефективна ставка відсотка —18 % річних. Проценти за депозитним сертифікатом виплачуються кожного місяця та на дату погашення сертифіката. При розрахунку кількості днів використовується метод 30/360.

На дату продажу 31.03.2009р. ощадного сертифіката здійснюються такі проводки:

Дт 1001 98606 грн.

Дт 3326 1394 грн.

Кт 3320 100000 грн.

Одночасно, списується бланк ощадного сертифіката:

Дт 9910 1 грн.

Кт 9820 1 грн.

30.04.2009р. банк здійснює нарахування відсотків та амортизацію дисконту. При цьому використовується метод ефективної ставки відсотка. Для зручності, результати розрахунків суми процентів та амортизації дисконту відобразимо у таблиці (табл. 4.2.)

Таблиця 4.2. Розрахунок суми амортизаціїдисконту та процентів за ощадним (депозитним) сертифікатом, емітованим банком

Дата	Номінальна сума відсотка *	Сума відсотка за ефективною ставкою**	Сума амортизації дисконту	Аморти30вана собівартість сертифіката***
31.03.2009	-	-	-
30.04.2009	1333,33	1479,09	145,76	98751,76
31.05.2009	1333,33	1481,28	147,95	98899,71
30.06.2009	1333,33	1483,50	150,17	99049,88
31.07.2009	1333,33	1485,75	152,42	99202,30
31.08.2009	1333,33	1488,03	154,70
30.09.2009	1333,33	1490,36	157,03	99514,03
31.10.2009	1333,33	1492,71	159,38	99673,41
30.11.2009	1333,33	1495,10	161,77	99835,18
31.12.2009	1333,33	1497,53	164,20	100000 (заокруглено)
Всього (заокруглено)				-

30.04.2009р. банк виконує такі бухгалтерські проводки:

• нарахування процентів за сертифікатом:

Дт 7052 1333,33 грн.

Кт 3328 1333,33 грн.

• амортизація дисконту:

Дт 7052 145,76грн.

Кт 3326 145,76грн.

Як бачимо з наведених бухгалтерських записів, сума амортизації дисконту за емітованим банком ощадним сертифікатом збільшує нараховані за номінальною ставкою процентні витрати до суми процентних витрат, нарахованих за ефективною ставкою відсотка.

Виплата вкладнику нарахованих процентів за квітень місяць супроводжується проводкою:

Дт 3328 1333,33 грн.

Кт 1001 1333,33 грн.

На наступні дати нарахування процентів і амортизації дисконту будуть зроблені аналогічні проводки, на суми, що розраховані у табл. 4.2.

Погашення ощадного сертифіката супроводжується такими проводками:

1) Дт 3320 100000 грн. Дт 3328 1333,33 грн. Кт 1001 101333,33 грн.

2) Дт 9812 100000 грн. Кт 9910 100000 грн.

За умови дострокового подання ощадного (депозитного) сертифіката до погашення банк сплачує власнику сертифіката суму вкладу (депозиту) та проценти, які виплачуються в розмірі як за вкладом (депозитом) на вимогу, якщо умовами сертифіката не встановлений інший розмір процентів.

У разі дострокового пред'явлення до погашення ощадного (депозитного) сертифіката на пред'явника, грошові кошти зараховуються банком на поточний рахунок вкладника, відкритий у цьому банку, і можуть бути видані або перераховані за розпорядженням вкладника на інший рахунок не раніше ніж через п'ять робочих днів після їх зарахування.

Якщо строк одержання вкладу (депозиту) за строковим ощадним (депозитним) сертифікатом прострочено, то такий сертифікат уважається документом на вимогу, за яким на банк покладається зобов’язання сплатити зазначену в ньому суму вкладу (депозиту) та процентів за ним у разі пред'явлення ощадного (депозитного) сертифіката.

4.6. Розкриття іиформації про залучені банком депозити

Інформація про залучені банком вклади (депозити) клієнтів розкривається у:

• звіті «Баланс»;

• звіті про рух грошових коштів;

• примітках до річної фінансової звітності:

19. «Кошти клієнтів»;

20. «Боргові цінні папери, емітовані банком».

21. У чому полягає суть методу ефективної ставки відсотка?

22. Що таке аморти30вана собівартість фінансового зобов’язання?

23. В яких випадках банк припиняє визнання в балансі фінансового зобов’язання?

24. У чому полягає особливість обліку вкладів (депозитів), залучених банком в іноземній валюті?

25. На яких банківських рахунках зберігаються кошти клієнтів на вимогу?

