Главная
Контакты
Случайная статья
|
Форми документів для обліку результатів інвентаризації
Недостачі. Розбіжності, виявлені між фактичними й обліковими даними, повинні бути зафіксовані в бухгалтерському та податковому обліку в місяці проведення інвентаризації. Нестачі, виявлені в результаті інвентаризації, бухгалтер повинен враховувати в складі інших витрат операційної діяльності з відображенням у дебеті рахунка 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей».Якщо нестача виникла в касі, то її потрібно враховувати в кореспонденції з кредитом рахунка 301, а якщо по товару - в кореспонденції з кредитом рахунка 281 (Інструкція, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.99 р. № 291).
Подальші дії бухгалтера будуть залежати від того, чи встановлено винну особу. Найчастіше під час оформлення операцій списання службові розслідування або судові розгляди ще не закінчені. Тому до моменту встановлення конкретних осіб суми нестачі відображаються на позабалансовому рахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей».
Як тільки стає відомою винна особа, сума нестачі списується з позабалансового рахунку та заборгованість показується за дебетом субрахунку 375 «Розрахунки по відшкодуванню завданих збитків». Сума відшкодування збитку вважається доходом від іншої операційної діяльності з відображенням за кредитом рахунку 716 «Відшкодування раніше списаних активів». Погашення нестачі винним працівником відображається за дебетом субрахунку 301, 311 або 661 - залежно від способу надходження коштів.
Бувають випадки, коли винної особи не встановлено і суми нестачі «зависають» на бухгалтерських рахунках. Тут потрібно знати про те, що суми нестачі можна списати тільки після закінчення терміну давності (3-х років). Після цього рахунок 072 закривають, а відображену на субрахунку 947 нестачу можна віднести на зменшення фінансового результату підприємства.
Надлишки. Якщо інвентаризацією виявлено цінності, які раніше не обліковувалися, матимемо так званий надлишок. Надлишок підлягає оприбуткуванню за дебетом рахунку відповідних цінностей (наприклад, якщо виявлено надлишки інших матеріалів — рахунок 209) і кредитом субрахунку 719.
Пересортиця. Пересортиця—це виявлений інвентаризацією надлишок цінностей одного найменування відповідного сорту, розміру, кольору тощо та нестача цінностей цього самого найменування, але іншого сорту тощо, які утворилися за один і той самий період, що перевіряється, у однієї і тієї самої особи, яка перевіряється.
Надлишок
|
Нестача
|
| Зміст госп.операції
| Дт
| Кт
| Зміст госп.операції
| Дт
| Кт
|
| Оприбутковано надлишки запасів (товарів, матеріалів), які не були обліковані раніше;
дохід списано на фінансовий результат
| 20,30, 22,25, 26,28
| 719, 745
| 1. у разі нормових природних втрат:
списано облікову кількість запасів, яких не вистачає;
відображення податкового кредиту
2. у разі понаднормової нестачі
списано облікову вартість запасів, яких не вистачає;
відображення суми податкового кредиту на запаси, яких не вистачає;
списано нестачу на фін.результат;
списано податковий кредит на фін.результат;
віднесення нестачі на позабалансовий рахунок
3. якщо встановленна винна особа
весь п.2, крім останнього;
відображено виникнення дебіторської заборгованості та доходу після встановлення винної особи на загальну суму відшкодування шкоди;
відображена сума, що підлягає перерахуванню до бюджету;
погашення нестачі готівкою винного особою;
списано дохід на фінансовий результат
|
|
–
|
Складання інвентаризаційного опису Складанна порівняльної відомості
| № з/п
| Назва та номер форми; яким документом затверджено
| Коментар
|
| Форми, затверджені постановою № 241
|
|
| Інвентаризаційний опис основних засобів (форма № інв-1)
| Для інвентаризації основних засобів
|
|
| Інвентаризаційний ярлик (форма № інв-2)
| Застосовується для обліку фактичної наявності сировини, готової продукції, товарів та інших матеріальних цінностей на складах в період проведення інвентаризації в тих випадках, коли за умовами організації виробництва інвентаризаційна комісія не має можливості одразу зробити підрахунок матеріальних цінностей і записати їх до інвентаризаційного опису.
Дані форми № інв-2 використовуються для заповнення наступної форми
|
|
| Інвентаризаційний опис товарно-матеріальних цінностей (форма № інв-3)
| Застосовується для інвентаризації запасів (сировини, матеріалів, готової продукції, МШП тощо).
На виявлені при інвентаризації непридатні або зіпсовані запаси (матеріали, готові вироби тощо) складаються відповідні акти - у довільній формі
|
|
| Акт інвентаризації товарів відвантажених (форма № інв-4)
| Призначається для відвантажених покупцям запасів (товарів), що перебувають у дорозі (ще не переданих покупцям).
Згідно з Інструкцією № 291 (преамбула розділу «Клас 2. Запаси») товари, що відвантажені, до переходу покупцеві ризиків і вигід, пов'язаних з правом власності на них, відображаються на окремих субрахунках відповідних рахунків обліку запасів.
