Закрытие счета 99. Проводки и примеры использования 99 счета. Пример 1.. Пример 2.. Пример 3. Закрытие года

Закрытие счета "99"

По завершении отчетного года счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)», и остатка на нем не остается.

Прибыль отражается проводкой Дт 99 — Кт 84,

Полученный убыток: Дт 84 — Кт 99.

В течение года при ежемесячном закрытии счета 99 сальдо Дт означает убыток, сальдо Кт — прибыль. При закрытии года в корреспонденции с 84 счетом дебетовый остаток будет означать прибыль, кредитовый — убыток.

Проводки и примеры использования 99 счета

Пример 1.

ООО «Калина» приобрело в декабре 2014 года оборудование стоимостью 800 000руб., сроком полезного использования 5 лет, способ амортизации в бухгалтерском учете — способ уменьшаемого остатка и в налоговом — линейный.

За 2015-2016 годы накопленная амортизация составила: в бухучете — 288 000руб., в налоговом — 320 000руб.

Сумма разницы = 32 000руб., ОНА (счет 09) составит 32 000 х 20 % = 6 400руб.

В декабре 2016 года ОС было продано.

Списание ОНА при выбытии ОС отражается проводкой: Дт 99 Кт 09 Сумма 6 400 руб.

Пример 2.

ООО «Калина» в январе 2017 года сдает в аренду офис и платит проценты по кредиту.

Сдача в аренду является прочими доходами, а не основной деятельностью.

Начислена арендная плата на сумму 118 000руб., в том числе НДС 18 000руб.

Сумма уплаченных процентов = 42 000руб.

Проводки в конце месяца:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
	91.1	Отражен доход по аренде офиса	118 000	Акт об оказании услуг
91(НДС)		Начислен НДС по аренде	18 000	Счет- Фактура
		Перечислены проценты по кредиту	42 000	Пл./поручение
91.9		Отражена прибыль за месяц (118 000 — 18 000 — 42 000)	58 000	Бухгалтерская справка
		Отражение условного дохода (58 000 х 20%)	11 600	Бухгалтерская справка

Счет 91 Бухгалтерского Учета

Пример 3. Закрытие года

Бухгалтер ООО «Калина» 31 декабря делает реформацию баланса.

На эту дату в бухгалтерском учете отражены:

1. 90.1 (выручка) — 1 888 000руб., вкл. НДС 288 000руб.

2. 90.2 (себестоимость) — 520 000руб.

3. 90.3 (НДС) — 288 000руб.

4. 90.5 (общехозяйственные расходы) — 115 000руб.

5. Кт 90.9 — 965 000руб.

6. 91.1 (прочие доходы) — 210 000руб.

7. 91.2 (прочие расходы) — 230 000руб.

8. Дт 91.9 (сальдо пр. доходов-расходов) — 20 000руб.

9. 99.1 (прибыли и убытки) — 640 000руб.

10. 99.2 (расчеты по НП) — 195 000руб.

11. 99.3 (налоговые санкции) — 10 000руб.

.При формировании регламентной операции при закрытии года создаются проводки:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
90.1	90.9	Закрытие 90.1	1 888 000	Бух.справка
90.9	90.2	Отражение закрытия 90.2	520 000	Бух.справка
90.9	90.3	Отражение закрытия 90.3	288 000	Бух.справка
90.9	90.5	Отражение закрытия 90.5	115 000	Бух.справка
91.1	91.9	Закрытие 91.1	210 000	Бух.справка
91.9	91.2	Закрытие 91.2	230 000	Бух.справка
99.1	99.9	Закрытие 99.1	640 000	Бух.справка
99.9	99.2	Закрытие 99.2	195 000	Бух.справка
99.9	99.3	Закрытие 99.3	10 000	Бух.справка

Реформация баланса отражается проводкой по закрытию счета 99:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.
99.9		Отражение полученной прибыли (640 000 — 195 000 — 10 000)	435 000

⇐ Предыдущая 123 Следующая ⇒