26.Дайте характеристику бухгалтерських рахунків на яких в банку обліковуються кошти на вимогу клієнтів.

27.Якими бухгалтерськими проводками відображається нарахування і сплата банком процентних витрат в національній та іноземній валюті за коштами на вимогу клієнтів?

28. За якими рахунками відображаються в бухгалтерському обліку банку строкові кошти клієнтів?

29. Що має визнавати банк в бухгалтерському обліку, якщо під час первісного визнання він залучає кошти на вклад за процентною ставкою, вищою або нижчою, ніж ринкова?

15.Якими бухгалтерськими проводками відображається нарахування і сплата банком процентних витрат в національній та іноземній валюті за строковими коштами клієнтів?

16.Якими бухгалтерськими записами супроводжується амортизація дисконту (премії) за строковими коштами клієнтів?

17.Якими бухгалтерськими записами відображаються операції з повернення вкладнику депозиту у визначений договором строк?

18.Які бухгалтерські проводки виконує банк у разі дострокового повернення депозиту вкладнику?

19.За якими рахунками відображаються в бухгалтерському обліку банку операції з продовження строку дії (пролонгації) вкладних (депозитних) договорів?

20.Які види ощадних (депозитних) сертифікатів дозволено випускати українським банкам?

21.За рахунками якого класу Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України обліковуються кошти, залучені банком шляхом випуску ощадних (депозитних) сертифікатів?

22.Якими бухгалтерськими проводками супроводжуються операції з розміщення банком ощадних (депозитних) сертифікатів за:

а) номіналом;

б) з дисконтом;

в) з премією?

23.Якими бухгалтерськими проводками супроводжується нарахування і сплата банком процентних витрат в національній та іноземній валюті за ощадними (депозитними) сертифікатами?

24.Які бухгалтерські проводки виконує банк у разі погашення ощадних (депозитних) сертифікатів?

25.У яких статтях звіту «Баланс» та звіту про рух грошових коштів розкривається інформація про вклади (депозити) клієнтів та кошти, залучені за ощадними (депозитними) сертифікатами?

26.У яких примітках до фінансової звітності банку розкривається інформація про вклади (депозити) клієнтів та кошти, залучені за ощадними (депозитними) сертифікатами?

Рівень деталізації інформації про залучені банком депозити клієнтів у квартальному та річному звіті «Баланс» є різним.

Так, у річному звіті «Баланс» кошти клієнтів подаються однією статтею «Кошти клієнтів». Квартальний звіт «Баланс» містить такі статті стосовно залучених коштів клієнтів:

• Кошти юридичних осіб, у тому числі: В іноземній валюті

• Кошти юридичних осіб на вимогу, у тому числі: В іноземній валюті

• Кошти фізичних осіб, у тому числі: В іноземній валюті

• Кошти фізичних осіб на вимогу, у тому числі: В іноземній валюті.

Зауважимо, що у розрахунок зазначених статтей входять як залучені кошти, так і нараховані за ними проценти.

Кошти, залучені за ощадними (депозитними) сертифікатами, відображаються у квартальному та річному звіті «Баланс» у статті «Боргові цінні папери, емітовані банком», яка також містить нараховані за ними процентні витрати. Окрім цього, у квартальному звіті «Баланс» передбачено подання окремої інформації про боргові цінні папери, емітовані банком в іноземній валюті.

У звіті про рух грошових коштів суми залучених коштів клієнтів наводяться у розділі «Грошові кошти від операційної діяльності» у статтях «Чистий (приріст)/зниження за коштами клієнтів», а суми коштів, залучених за ощадними (депозитними) сертифікатами — у статті «Чистий (приріст)/зниження за борговими цінними паперами, що емітовані банком».

Примітка до річної фінансової звітності 19 «Кошти клієнтів» містить інформацію про суми залучених банком коштів на поточні та строкові рахунки у розрізі державних та громадських організацій, інших юридичних осіб та фізичних осіб, розподіл коштів клієнтів за видами економічної діяльності, а також суму гарантійних залучених депозитів і те, під які операції вони залучені (акредитиви, доміцільовані векселі тощо).

У примітці 20 «Боргові цінні папери, емітовані банком» зазначається інформація про суми коштів, залучені банком шляхом емісії різних видів боргових цінних паперів, у тому числі депозитних сертифікатів, їх справедлива вартість та терміни погашення.

Запитання для перевірки знань

1. Дайте визначення вкладу (депозиту), яке наводиться в банківському законодавстві України.

2. За якими ознаками і на які види класифікуються банківські вклади (депозити)?

3. Які міжнародні стандарти фінансової звітності регламентують питання, пов'язані з визнанням, оцінкою та розкриттям інформації про фінансові зобов’язання?

