Билет 1. Н=КСн(Д1-Д2) , где

Билет 1

Задача 1. (12 баллов) Уставный капитал ОАО «Бетта» состоит из 3000 акций. Из них 2040 акций принадлежат российской организации, применяющей общую систему налогообложения; 600 акций — иностранной организации; 200 акций — физическому лицу — резиденту Российской Федерации; 70 акций — организации, уплачивающей только ЕНВД; 50 акций — паевому инвестиционному фонду; 40 акций — организации, применяющей одновременно УСН и ЕНВД.

Общее собрание акционеров постановило выплатить дивиденды в размере 250 руб. на акцию. Кроме того, ЗАО «Бетта» получило от ЗАО «Гамма» дивиденды от долевого участия в размере 136 тыс. руб.

Определите: сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате в бюджет акционерным обществом в качестве налогоплательщика и налогового агента.

Ответ:

1) Российская организация – 2040 акций, общая сумма дивидендов составила –

250*2040=510 000 руб. Налоговая ставка для р.о.- 13 %

2) Иностранная организация-600*250=150 000 руб. Ставка-15%

3) Физические лица-200 акций, общая сумма дивидендов-200*250=50 000 руб. Ставка-13%

4) Организация, уплачивающая только ЕНВД- 70*250=17 500 руб. Ставка-13%

5) ПИФ – 50*250=12 500 руб. Ставка-13%

6) Организация, применяющая одновременно УСН и ЕНВД. – 40*250=10 000 руб

Общая сумма дивидендов =750 000

Н=К*Сн*(Д1-Д2) , где

К– отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей суммы дивидендов, подлежащих к распределению;

Д1– общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей дивидендов;

Д2– сумма дивидендов, полученных самим налоговых агентом в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах

ЗАО «Бетта» получило от ЗАО «Гамма» дивиденды от долевого участия в размере 136 тыс. руб.

H=1*0,13(750 000- 136 000) =79 820

H1= (510 000/750 000)*0,13* 510 000=45 084-российская организация

Н2=(50 000/750 000)*0,13*50 000=433-физ.лицо

Н3=(17 500/750 000)*0,13*17 500=53- Организация, уплачивающей только ЕНВД

Н4=(12 500/750 000)*0,13*12 500=27-ПИФ

Н5=(10 000/750 000)*0,13*10 000=17- Организация, применяющей одновременно УСН и ЕНВД

Начисленная сумма дивидендов исходя из доли в уставном капитале и установленного уровня дивидендов

Н6=(150 000/750 000)*0,15*150 000=4 500 Иностранная организация

Сумма=79 820+4 500=84 320

Сумма Н1-Н6=50 114

45 614-без Н6

50 114-84 320=-34 206

Задача 2. (15 баллов) В отчетном месяце доходы банка, облагаемые НДС, составили 9 млн руб. Доходы банка, не облагаемые НДС, — 18 млн руб.

В отчетном месяце банком приобретены (цены включают НДС по облагаемым операциям; счетфактуры выставлен):

1) здание общей стоимостью 2,36 млн руб;

2) писчая бумага на сумму 27 тыс. руб.;

3) компьютеры на сумму 105 тыс. руб.;

4) ноухау у физического лица стоимостью 26 тыс. руб.;

5) легковой автомобиль стоимостью 560 тыс. руб.;

6) калькуляторы в магазине розничной торговли 5 штук по цене 340 руб.;

7) картина в художественном салоне стоимостью 123 тыс. руб. Картина приобретена для украшения комнаты для деловых переговоров;

8) оружие для инкассаторов стоимостью 731 тыс. руб.

Определите: учетную политику в целях исчисления и уплаты НДС (всеми возможными способами) и исходя из нее рассчитайте НДС, уплачиваемый в бюджет.

Ответ:

Доходы, облагаемые=9 млн. руб. НДС начисленный = 9 млн. руб.*18%=1,62 млн. руб.

Расходы:

1) НДС=(2,36*18)/118= 360 000 руб. Облагаемый= 2,36 млн. руб. – 360 000 руб.= 2 млн руб.

2) НДС=4 119 руб. Облагаемый = 27 тыс. руб. - 4 119=22 881 руб.

3) НДС=16 000 руб., Облагаемый-89 000 руб.

4) Ноу-хау не учитывается

5) НДС=85 000 руб., Облагаемый-475 000 руб.

6) 5*340=1700 руб., НДС=259 руб. Облагаемый- 475 руб.

Всего НДС по расходам=465 378

Y(доля)=Д обл/Д общ=9 млн. руб./(9 млн. руб+18 млн. руб)=0,33

НДС к вычету= Всего НДС по расходам*Y=465 378*0,33=153 574,74

НДС к уплате=НДС начисл-НДС к вычету=1,62 млн. руб.- 153 574,74=1 466 425,26

Задача 3. (10 баллов)В отчетном периоде страховая компания получила следующие доходы (без НДС):

1) поступления страховых взносов по договорам страхования – 280 тыс. руб.;

2) комиссионные вознаграждения, полученные за оказание услуг страхового агента – 8 тыс. руб., страхового брокера – 12 тыс. руб.;

3) доходы, полученные от размещения страховых резервов – 125 тыс. руб.;

4) доходы от сдачи имущества в аренду – 43 тыс. руб.;

5) штрафы по хозяйственным договорам – 25 тыс. руб.;

6) купонный доход по ОФЗ – 50 тыс. руб.;

Компания приобрела право требования по возмещению застрахованного ущерба на сумму 48 тыс. руб. у другой фирмы за 36 тыс. руб. Ущерб был возмещен в отчетном периоде.