Умови поставок, передачі ризиків, права власності тощо встановлюються договором між продавцем і покупцем. Водночас зазначені умови формуються відповідно до базисів поставки, встановлених Міжнародними правилами щодо тлумачення термінів «Інкотермс»
|
|
| Інвентаризаційний опис товарно-матеріальних цінностей, прийнятих (зданих) на відповідальне зберігання (форма № інв-5)
| Із назви форми зрозуміло, з якою метою її застосовують.
Товарно-матеріальні цінності, що зберігаються на складах інших організацій, заносяться в опис на підставі документів, що підтверджують здачу цих цінностей на відповідальне зберігання
|
|
| Акт інвентаризації матеріалів і товарів, що перебувають у дорозі (форма № інв-6)
| Застосовується для виявлення кількості і вартості матеріалів і товарів, які в момент інвентаризації перебувають у дорозі
|
|
| Акти інвентаризації дорогоцінних металів і виробів з них (форма № інв-8)
| Для інвентаризації дорогоцінних металів і виробів з них у всіх місцях зберігання і безпосередньо у виробництві
|
|
| Інвентаризаційний опис дорогоцінних металів, що містяться в напівфабрикатах, вузлах та деталях обладнання, приладах та інших виробах (форма № інв-8а)
| Застосовується при інвентаризації дорогоцінних металів, що містяться в напівфабрикатах, вузлах та деталях обладнання, приладах та інших виробах
|
|
| Акти інвентаризації дорогоцінних каменів, природних алмазів і виробів з них (форма № інв-9)
| Застосовується для інвентаризації дорогоцінних каменів, природних алмазів і виробів з них у всіх місцях зберігання і безпосередньо у виробництві
|
|
| Акт інвентаризації незакінчених ремонтів основних засобів (форма № інв-10)
| Застосовується при інвентаризації незакінчених ремонтів будівель, споруд, машин, обладнання, енергетичних установок та інших об'єктів основних засобів
|
|
| Акт інвентаризації витрат майбутніх періодів (форма № інв-11)
| Складається на підставі виявлення за документами залишків сум, що обліковуються на рахунку 39
|
|
| Акт інвентаризації наявності грошових коштів (форма № інв-15)
| Застосовується для відображення результатів інвентаризації фактичної наявності коштів і грошових документів (готівки, поштових марок тощо), що перебувають у касі підприємства
|
|
| Інвентаризаційний опис цінностей і бланків документів суворої звітності (форма № інв-16)
| Ведеться облік відповідних цінностей і бланків
|
|
| Акт інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами (форма № інв-17) та Довідка до акта
| Застосовується для оформлення результатів інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами та кредиторами.
До акта повинна додаватися Довідка (додаток до форми № інв-17), яка є підставою для його складання. Довідка складається в розрізі синтетичних рахунків бухгалтерського обліку. Наприклад, щодо заборгованості за субрахунком 361 складається одна довідка, за субрахунком 631 - інша довідка і т. д.
Особливості інвентаризації розрахунків та оформлення документів розглянуто також у листі № 31-34000-10-10/18896:
кредитор направляє дебіторам скріплені підписом і печаткою виписки з регістрів аналітичного обліку у формі акта звіряння розрахунків, в яких зазначається номер договору, дата і сума перерахування коштів тощо;
дебітор повинен протягом десяти днів з дня отримання виписок повернути підписаний акт з підтвердженням заборгованості або з обґрунтованими запереченнями.
В окремих випадках, коли до кінця звітного року розбіжності залишилися не врегульованими, допускається відображення розрахунків з дебіторами і кредиторами кожною із сторін у своєму балансі в сумах, що випливають із записів у бухгалтерському обліку. Якщо дебітор і кредитор не узгодять розбіжності, то зацікавлена сторона зобов'язана передати матеріали про такі розбіжності для прийняття рішення до господарського суду.
На підставі Акта звіряння розрахунків інвентаризаційна комісія підприємства включає до Акта інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами дані про заборгованість, підтверджену і не підтверджену актами звіряння розрахунків
|
|
| Звіряльна відомість результатів інвентаризації основних засобів (форма № інв-18)
| Застосовується для відображення результатів інвентаризації основних засобів, за якими виявлено відхилення від облікових даних
|
|
| Звіряльна відомість результатів інвентаризації товарно-матеріальних цінностей (форма № інв-19)
| Застосовується для відображення результатів інвентаризації товарно-матеріальних цінностей, за якими виявлено відхилення від облікових даних
|
| Форма, затверджена наказом № 193
|
|
| Інвентаризаційний опис товарно-матеріальних цінностей (форма № М-21)
| Застосовується для визначення на кінець звітного періоду залишку незавершеного виробництва і готової продукції підприємствами, які для складання фінансової звітності керуються нормами ПБО 25 (п. 2.5 р. ІІІ)
|
| Форма, затверджена наказом № 732
|
|
| Інвентаризаційний опис об'єктів права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів (форма № НА-4)
| Застосовується для інвентаризації об'єктів права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів
|