4. Якими нормативно-правовими актами НБУ регламентуються питання, пов'язані з проведенням депозитних операцій та їх відображенням у бухгалтерському обліку банків України?

5. За якою вартістю українські банки мають оцінювати вклади (депозити) під час первісного визнання та після первісного визнання?

а) Дт 1001Кт 2610;

б) Дт 1001Кт 2615;

в) Дт 2600 Кт 2610;

г) Дт 2610 Кт 2600.

7. Бухгалтерське проведення Дт 7040 Кт 2628 означає:

а) банк сплатив фізичній особі нараховані проценти за коштами на вимогу;

б) банк нарахував процентні витрати за коштами на вимогу фізичної особи;

в) банк нарахував процентні витрати за строковими коштами фізичної особи;

г) банк сплатив фізичній особі нараховані проценти за строковими коштами.

8. За яким рахунком відображається в обліку банку різниця між номінальною вартістю
залученого депозиту та його справедливою вартістю у разі залучення депозиту за став-
кою, яка вища ніж ринкова?

а) 2616;

б) 2636;

в) 6398;

г) 7398.

9. Якою бухгалтерською проводкою відображається сплата банком нарахованих процен-
тів в національній валюті за довгостроковим депозитом суб’єкта господарювання?

а) Дт 2600 Кт 2615;

б) Дт 2618 Кт 1001;

в) Дт 2618 Кт 2600;

г) Дт 2618 Кт 7021.

10. За яким рахунком в бухгалтерському обліку банку відображаються бланки ощадних (де-
позитних) сертифікатів?

а) 3320;

б) 3330;

в) 9820;

г) 9812.

11. Бухгалтерське проведення Дт 9910 Кт 9820 означає:

а) банк придбав бланки ощадних (депозитних) сертифікатів;

б) банк видав під звіт бланки ощадних (депозитних) сертифікатів;

в) банк погасив емітований ним ощадний (депозитний) сертифікат;

г) банк реалізував емітований ним ощадний (депозитний) сертифікат.

12. Бухгалтерське проведення Дт 1001 Кт 3320 означає:

а) банк продав фізичній особі короткостроковий ощадний (депозитний) сертифікат;

б) банк продав суб’єкту господарювання короткостроковий ощадний (депозитний)
сертифікат;

в) банк погасив короткостроковий ощадний (депозитний) сертифікат, що був прода-
ний фізичній особі;

г) банк погасив короткостроковий ощадний (депозитний) сертифікат, що був прода-
ний суб’єкту господарювання.

13. Якою бухгалтерською проводкою відображається амортизація премії за коштами в наці-
ональній валюті, залученими за довгостроковим ощадним (депозитним) сертифікатом?

а) Дт 7053 Кт 3338;

б) Дт 7053 Кт 3336;

в) Дт 3337 Кт 7053;

г) Дт 7053 Кт 3337.

14. Якою бухгалтерською проводкою відображається сплата банком суб’єкту господарю-
вання нарахованих в іноземній валюті процентів за короткостроковим ощадним (депо-
зитним) сертифікатом?

а) Дт 7052 Кт 3801;

б) Дт 3328 Кт 1001;

в) Дт 3328 Кт 2600;

г) Дт 3328 Кт 3800.

15. Які з наведених нижче рахунків підлягають переоцінці у разі зміни офіційних курсів гривні
до іноземних валют?

а) рахунки з обліку залучених вкладів (депозитів) на вимогу в іноземній валюті;

б) рахунки з обліку нарахованих витрат за вкладами (депозитами) на вимогу в інозем-
ній валюті;

в) рахунки з обліку залучених строкових вкладів (депозитів) в іноземній валюті;

г) усі зазначені вище рахунки.

Задачі

Задача 4.1.

12.01.2009 р. фізична особа внесла в касу банку 35000 грн. на депозитний рахунок строком на 13 місяців. Номінальна процентна ставка за депозитом збігається із ринковою ставкою і становить 20 % річних. Банк нараховує відсотки в кожний останній робочий день місяця. Метод обрахування кількості днів при розрахунку відсотків — 30/360. Проценти за депозитом виплачуються щомісячно.

Необхідно:

Скласти бухгалтерські проводки за такими операціями з строковими коштами фізичної особи:

1) зарахування коштів на депозитний рахунок 12.01.2009 р.;

2) нарахування процентів за депозитом 31.01.2009 р.;

3) виплата процентів з каси банку 5.02.2009 р.

