РАСЧЕТ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И КВАРТАЛЬНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

РАСЧЕТ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И КВАРТАЛЬНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Необходимо различать авансовый платеж (налог), начисленный за отчетный (налоговый) период, и авансовый платеж (налог), подлежащий уплате по итогам этого периода.

Чтобы посчитать квартальный авансовый платеж (налог), начисленный за отчетный (налоговый) период, надо прибыль, исчисленную за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом с начала года, умножить на ставку налога (п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ).

Расчет квартальных авансовых платежей

Квартальный авансовый платеж, подлежащий уплате, рассчитывается следующим образом (п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ, п. п. 4.2.1, 5.8, 5.10 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Квартальный авансовый платеж, подлежащий уплате за I квартал, рассчитывается по формуле:

Квартальный авансовый платеж, подлежащий уплате за полугодие или 9 месяцев, рассчитывается по формуле:

Если результат окажется отрицательным, квартальный авансовый платеж платить не надо.

Пример. Расчет квартального авансового платежа, подлежащего уплате по итогам отчетного периода

Начисленный квартальный авансовый платеж за полугодие (строка 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие) - 6 млн руб. В III квартале уплачены ежемесячные платежи (строка 290 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие) в сумме 3 млн руб. Начисленный квартальный авансовый платеж за 9 мес. (строка 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за 9 мес.) - 10 млн руб.

Квартальный авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам 9 мес. (строка 040 + строка 070 подраздела 1.1 разд. 1 Листа 01 декларации по налогу на прибыль за 9 мес.), составит 1 млн руб. (10 млн руб. - 6 млн руб. - 3 млн руб.).

12 Следующая ⇒