Хелпикс

Главная

Контакты

Случайная статья





Әдебиет. Салық құқығының ерекше бөлімі. Тақырып:№ 8 Корпоративтік табыс салығы.Жеке табыс салығы. 1 сұрақ Корпоративтік табыс салығы



Ә дебиет

1 Қ Р Конституциясі 30. 08. 1995

2 Салық жә не бюджетке тө ленетін басқ а да міндетті тө лемдер туралы (Салық кодексі) Қ азақ стан Республикасының 2001 жылғ ы 12 маусымдағ ы N 209 кодексі

3 КР Қ аржы министрлігі туралы ережесiн бекiту туралы Қ азақ стан Республикасы Ү кіметінің 28. 10. 2004 жылғ ы Қ аулысы

4 КР Қ аржы министрлігінің салық комитет туралы ережесiн бекiту туралы Қ азақ стан Республикасы Ү кіметінің 29. 10. 2004 жылғ ы Қ аулысы

5 Акцизделетiн тауарлардың жекелеген тү рлерiн есепке алу-бақ ылау таң баларымен таң балау туралы Қ азақ стан Республикасы Ү кіметінің 2004 жылғ ы 3 желтоқ сандағ ы N 1254 Қ аулысы

6 Хронометраждық зерттеулер ө ткізу ережесін бекіту туралы Қ азақ стан Республикасы Кіріс министрлігінің 2002 жылғ ы 18 сә уірдегі N 445 бұ йрығ ы. Қ азақ стан Республикасы Ә ділет министрлігінде 2002 жылғ ы 20 мамырда тіркелді. Тіркеу N 1857.

7 Найманбаев С. М Салық тық қ ұ қ ық: Оқ улық. -А: Жеті жарғ ы, 2005

8 Налоговое право РК (в схемах). Учебное пособие. Под ред. Профессора Г. И. Тулеугалиева. А: Данекер, 2003

Бақ ылау сұ рақ тары:

1 Салық бақ ылауының қ ұ қ ық тық негіздері салық бақ ылауының жалпы бө лімінің институты ретінде

2 Салық бақ ылауының тү сінігі мемлекеттің қ аржы қ ызметінің тү рі ретінде

3 Салық бақ ылауының тү рлері

4 Салық бақ ылауының элементтері

5 Салық бақ ылауын жү зеге асыру ә дістері

6 Салық бақ ылауының нысандары

 

 

Салық қ ұ қ ығ ының ерекше бө лімі

Тақ ырып: № 8 Корпоративтік табыс салығ ы. Жеке табыс салығ ы

Мақ сат – корпоративтік жә не жеке табыс салық тарына жалпы сипаттама беру. Кө рсетілген салық тү рлерінің негізгі элементтерін қ арастыру.

Жоспар:

1 Корпоративтік табыс салығ ы

2 Жеке табыс салығ ы

1 сұ рақ Корпоративтік табыс салығ ы

Корпоративтік табыс салығ ының тө леушілерге:

1) Қ азақ стан Республикасының резидент занды тү лғ алары;

2) Қ азақ стан Республикасындағ ы қ ызметтерін тү рақ ты мекемелері арқ ылы жү зеге асыратын немесе Казақ стан Республикасындағ ы кө здерден табыс алатын резидент емес занды тұ лғ алар – салық тө леушілер жатады.

Корпорациялық табыс салығ ының объектілері:

1) Салық салынатын табыс;

2) Тө лем кө зінде салық салынатын табыс;

3) Қ азақ стан Республикасындағ ы тұ рақ ты мекемесі арқ ылы қ ызметін жү зеге асыратын резидент емес занды тұ лғ аның таза табысы болып табылады.

Салық салынатын табыс Салық кодексінің тиісті баптарында кө зделген жә йттерге орай, жылдық жиынтық табыс пен одан жасалынғ ан шегерімдер арасындағ ы айырма ретінде айқ ындалады.

Жылдық жиынтық табыс салық тө леушінің салық кезең і ішінде тапқ ан табыстарының барлық тү рлерін, соның ішінде: 1) тауарларды (жұ мыстарды, кө рсетілетін қ ызметгерді) ө ткізуден тү сетін табыстарды; 2) ү йлерді, ғ имараттарды, қ ұ рылыстарды, сондай-ақ амортизациялауғ а жатпайтын активтерді ө ткізу кезіндегі кұ н ө сімінен тү сетін табысты т. б. алынғ ан табыстардын шығ ыстардан артығ ын камтиды.

Салыктық кезең, салык жә не бюджетке тө ленетін басқ а да міндетті тө лемдер бойынша салық есептілігін беру тә ртібі мен мерзімдері Салық кодексіне тиісті баптарына сә йкес айкындалады.

Кү нтiзбелiк жыл корпорациялық табыс салығ ы ү шiн салық кезең i болып табылады.

Салық тө леуші жылдық жиынтық табысты алуғ а байланысты шығ ыстарды растайтын қ ұ жаттары болғ ан кезде шегерімдер жү ргізеді. Бү л шығ ыстар болашактағ ы кезендердің шығ ыстарын коспағ анда, олар нақ ты жү рпзілген салық кезеншде шегерілуге жатады. Болашақ кезендердің шығ ыстары қ ай салық кезең іне катысты болса, сол кезенде шегерілуге тиіс.

Ағ ымдағ ы салық тық кезенде ө ткен салық тық кезең ү шін тө ленген салық тар тө лем жү ргізілген салық тық кезенде шегерімге жатады.