4) повернення депозиту у термін, передбачений депозитним договором ра30м з нарахованими за останній місяць процентами 13.02.2010 р.

Задача 4.2.

2.02.2009 р. підприємство уклало з банком «Аваль» депозитний договір на суму 140 000 грн. строком на 90 днів під 18 % річних із виплатою відсотків в кінці терміну

Тести

1. Згідно з класифікацією, що наводиться у МСФЗ, до якої категорії фінансових інстру-
ментів відносяться залучені вклади (депозити)?

а) фінансові активи;

б) фінансові зобов’язання;

в) похідні інструменти;

г) інструменти власного капіталу.

2. Згідно з «Інструкцією з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) опе-
рацій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України», за
якою вартістю банк має оцінювати залучені вклади (депозити) під час первісного
визнання?

а) аморти30ваною собівартістю;

б) первісною вартістю;

в) справедливою вартістю;

г) чистою вартістю реалізації.

3. Згідно з «Інструкцією з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) опе-
рацій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України», за
яким методом банк повинен оцінювати вклади (депозити) після їх первісного визнання?

а) повної консолідації;

б) участі в капіталі;

в) ефективної ставки відсотка;

г) прямолінійним.

4. Згідно з «Інструкцією з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) опе-
рацій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України», в
яких випадках банк припиняє визнання в балансі залученого вкладу (депозиту)?

а) якщо депозит повернено вкладнику у термін, передбачений депозитним договором;

б) якщо депозит достроково повернено вкладнику на його вимогу;

в) якщо закінчився строк, установлений депозитним договором;

г) у всіх зазначених вище випадках.

5. Згідно з «Правилами бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України», як часто
банки повинні нараховувати процентні витрати та здійснювати амортизацію дискон-
ту (премії) за залученими вкладами (депозитами)?

а) кожного дня;

б) на дату балансу;

в) не рідше одного разу на місяць;

г) не рідше одного разу в квартал.

6. Якою бухгалтерською проводкою відображається операція із залучення банком коштів
суб’єкта господарювання на депозитний рахунок терміном 3місяці?

депозиту. Номінальна процентна ставка за депозитом збігається із ринковою ставкою. Вкладник перераховує кошти на депозитний рахунок з поточного рахунку, відкритого в цьому ж банку. Банк нараховує відсотки, використовуючи метод визначення кількості днів — факт/факт. Після закінчення дії депозитної угоди, сума депозиту та відсотки зараховуються підприємству на його поточний рахунок. Необхідно:

Скласти бухгалтерські проводки за такими операціями з строковими коштами підприємства:

1) зарахування коштів на депозитний рахунок 2.02.2009 р.;

2) нарахування відсотків за депозитом в останній день кожного місяця упродовж дії депозитного договору та на дату повернення депозиту;

3) повернення депозиту та виплата відсотків за депозитом згідно з умовами договору.

Задача 4.3.

1.04.2009 р. фізична особа уклала з банком депозитний договір на суму 5000 євро терміном 60 днів. Вкладник перераховує кошти на депозитний рахунок з поточного рахунку, відкритого в цьому ж банку. Номінальна процентна ставка за депозитом збігається із ринковою ставкою і становить 10 % річних. Проценти виплачується вкладнику щомісячно. Метод обрахування кількості днів при розрахунку процентів — факт/360. Після закінчення дії депозитної угоди, сума депозиту зараховуються на поточний рахунок фізичної особи.

Необхідно:

Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку наступні операції:

1) зарахування коштів на депозитний рахунок;

2) нарахування відсотків за депозитом 30.04.2009 р., враховуючи, що офіційний курс гривні до євро в цей день становив 10,21482 EUR/UAH;

3) зарахування нарахованих процентів на поточний рахунок 1.05.2009 р;

4) нарахування відсотків за депозитом 31.05.2009 р., враховуючи, що офіційний курс гривні до євро в цей день становив 10,566609 EUR/UAH;

5) повернення депозиту та нарахованих процентів за травень на поточний рахунок вкладника 1.06.2009 р.

Задача 4.4.

30.01.2009 р. фізична особа внесла в касу банку 60000 грн. на депозитний рахунок строком на 12 місяців. Номінальна процентна ставка за депозитом збігається із ринковою ставкою і становить 23 % річних. Банк нараховує відсотки в кожний останній робочий день місяця. Метод обрахування кількості днів при розрахунку відсотків — 30/360. Проценти за депозитом виплачуються в кінці терміну депозиту. У разі дострокового розірвання депозитного договору процентна ставка за депозитом становить 5 % річних.

⇐ Предыдущая 12 13 14 15 161718 19 20 21 Следующая ⇒