Учет денежных средств в кассе должен быть направлен на обеспечение:

Учет денежных средств в кассе должен быть направлен на обеспечение:

- сохранности денежных средств, денежных документов;

- контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

- полного оприходования выручки и своевременной сдачи ее в банк для зачисления на расчетный или другой счет;

- целесообразности и эффективности использования денежных средств в кассе.

Инвентаризация кассовой наличности проводится, как правило, инвентаризационной комиссией, назначаемой руководителем организации. Инвентаризация может проводиться в присутствии аудитора аудиторской организации, если организация подлежит обязательному аудиту с целью необходимости получения аудиторского заключения по подтверждению достоверности отчетности. Инвентаризация осуществляется в соответствии с требованиями следующих нормативных документов:

1) Закона РБ от 18.10.1994 № 3321-ХII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в редакции Закона РБ от 25.06.2001 № 42-З, с изменениями и дополнениями, внесенными в т.ч. Законом РБ от 26.12.2007 № 302-З) (далее - Закон № 3321-ХII) (ст.12);

2) Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.11.2007 № 180 (далее - Инструкция № 180);

3) Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 17.01.2008 № 4 (с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Правления Нацбанка РБ от 13.10.2008 № 150) (далее - Инструкция № 4);

4) Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.06.2004 № 98 (в редакции постановления Правления Нацбанка РБ от 13.02.2008 № 24, с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Правления Нацбанка РБ от 08.10.2008 № 145) (далее - Инструкция № 98).

Кассовые операции с наличной иностранной валютой ведутся в соответствии с Инструкцией № 98. Субъекты хозяйствования Республики Беларусь имеют право принимать наличную иностранную валюту и использовать ее на цели, обозначенные в Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 17.01.2007 № 1 (с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.06.2008 № 86). Цели использования наличной иностранной валюты установлены п.27 данной Инструкции. В частности, она может использоваться для оплаты расходов, связанных со служебными командировками работников за пределы Республики Беларусь, в т.ч. на обучение, а также стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации работников.

Допускается хранение в одном металлическом шкафу или сейфе наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей. При этом наличная иностранная валюта и белорусские рубли должны быть размещены отдельно.

В каких случаях проводится инвентаризация кассы

Инвентаризация кассы проводится:

- обязательно в случаях, установленных частью третьей ст.12 Закона № 3321-ХII;

- по решению руководителя организации;

- по решению контролирующих органов или ревизионной группы в ходе проведения проверки (ревизии) в порядке, установленном законодательством;

- при коллективной (бригадной) материальной ответственности, в случае смены руководителя (бригадира), выбытии из коллектива (бригады) более 50 % его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива (бригады);

- в иных случаях, установленных законодательством.

Необходимо провести инвентаризацию денежных средств также перед составлением годовой бухгалтерской отчетности - не ранее 1 декабря. В соответствии с п.8 Инструкции № 180 периодичность проведения инвентаризаций денежных средств - не менее одного раза в год.

В соответствии с п.69 Инструкции № 4 в сроки, установленные руководителем юридического лица, но не реже одного раза в квартал проводится внезапная инвентаризация кассы (с белорусскими рублями) с полным полистным (поштучным) пересчетом наличных денежных средств, ценных бумаг, бланков строгой отчетности, находящихся в кассе. Также согласно п.61 Инструкции № 98 в сроки, установленные руководителем юридического лица, но не реже одного раза в квартал проводится внезапная инвентаризация кассы (с иностранной валютой).

По решению руководителя организации количество проводимых в течение года обязательных инвентаризаций может быть увеличено. Сроки проведения инвентаризаций (годовых, в течение года), перечень активов и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации.

12 Следующая ⇒