Главная

Контакты

Случайная статья

• Автоматизация
• Антропология
• Археология
• Архитектура
• Биология
• Ботаника
• Бухгалтерия
• Военная наука
• Генетика
• География
• Геология
• Демография
• Деревообработка
• Журналистика
• Зоология
• Изобретательство
• Информатика
• Искусство
• История
• Кинематография
• Компьютеризация
• Косметика
• Кулинария
• Культура
• Лексикология
• Лингвистика
• Литература
• Логика
• Маркетинг
• Математика
• Материаловедение
• Медицина
• Менеджмент
• Металлургия
• Метрология
• Механика
• Музыка
• Науковедение
• Образование
• Охрана Труда
• Педагогика
• Полиграфия
• Политология
• Право
• Предпринимательство
• Приборостроение
• Программирование
• Производство
• Промышленность
• Психология
• Радиосвязь
• Религия
• Риторика
• Социология
• Спорт
• Стандартизация
• Статистика
• Строительство
• Технологии
• Торговля
• Транспорт
• Фармакология
• Физика
• Физиология
• Философия
• Финансы
• Химия
• Хозяйство
• Черчение
• Экология
• Экономика
• Электроника
• Электротехника
• Энергетика

Решение. Поступления. Выплаты. Поступления. Выплаты

Решение

По данным о хозяйственной деятельности предприятия за 2010 г., нормативах и заданных плановых показателях найдем недостающие плановые показатели на 2011 г. Совокупность этих показателей вносим в таблицы планов, смет и бюджетов на 2011 г.

Составим план производства и продажи продукции на 2011 г. Объем продажи определен на основании анализа спроса на продукцию с учетом производственных возможностей предприятия. Объем выпуска продукции равен сумме объема продажи и прироста запасов продукции. Выручка от продажи продукции определяется умножением объема продажи на цену продукции. Прирост дебиторской задолженности равен разности между выручкой от продажи продукции и поступлением денежных средств от покупателей. Результаты расчета показателей производства и продажи продукции представлены в таблице 7.

Таблица 7. План производства и продажи продукции на 2011 г.

По результатам расчетов ожидается, что выручка от продажи продукции возрастет от 81280 тыс. руб. в 2010 г. до 125000 тыс. руб. в 2011 г., поступление денежных средств от покупателей увеличится от 69088 тыс. руб. в 2010 г. до 11250 тыс. руб. в 2011 г. Данные о поступлении денежных средств и дебиторской задолженности будут использованы для составления бюджета денежных средств и планового бухгалтерского баланса.

Составим сметы прямых затрат на производство продукции. Смета прямых материальных затрат представлена в таблице 8.

На основании данных о выпуске продукции, запасах материалов, нормах их расхода определяем потребность в материалах для производства продукции и объем закупки материала.

Таблица 8. Смета прямых материальных затрат на 2011 год                                                      

По результатам плановых расчетов из таблицы 8 можно ожидать, что расходы на приобретение материала возрастут от 14732 тыс. руб. в 2010 г. до 24915 тыс. руб. в 2011 г.; материальные затраты на производство продукции увеличатся от 14812 тыс. руб. в 2010 г. до 24795 тыс. руб. в 2011 г., платежи поставщикам за материалы возрастут от 12964 тыс. руб. в 2010 г. до 22922 тыс. руб. в 2011 г.

В 2011 г. ожидается увеличение кредиторской задолженности по сравнению с прошлым годом на 1993 тыс. руб. Данные о материальных затратах, платежах поставщикам и приросте кредиторской задолженности будут использованы при составлении смет, бюджетов и планового бухгалтерского баланса.

Смета прямых затрат на оплату труда представлена в таблице 9. По данным о выпуске продукции, нормам трудозатрат и ставкам оплаты труда находим трудозатраты на изготовление всей продукции и расходы на оплату труда основных рабочих и вспомогательного персонала.

Таблица 9. Смета прямых расходов на оплату труда на 2010− 2011 г. г.                                                                

По результатам расчетов видно, что в соответствии с планом расходы на оплату труда основных рабочих возрастают от 23236 тыс. руб. в 2010 г. до 36144 тыс. руб. в 2011 г., расходы на оплату труда вспомогательного персонала увеличиваются от 12944 тыс. руб. в 2010 г. до 21787 тыс. руб. в 2011 г. Нетрудно установить, что возрастание расходов на оплату труда обусловлено в основном ростом объема выпуска продукции.

Смета косвенных расходов представлена в таблице 10. Общепроизвод­ственные, общехозяйственные и коммерческие расходы определяются простым суммированием расходов по соответствующим статьям.

В соответствии с плановыми расчетами сумма общепроизводственных расходов возрастает от 2840 тыс. руб в 2010 г. до 5630 тыс. руб. в 2011 г., сумма общехозяйственных расходов увеличивается от 6780 тыс. руб. в 2010 г. до 9110 тыс. руб. в 2011 г., сумма коммерческих расходов растет от 7230 тыс. руб. в 2010 г. до 8630 тыс. руб. в 2011 г.

Таблица 10. Смета общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов на 2010− 2011 г. г., тыс. руб.

Положим, что косвенные расходы оплачиваются полностью в том же году, когда они были начислены, без образования кредиторской задолженности. Исключение составляет амортизация цехового оборудования, которая в текущем и плановом периодах не образует денежного потока, поскольку оборудование было оплачено в год его приобретения. Амортизация входит в бюджет доходов и расходов, но не входит в бюджет денежных средств.

