Отчетность резидентов

Отчетность резидентов

А теперь немного поговорим об отчетности. Так, российские налоговые резиденты, как я упоминал, обязаны уведомлять налоговые органы о своем участии в иностранных компаниях. Такие уведомления должны быть поданы в налоговый орган по месту жительства либо по месту постановки на учет юридического лица не позднее трех месяцев с момента учреждения иностранной компании (п. 3 ст. 25.14 НК РФ). Порядок и форма уведомления определены приказом ФНС России (Приказ ФНС России от 05.07.2019 N ММВ-7-13/338@).

В 2019 году данный порядок претерпел ряд изменений. В частности, в новой форме уточнен состав сведений, предоставляемых в отношении иностранных структур без образования юридического лица. Также в новой форме исключена необходимость заполнения наименования иностранной организации и иностранной структуры в русской транскрипции. Кроме того, новый порядок уведомления закрепляет, что уточненные уведомления заполняются только в части тех иностранных организаций или структур, в отношении которых обнаружены факты неполноты отражения сведений, неточностей либо ошибки.

Физические лица вправе предоставить в налоговый орган указанные уведомления об участии в иностранных организациях либо структурах без образования юридического лица на бумажном носителе (абз. 4 п. 4 ст. 25.14 НК РФ). Юридические лица обязаны предоставлять указанные уведомления в налоговый орган по установленной форме только в электронном виде через программный комплекс «Налогоплательщик ЮЛ» (абз. 3 п. 4 ст. 25.14 НК РФ).

Уведомления о контролируемых иностранных компаниях. Так, налоговые резиденты Российской Федерации, признаваемые контролирующими лицами в отношении иностранной организации, обязаны ежегодно не позднее 20 марта года, следующего за отчетным, уведомлять налоговый орган о контролируемой иностранной компании (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).

С 1 января 2020 года обновлены форма и формат уведомления о КИК, изменен порядок заполнения и предоставления таких уведомлений (Приказ ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-13/422@). Новая форма предусматривает порядок раскрытия сведений об организации, направившей документы об освобождении от налогообложения прибыли КИК, упрощает состав сведений в отношении КИК, в частности, как в уведомлениях об участии в иностранных компаниях, отменена обязанность заполнять наименования в русской транскрипции. Так же, как в случаях с уведомлением об участии в иностранной организации, физические лица вправе заполнять и подавать уведомления как от руки, так и машинописно, на бумажных носителях, в том числе подавать их через личный кабинет налогоплательщика. Юридические лица обязаны формировать и направлять уведомления о КИК только в электронном виде через программный комплекс «Налогоплательщик ЮЛ».

Ранее вопрос о возникновении обязанности уведомлять о КИК вызывал много вопросов. Многие налогоплательщики полагали, если по результатам отчетного периода у контролируемой иностранной компании был зафиксирован убыток, уведомления о КИК не подавались, что явилось основанием для привлечения контролирующих лиц к ответственности. В связи с чем в Налоговый кодекс были снесены соответствующие изменения, уточняющие, что обязанность по подаче уведомления о КИК возникает как в случае получения иностранной контролируемой компанией прибыли, так и если был зафиксирован убыток (п. 4 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Также контролирующие лица обязаны отчитываться в российские налоговые органы по прибыли КИК. Физические лица это делают в рамках декларирования налогов на доходы физического лица (Форма 3-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@), юридические лица это делают в рамках декларирования прибыли организации (Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@). О налогообложении прибыли КИК мы более подробно поговорим в нашей следующей лекции.

Спасибо за внимание!

⇐ Предыдущая 12