Порядок регулирования инвентаризационных разниц

Порядок регулирования инвентаризационных разниц

и оформления результатов инвентаризации

По результатам инвентаризации комиссией составляется «Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей» (Приложение 18 приказа № 49 от 13.06.1995).

На выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета составляются сличительные ведомости разницы регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в следующем порядке:

· основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты в составе внереализационных доходов у организации с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;

· убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации соответственно на издержки обращения у организации (Приказ МЗ РФ № 284 от 20.07.2001 «Об утверждении норм естественной убыли ЛС и изделий медицинского назначения»).

Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач, поэтому списание естественной убыли лекарственных средств и изделий медицинского назначения при отсутствии потерь не допускается.

Нормы естественной убыли включают потери лекарственных средств, используемых при аптечном изготовлении лекарств. Они устанавливаются к стоимости индивидуально изготовленных лекарств по рецептам врачей и по требованиям учреждений здравоохранения, внутриаптечной заготовки и фасовки ( без учета тарифов), а также при отпуске в массе (ангро), с нарушением оригинальной упаковки.

Исчисление суммы потерь естественной убыли в пределах установленных норм производится на основе данных первичных учетных документов.

Нормы естественной убыли лекарственных средств, подлежащих ПКУ, должны применяться только по тому наименованию, ЛС, которое числится «ангро» и по которому установлена недостача. Они устанавливаются к их израсходованным количествам, списываются потери по расходу за межинвентаризационный период.

Размер естественной убыли определяется по форме "Расчет естественной убыли лекарственных средств и изделий медицинского назначения". Форма дана в приложении приказа МЗ РФ № 284 от 20.07.2001.

К готовым лекарственным средствам промышленного производства и весовым медикаментам (в т.ч. этиловому спирту), реализованным в оригинальной (заводской, фабричной, складской) упаковке, настоящие нормы естественной убыли не применяются.

По результатам инвентаризации наркотических и других лекарственных средств, подлежащих ПКУ ( готовые ЛП и ангро), составляется сличительная ведомость ( форма № А-2.4) дана в приложении к Методическим рекомендациям Минздрава РФ от 14.05.1998 №98/124.

Бой, брак, порча, потери за счет истечения срока годности лекарственных средств не списываются по нормам естественной убыли.

Недостачи лекарственных средств, установленные сверх норм естественной убыли, возмещаются за счет материально-ответственных или виновных лиц.

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них. что д.б документально подтверждено решением следственных или судебных органов, то убыткиот недостачи лекарственных средств, списываются на финансовые результаты организации в составе внереализационных расходов..

Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицыможет быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении ТМЦ одного и того же наименования и в одинаковых количествах ( с подробным объяснением МОЛ о допущенной пересортицы). В случае, когда при зачете недостач излишками стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц.

Если конкретные виновники пересортицы не установлены, то суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм убыли и списываются в аптечных организациях на издержки обращения с исчерпывающим объяснением причин, почему такая разница не отнесена на виновных лиц.

Для оформления результатов инвентаризации составляется:

· «Акт о результатах инвентаризации» (форма № АП-48, утв. приказом Минздравом СССР № 14 от 08.01.1988)

· или «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией» (форма № ИНВ-26, утв. постановлением Госкомстата России от 27.03.2000 №26).

Организации имеют право разработать собственную форму акта, с учетом специфики работы, утвердив этот акт приказом руководителя (в учетной политике организации).

Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

Синтетический учет результатов инвентаризацию

Сч. 94 « Недостачи и потери от порчи ценностей» счет Активный.

ДО – отражает наличие недостач товаров ( по розничным ценам), по частично испорченным ТМЦ; по

недостающим ОС в размере их остаточной стоимости.

КО – отражает списание сумм в размере и величине, принятых по ДО (- в пределах норм естественной

убыли на издержки обращения),.

Сальдо сч. 94 – сумма недостач сверх норм естественной убыли до окончательного решения

администрации о возмещении убытков.

Возможны варианты:

1. Виновные установлены – недостача за их счет по балансовой стоимости ( товар- по розничной цене; ОС, Материалы – по остаточной стоимости).

2. Виновные не установлены- на результаты финансово- хозяйственной деятельности за счет балансовой прибыли - внереализационные расходы

1.Выявлена недостача товара в пределах норм естественной убыли – отнесена на издержки

обращения ( по оптовым ценам) . Д сч.44 « Расходы на продажу»

К сч. 41 « Товары»

2. Списана сумма торговых наложений на недостающую сумму товара

Д сч. 42 « Торговая наценка»

К сч. 41 «Товары» ( сумма торговой наценки)

3. Выявленная недостача сверх норм естественной убыли – отнесена на виновных лиц – МОЛ ( по розничным ценам) . Д сч. 73-3 « Расчеты с персоналом по прочим операциям»

К сч. 41 « Товары»

4. Материально- ответственным лицом погашена сумма недостачи товаров ( по розничным ценам) сверх норм естественной убыли Д сч. 50 «Касса»

К сч. 73-3 « Расчеты с персоналом по прочим операциям»

5. Отнесение выявленной недостачи ( при отсутствии виновных МОЛ или при отказе суда к возмещению

недостачи с МОЛ) на результаты финансово- хозяйственной деятельности.

⇐ Предыдущая 1 2 3 45