Составим калькуляцию себестоимости продукции. Известно, что калькули­рование себестоимости может выполняться по сумме всех (прямых и косвенных) расходов (absorption costing) или по сумме только прямых расходов на изготовление продукции (direct costing). В данном случае полагаем, что в себестоимость продукции входят только прямые расходы − оплата труда рабочих (таблица 9) и стоимость потребленных в производстве материалов (таблица 8). Разделив сумму прямых расходов на объем выпуска продукции, определяем прямые расходы на изготовление единицы продукции. Результаты расчетов приведены в таблице 11.

Из таблицы 11 видно, что оплата труда основных рабочих на единицу продукции снижается от 721, 6 руб. в 2010 г. до 720, 0 руб. в 2011 г., оплата труда вспомогательного персонала на единицу продукции увеличивается от 402, 0 руб в 2010 г. до 634, 0 руб. в 2011 г., материальные затраты на единицу продукции возрастают от 460, 0 руб. в 2010 г. до 493, 9 руб. в 2011 г. Исчисленная по прямым расходам себестоимость единицы продукции возрастает от 1583, 6 руб. в 2010 г. до 1647, 9 руб. в 2011 г.

Найдем стоимость запасов продукции на начало и на конец года, прямые расходы на производство продукции и себестоимость реализованной продук­ции. Для определения стоимости запасов достаточно умножить количество продукции в запасах на себестоимость единицы продукции. Прямые расходы на производство продукции находим умножением количества произ­веден­ной продукции на себестоимость единицы продукции. Себестоимость реализован­ной продукции определяем вычитанием прироста стоимости запасов продукции из прямых расходов на ее изготовление. Соответствующие расчеты приведены в таблице 12.

Таблица 11. Калькуляция себестоимости продукции на 2010 - 2011 г. г.

Таблица 12. Расчет стоимости запасов и себестоимости реализованной продукции за 2010− 2011 г. г.

*Запасы продукции на конец 2011 г. должны соответствовать норме

Из таблицы 12 следует, что стоимость запасов продукции в 2011 г. должна увеличиться от 4434 тыс. руб. в начале года до 4944 тыс. руб. в конце года; себестоимость реализованной продукции возрастает от 50675 тыс. руб. в 2010 г. до 82216 тыс. руб. в 2011 г.

Данные о себестоимости реализованной продукции необходимы для составления бюджета доходов и расходов.

Составим бюджет денежных средств (таблица 13).

Таблица 13. Бюджет денежных средств на 2011 г., тыс. руб.                                                    

Таблица 13. Бюджет денежных средств на 2011 г., тыс. руб.                                                    

Остаток денежных средств на конец года равен алгебраической сумме остатка на начало года и сальдо денежных поступлений и выплат за год. Остаток денежных средств должен выражаться неотрицательным числом. Однако вычисления показали, что в условиях данного предприятия этот остаток к концу года равен − 5619 тыс. руб. Отрицательный остаток свидетельствует о дефиците денежных средств. Для устранения денежного дефицита можно использовать кредиты или другие источники финансирования, включая вложения капитала собственниками предприятия. Будем считать, что предприятие имеет возможность взять кредит в банке на сумму, достаточную для покрытия денежного дефицита и для возврата половины суммы кредита в текущем году, а также для выплаты 10% годовых. Соответствующие расчеты приведены в строках 18− 21 таблицы 13. Сальдо поступлений и выплат отрицательно (− 3693 тыс. руб. ). Однако оно меньше по абсолютной величине остатка денежных средств на начало 2011 г. (9974 тыс. руб. ). Поэтому при оговоренных выше условиях предприятию достаточно взять кредит на сумму 30000 тыс. руб. В последнем столбце таблицы 13 представлен скорректирован­ный бюджет денежных средств на 2011 г. Согласно этому бюджету остаток денежных средств на конец 2011 г. составит 6381 тыс. руб.

Составим бюджет доходов и расходов (таблица 14). Необходимые для составления этого бюджета данные о выручке от продажи продукции, себестоимости продукции, косвенных и прочих расходах имеются в таблицах 2, 7, 10, 13. Найдем маржинальный доход, прибыль от основной деятельности, налогооблагаемую и чистую прибыль.

Маржинальный доход равен выручке за вычетом переменных расходов. Переменные расходы определяем приближенно как сумму прямых расходов, составляющих себестоимость продукции, постоянные расходы − как сумму всех косвенных расходов.

Прибыль от основной деятельности равна маржинальному доходу за вычетом постоянных расходов.

Таблица 14. Бюджет доходов и расходов на 2011 г., тыс. руб.

Налогооблагаемая прибыль определяется вычитанием прочих расходов из прибыли от основной деятельности, чистая прибыль − вычитанием налога на прибыль из налогооблагаемой прибыли.

По результатам расчетов, приведенных в таблице 14, можно утверждать, что согласно бюджету маржинальный доход возрастает от 30605 тыс. руб. в 2010 г. до 42784 тыс. руб. в 2011 г., прибыль от основной деятельности увеличивается от 13755 тыс. руб. в 2010 г. до 19414 тыс. руб. в 2011 г., налогооблагаемая прибыль возрастает от 13755 тыс. руб. в 2010 г. до 16414 тыс. руб. в 2011 г., чистая прибыль увеличивается от 11004 тыс. руб. в 2010 г. до 13131 тыс. руб. в 2011 г. Увеличение чистой прибыли на 2127 тыс. руб. может рассматриваться как конечный результат (экономический эффект) всех плановых мероприятий.