Задание 4.. Исходные данные.

Задание 4.

На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету движения денежных средств по кассе и подотчетных сумм. Рекомендуется к счету 50 «Касса» открыть субсчета:

50.1 - «Касса в рублях»;

50.2 – «Касса в иностранной валюте».

Исходные данные.

№ операции	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
1.	Поступили деньги в кассу с расчетного счета на выплату: - заработной платы; - на хозяйственные и командировочные расходы.			250 000 30 000
2.	Продана за наличные продукция собственного производства			7 000
3.	Поступила в кассу оплата родителей за путевки в детский оздоровительный лагерь			20 000
4.	Выдано из кассы: - заработная плата; - единовременная материальная помощь	70 50	70 50	220 000 8 000
5.	Поступили в кассу денежные средства на выдачу займа работнику			500 000
6.	Выдано из кассы Орлову В.С. в возмещение перерасхода по подотчетным суммам
7.	Выдан беспроцентный заем работнику на строительство жилья сроком на 3 года	73.1		500 000
8.	Выдано из кассы на командировочные расходы старшему менеджеру Шведову П.И.			13 000
9.	Выдано под отчет коменданту Котову В.Б.			5 500
10.	Возвращена на расчетный счет депонированная заработная плата		50.1	30 000
11.	Поступила в кассу с валютного счета иностранная валюта на командировочные расходы – 500 евро (курс 35,05 руб.)	50.2		17 525
12.	Поступили в кассу средства целевого финансирования			14 000
13.	Выдано из кассы Орлову В.С. на командировочные расходы 500 евро			17 525(с учетом допущения, что курс = 35,05 из п.11)
14.	Внесена выручка на расчетный счет в банке			7 000
15.	Утверждены авансовые отчеты: - коменданта Котова И.Б.; - директора Орлова В.С. 480 евро	71 71.2	50.1 50.2	6 000 16 824(с учетом допущения, что курс =35,05 из п.11)
16.	Возвращен в кассу остаток подотчетных сумм Орловым 20 евро (курс 35,15 руб.)
17.	Списывается курсовая разница по остатку валюты в кассе на конец месяца	91.09(если получена прибыль) 99.02(если получен остаток)	99.02(если получена прибыль) 91.09(если получен остаток)	Всего 500 Израсходовано 480 480*35,15=48коп.-

Контрольные вопросы:

1. Каково назначение субсчетов, открываемых к счету 52 «Валютные счета»?

2. На каких счетах отражается обязательная продажа валютной выручки?

3. Имеются ли различия в бухгалтерских записях по обязательной и добровольной продаже валютной выручки?

4. На каких счетах отражается покупка иностранной валюты?

5. Что такое курсовая разница, и на каких счетах она определяется и отражается в учете?

Ответы:

1.Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

2.Обязательная продажа валюты отражается с использованием субсчетов второго порядка:

- 52-1-1 «Текущий валютный счет»

- 52-1-2 «Транзитный валютный счет»

При продаже валюты - как обязательной, так и добровольной - необходимо также учесть, что поступления от продажи иностранной валюты признается операционными доходами, а расходы, связанные с продажей иностранной валюты, признаются операционными расходами. Это означает, что:

· стоимость проданной валюты, исчисленную по курсу ЦБ РФ на дату ее продажи, необходимо в полном объеме списать с кредита счета 57 «Переводы в пути» в дебет счета 91 «Прочие расходы»,

· а рублевый эквивалент проданной валюты, исчисленный исходя из биржевого курса или коммерческого курса банка на дату продажи валюты, должен быть отражен по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с дебетом счета 51 «Расчетные счета»

Дт 57 Кт 52 — перевод валюты для продажи;

Дт 51 Кт 57 — зачисление выручки от продажи валюты в рублевом эквиваленте;

Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91 — отражение финрезультата от продажи валюты;

3.Нет. В бухгалтерском учете организаций поступление валютной выручки отражается проводкой:

•Д-т счета 52/"Транзитный валютный счет" - К-т счета 62 - на транзитный валютный счет поступила валютная выручка.

Операции по продаже валютной выручки (как обязательной, так и добровольной) отражаются в бухгалтерском учете с применением счета 57 "Переводы в пути":

•Д-т счета 57 - К-т счета 52 /"Транзитный валютный счет" - перечислены валютные средства, подлежащие продаже;

•Д-т счета 51 - К-т счета 57 - на расчетный счет поступили средства от продажи валюты;

•Д-т счета 91 - К-т счета 57 (51) - комиссионное вознаграждение банку в связи с продажей валюты отражено в составе операционных расходов (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н);

•Д-т счета 57 (91) - К-т 91 (57) - курсовая разница по счету 57, возникшая в связи с изменением текущего курса рубля к иностранной валюте, отражена в составе внереализационных доходов (расходов);

•Д-т счета 91 (57) - К-т счета 57 (91) - выявлен финансовый результат от продажи валюты, определяемый в виде разницы между курсом продажи валюты и курсом ЦБ РФ, установленным на дату продажи.

4. Продажа иностранной валюты будет оформлена следующими бухгалтерскими записями:

•Дт 57.22 Кт 52 – списаны денежные средства с валютного счета по курсу ЦБ РФ;

•Дт 51 Кт 57.22 – зачислены денежные средства на рублевый счет по курсу взаиморасчетов с банком;

•Дт 91.02 (57.22) Кт 57.22 (91.01) – отражен прочий расход (прочий доход) от продажи валюты (разница, возникшая в результате отличия курса взаиморасчетов с банком от курса ЦБ РФ, не является курсовой разницей, определяемой в соответствии с п. 3 ПБУ 3/2006).

5. Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате и рублевой оценкой этих актива или обязательства, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде.

Бухгалтерские проводки по курсовым разницам зависят от того, где эти разницы возникают. Могут быть задействованы счета 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76. Но в любом случае в проводках будет участвовать счет 91:

— 91-2 «Прочие расходы», если имеет место отрицательная курсовая разница;

— 91-1 «Прочие расходы», если имеет место положительная курсовая разница.

Дебет 52, 55, 50, 57, 60, 62, 66, 67, 76 – Кредит 91-1 – положительная курсовая разница;

Дебет 91-2 – Кредит 52, 55, 50, 57, 60, 62, 66, 67, 76 – отрицательная курсовая разница.

⇐ Предыдущая 1 23