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

Доходы

гл. 21 НК РФ основная деятельность страховой компании не облагается НДС. Так в соответствии со статьей 149 п. 7 НК РФ от уплаты НДС освобождается оказание услуг по страхованию, сострахованию, перестрахованию. В то же время страховщики могут заниматься страховой деятельностью через страховых агентов и страховых брокеров. В этом случае вознаграждение за посреднические услуги, оказанные страховым агентом, подлежит обложению НДС на основании ст. 156 НК РФ.

Дивиденды по акциям, проценты по векселям, проценты по ОГСЗ и штрафы не являются объектами налогообложения НДС, указанными в ст. 146 НК РФ.

Согласно приказу Минфин России №100н от 08. 08. 2005 г. облагаются НДС доходы от размещения страховых резервов.

1) не облагаются

2) облагается НДС а) НДС=1 440=(8000*18)/100, б) НДС=2 160

3) облагаются НДС=22 500

4) облагаются НДС=7 740

5) не облагаются

6) не облагаются

НДС=33 840

База по НДС=188 000

Сумма НДС в бюджет = 188 000*18%=33 840 руб.

Задача 4. (8 баллов) Определите налоговые требования по открытию банком следующих счетов своим клиентам для каждого случая:

1) ОАО «Сирень» открыт расчетный счет 11 февраля (понедельник);

2) ОАО «Сирень» открыт валютный счет 11 февраля (понедельник);

3) филиалу ОАО «Сирень» открыт текущий счет 12 февраля (вторник);

4) ЗАО «Мимоза» открыт ссудный счет и текущий счет 22 февраля (пятница);

5) российскому банку открыт межбанковский ссудный счет 7 февраля (четверг).

Ответ:

Ссудный счет не признается банковским?

Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 14.11.2016) "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 19.06.2014 N 32813)

Банки открывают в валюте Российской Федерации и иностранных валютах: текущие счета; расчетные счета; бюджетные счета; корреспондентские счета; корреспондентские субсчета; счета доверительного управления; специальные банковские счета; депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов; счета по вкладам (депозитам).

1,2,5 не признаются банковскими счетами, 4- только ссудный не признается

Счет будет считаться открытым после внесения записи в Книгу регистрации открытых счетов, который для расчетного счета должен быть зарегистрирован не позднее конца рабочего дня 12 февраля. (п. 1.3 Главы 1 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов") Банк обязан сообщить информацию об открытии банковского счета в электронной форме в течение трех дней со дня события.

При открытии текущего счета действует те же правила, что и в предыдущем примере

Задача 5. (15 баллов)ОАО «Гамма» передала в закрытый паевой инвестиционный фонд (ЗПИФ):

право собственности на офисное здание в сумме 5065 млн руб.;

исключительные права на программное обеспечение в сумме
1834 млн руб.;

право собственности на земельный участок в сумме 3834 млн руб.;

ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ в сумме 2073 млн руб.

Компания, управляющая активами данного закрытого паевого инвестиционного фонда, приняла решение о строительстве на полученном земельном участке офисного здания. При этом в отчетном периоде были произведены следующие расходы:

оплата услуг турецкой подрядной организации — 375 062 тыс. руб.;

расходы на аренду строительной техники и бытовок — 145 162 тыс. руб.

Кроме того, в отчетном периоде управляющая компания получила следующие доходы и произвела расходы:

доходы от реализации акций — 352 тыс. руб.;

дивиденды по акциям — 165 тыс. руб.;

доходы от сдачи имущества в аренду — 740 тыс. руб.;

проценты по банковскому депозиту — 297 тыс. руб.;

доходы от реализации офисного помещения — 3856 тыс. руб.;

штрафы по несвоевременно исполненным договорам аренды —
63 тыс. руб.

1. Определите налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, управляющей компанией.

2. Должен ли пайщик восстановить суммы НДС при передаче имущества в ЗПИФ.

3. Проанализируйте, какие налоговые преимущества дает структурирование бизнеса с использованием ЗПИФ.

Ответ:

1.Доходы:

· доходы от реализации акций — 352 тыс. руб не облагаются НДС

· дивиденды по акциям — 165 тыс. руб.; не облагаются НДС

· доходы от сдачи имущества в аренду — 740 тыс. руб.; облагаются НДС

· проценты по банковскому депозиту — 297 тыс. руб.; не облагаются-основной вид деятельности

· доходы от реализации офисного помещения — 3856 тыс. руб.; облагаются НДС

· штрафы по несвоевременно исполненным договорам аренды —
63 тыс. руб. не облагаются НДС

Общая сумма доходов=352+165+…+63=5 473 тыс. руб

У=Д облаг/Д общ=(740+3856)/5 473=0.84

НДС начисл=(740+3856)*18%=827,8 тыс руб.

Расходы:

· оплата услуг турецкой подрядной организации — 375 062 тыс. руб.; не облагается НДС, т.к неизвестно платят ли в Турции НДС

· расходы на аренду строительной техники и бытовок — 145 162 тыс. руб., облагается НДС, т.к поставщик уже включил НДС.

НДС по расходам =(145 162*18)/118=22 143,3559 тыс руб.

НДС к вычету= НДС по расходам*Y=22 143,3559 * 0.84=18 600,419 тыс. руб.

НДС к уплате=827,8тыс руб-18 600,419 тыс. руб.=-17 772,619 тыс. руб.

2.нет, передача имущества в доверительное управление не признается НДС.

3.ЗПИФ не является плательщиком НДС и снимает обязательства по уплате налога и ведению учета.

12 Следующая ⇒

Билет 1. Н=К*Сн*(Д1-Д2) , где

Билет 1. Н=КСн(Д1-Д2) , где