Как рассчитать налог на прибыль и квартальные авансовые платежи

Документ предоставлен КонсультантПлюс

Издательство "Главная книга", 22.01.2018

Как рассчитать налог на прибыль и квартальные авансовые платежи

Необходимо различать авансовый платеж (налог), начисленный за отчетный (налоговый) период, и авансовый платеж (налог), подлежащий уплате по итогам этого периода.

Чтобы посчитать квартальный авансовый платеж (налог), начисленный за отчетный (налоговый) период, надо прибыль, исчисленную за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом с начала года, умножить на ставку налога (п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ).

Расчет квартальных авансовых платежей

Квартальный авансовый платеж, подлежащий уплате, рассчитывается следующим образом (п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ, п. п. 4.2.1, 5.8, 5.10 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Квартальный авансовый платеж, подлежащий уплате за I квартал, рассчитывается по формуле:

Квартальный авансовый платеж, подлежащий уплате за полугодие или 9 месяцев, рассчитывается по формуле:

Если результат окажется отрицательным, квартальный авансовый платеж платить не надо.

Пример. Расчет квартального авансового платежа, подлежащего уплате по итогам отчетного периода

Начисленный квартальный авансовый платеж за полугодие (строка 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие) - 6 млн руб. В III квартале уплачены ежемесячные платежи (строка 290 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие) в сумме 3 млн руб. Начисленный квартальный авансовый платеж за 9 мес. (строка 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за 9 мес.) - 10 млн руб.

Квартальный авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам 9 мес. (строка 040 + строка 070 подраздела 1.1 разд. 1 Листа 01 декларации по налогу на прибыль за 9 мес.), составит 1 млн руб. (10 млн руб. - 6 млн руб. - 3 млн руб.).

Обратите внимание: сумма квартального авансового платежа, подлежащего уплате по декларации по итогам отчетного периода, не зависит от того, уплатили ли вы квартальные авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды и ежемесячные авансовые платежи, подлежавшие уплате в последнем квартале отчетного периода.

Пример. Расчет квартального авансового платежа, подлежащего уплате по декларации по итогам отчетного периода

В течение I квартала уплачены ежемесячные авансовые платежи в общей сумме 2 млн руб. Начисленный квартальный авансовый платеж за I квартал (строка 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль) - 2,5 млн руб., за полугодие - 6 млн руб. К моменту представления декларации за полугодие авансовый платеж, подлежащий уплате за I квартал, - 0,5 млн руб. (2,5 млн руб. - 2 млн руб.), в бюджет не перечислен, во II квартале ежемесячные авансовые платежи (2,5 млн руб.) не были уплачены.

Квартальный авансовый платеж, подлежащий уплате по декларации по итогам полугодия (строка 040 + строка 070 подраздела 1.1 разд. 1 Листа 01 декларации по налогу на прибыль за полугодие), составит 1 млн руб. (6 млн руб. - 2,5 млн руб. - 2,5 млн руб.).

12 Следующая ⇒