Исходные данные.

Стр 1 из 3Следующая ⇒

Тема Федеральные налоги

Налог на прибыль организаций

Студент должен:

знать

- сущность и значение налога на прибыль;

- методику расчета налога на прибыль;

уметь;

- определять налоговую базу;

- работать с регистрами налогового учета;

- рассчитывать налог;

- заполнять налоговую декларацию.

Налог на прибыль организаций: плательщики, объект налогообложения. Порядок определения доходов, классификация доходов. Расходы. Группировка расходов по элементам, внереализационные расходы. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления, при кассовом методе. Порядок определения налоговой базы. Налоговые ставки. Налоговый и отчетные периоды. Порядок исчисления авансовых платежей и налога на прибыль. Методика заполнения и срока представления налоговой декларации в налоговые органы.

Методические рекомендации

Налог на прибыль организаций - федеральный налог, введенный в действие с 1 января 2002 г. гл. 25 Налогового кодекса РФ. Этот налог является прямым, т. е. его сумма в целом зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации.

Плательщиками налога на прибыль являются:

1) российские организации;

2) иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком, которая представляет собой полученный доход, уменьшенный на величину процентных расходов, учитываемых в целях налогообложения.

Налоговая база для целей налогообложения - денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. По нормативным документам необходимо ознакомиться с особенностями определения налоговой базы.

Как отмечалось выше, для исчисления прибыли необходимо определить сумму доходов, учитываемых в целях налогообложения, к которым относятся:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

- внереализационные доходы.

Налоговый кодекс содержит исчерпывающий перечень этих доходов, а также перечень доходов, не учитываемых в целях налогообложения.

В целях налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком в целях получения дохода. Также как и доходы, расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. По нормативным документам необходимо изучить группировку расходов по элементам.

При исчислении прибыли организации нужно учитывать порядок признания доходов и расходов при использовании метода начисления или кассового метода. Для этого необходимо изучить соответствующие статьи Налогового кодекса.

Ставка налога на прибыль установлена в размере 20 %. При этом:

1) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5 %, зачисляется в федеральный бюджет;

2) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 10,5%, зачисляется в бюджет субъектов РФ;

3) сумма налога, исчисленная в размере 2 %, зачисляется в местные субъекты.

Законодательные органы власти субъектов РФ вправе снижать для отдельных категорий плательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджет субъектов РФ. При этом указанная ставка не может быть ниже 10,5 %.

Налоговым периодом является календарный год, а отчетным признается первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщик исчисляет сумму налога, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли.

Рассмотрим пример исчисления налога на прибыль организации.

Исходные данные.

1. Учетной политикой предприятия предусмотрено определение выручки по кассовому методу.

2. В отчетном периоде выручка от реализации продукции составила (с учетом НДС - 20 %) 689 350 т.руб.

3. Расходы на производство и реализацию товаров составила 445 300 руб.

4. Получено неустоек по заключенным ранее договорам - 2 250 руб.

5. Выявлена прибыль прошлых лет - 5 160 руб.

6. Потери от брака составили 1 780 руб.

Задание: исчислить налог на прибыль.

12 3 Следующая ⇒