Нет в перечне; не приносят компании прибыль (письмо Минфина от 27.11.2017 № 03-03-06/1/78341)
Компенсация обучения по договору, который заключил сам сотрудник
Нельзя отнести к расходам на обучение персонала, так как сотрудник сам заключил договор на учебу (письмо Минфина от 09.12.2016 № 03-03-РЗ/73562)
Компенсация расходов за переезд в другую местность
Нет в перечне; к расходам на оплату труда не относятся (письмо Минфина от 14.06.2016 № 03-03-06/1/34531)
Проценты за задержку зарплаты
Нет в перечне; к расходам на оплату труда не относится (письмо Минфина от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164)
Подарки сотрудникам
Нет в перечне (письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819). Стоимость презента учесть не получится, даже если вы пропишете в договоре, что вручаете подарок за результаты труда
ИМУЩЕСТВО И ЗЕМЛЯ
Основные средства как вклад в уставный капитал
Нет в перечне; организация не несет расходы, когда получает активы (письмо Минфина от 03.02.2010 № 03-11-06/2/14)
Остаточная стоимость основных средств, которые получили при реорганизации
Нет в перечне; организация не несет расходы, когда получает объекты (письма ФНС от 27.05.2015 № ГД-4-3/8983@ и Минфина от 07.06.2010 № 03-11-06/2/90)
Остаточная стоимость основных средств при продаже раньше срока
Нет в перечне (письмо Минфина от 26.04.2019 № 03-11-11/30795). Правда, в суде упрощенцам удается доказать, что можно списать и амортизацию, и остаточную стоимость актива (решение Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 06.02.2018 по делу № А81-8554/2017, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 23.06.2017 № Ф10-1838/2017 по делу № А54-5594/2016). Подробнее — в журнале «Упрощенка», 2019, № 10, с. 94
Земельный участок
Нет в перечне; не является амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК, письмо Минфина от 07.06.2019 № 03-03-06/1/41816). Учесть можно только земельные участки для перепродажи. Расходы спишите после того, как оплатите землю продавцу и реализуете участки (письмо Минфина от 29.03.2019 № 03-11-11/21804). Если спишете траты, не дождавшись реализации, налоговики снимут затраты. В суде отстоять расходы не получится (определение Верховного суда от 22.04.2019 № 305-ЭС19-4050 по делу № А41-29525/2018)
Земельный участок под приобретенным зданием
Нет в перечне; не является амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК, письмо Минфина от 30.06.2011 № 03-11-06/2/101)