Мыналар: жылдық жиынтық табыс алуғ а байланысты емес шығ ыстар; қ ү рылысқ а жә не тіркелген активтерді иемденіп алуғ а жү мсалғ ан шығ ыстар мен кү рделі сипаттағ ы басқ а да шығ ыстар; мемлекетгік бюджетке енгізуге жататын (енгізілген) айыппұ лдар мен ө сімпұ лдар; шегерімдерге жаткызудың Салық кодексінде белгіленген нормасынан асып тү сетін жылдык жиынтық табыс алуғ а байланысты шығ ыстар; Казақ стан Республикасының нормативтік кұ кыктық актілерінде белгіленген нормадан артык тө ленуге тиіс (тө ленген) бюджетке тө ленетін басқ а да міндетті тө лемдер сомасы; кә сіпкерлік кызметте пайдаланылмайтын объектілерді салу, пайдалану мен кү тіп-ұ стау жө ніндегі шығ ыстар; салық тө леушінің ө теусіз негізде берген мү лкінің, орындағ ан жұ мыстарының, керсеткен қ ызметтерінің қ ү ны шегерімге жатпайды.

Салық тө леушінің тү зетулері жү зеге асырылғ ан жә не шеккен залалдарының сомасы азайтылғ ан салық салынатын табысы 30 проценттік ставка бойынша салық салуғ а жатады.

Негізгі ө ндіріс қ ұ ралы жер (учаскесі) болып табылатын салық тө леушінің тү зетулер жү ргізілген жә не шеккен залалдары сомасына азайтылғ ан салық салынатын табысына 10 проценттік ставка бойынша салық салынады.

Тө лем кө зінде салық салынатын табыстарғ а тө лем кө зінен 15 проценттік ставка бойынша салық салынуғ а тиіс.

Ал Қ азақ стан Республикасында тұ ракты мекеме қ ұ рмай кызметін жү зеге асыратын резидент емес занды тұ лғ алардың алатын табыстарына тө лем кө зің де мынадай: 1) Дивидендтеріне, катысу ү лесінен тү скен табыстарына жә не сыйақ ыларына — 15 продент; 2) Тә уекелдерді сактандыру шарттары бойынша тө ленетін сақ тандыру сыйлыкдқ ыларына — 10 процент; 3) Халыкаралық тасымалдарда кө лік қ ызметтерін керсетуден тү скен табыстарына — 5 процент; 4) Тә уекелдерді кайта сақ тандыру шарттары бойынша тө ленетін сактандыру сыйлыкақ ылары — 5 процент; 5) Салық кодексінің тиісті бабында белгіленген кө птеген табыстарына — 20 процент ставкалар бойынша салық салынады.

Казақ стан Республикасындағ ы қ ызметтерін тұ рақ ты мекемесі арқ ылы жү зеге асыратын резидент емес занды тү лғ аның таза табысына 15 процент ставка мө лшерінде салық салынады. Бұ л ретте айта кететін басты жә йт, резидент емес занды тү лғ а ө зінің тұ рақ ты мекемесі арқ ылы жү зеге асырғ ан қ ызметтеріне орай тапкан табыстары бойынша бірінші кезекте салык салынатын табысынан 30 проценттік ставка (егер негізгі ө ндіріс кү ралы ретінде жерлерді пайдаланса салық салынатын табысынан 10 проценттік ставка) келемінде салық тө леуге мә жбү р болады.

Ал 15 проценттік ставка есептелген корпорациялық табыс салығ ының (30 немесе 10 проценттік ставкалар бойынша) сомасы алынып тасталғ ан таза (яғ ни салық салынатын) табыска белгіленеді.

Салық тө леушілер корпорациялық табыс салығ ын тө леуді Салық кодексінің тиісті бабында белгіленген тә ртіпке сә йкес салық кезең і ішінде аванстык тө лемдерді енгізу жолымен жү зеге асырады жә не сол тө ленілетін аванстық тө лем сомаларын салық кезең і ішінде тең ү лестермен тө лейді.

Салық тық кезең і ішінде тө ленетін корпорациялық табыс салығ ы бойынша аванстык тө лемдер сомаларын салық тө леуші ағ ымдағ ы салық кезең і ү шін корпорациялық табыс салығ ының болжамды сомасын негізге ала отырып, бірақ егер осы бапта ө згеше кө зделмесе, ө ткен салык кезең і ү шін аванстық тө лемдер сомаларының есебіндегі аванстык тө лемдердің орташа айлық есептелген сомаларынан кем емес етіп есептеп шығ арады.

Ө ткен салық кезең і ү шін корпорациялық табыс салығ ы бойынша декларацияда кө рсетілген іс жү зіндегі салык міндеттемесінің сомасы ө ткен салык кезең і ү шін аванстык тө лемдер сомаларының есебіндегі аванстық тө лемдер сомаларынан асып кеткен кезде, салық тә леуші ө ткен салық кезең і ү шін корпорациялық табыс салығ ы бойынша декларацияда кө рсетілген іс жү зіндегі салық міндеттемесі мө лшерін негізге ала отырып, декларация тапсырғ аннан кейінгі кезең ү шін аванстық тө лемдер сомаларын есептеуге міндетті.

Салық тө леуші тө леуге тиіс аванстык тө лемдер сомалары салық тык кезең ішінде тең ү лестермен бірақ есепті салық тық кезең інің 20 сә уірінен кешіктірілмей тө ленеді.

Салық тық кезең нің қ орытындысы бойынша залал шеккен немесе салық салынатын табысы жоқ салық тө леушілер корпорациялық табыс салығ ы бойынша декларация тапсырғ ан кү ннен бастап жиырма жұ мыс кү ні ішінде, сондай-ақ жаң адан кұ рылғ ан салық тө леушілер қ ұ рылғ ан кү ннен бастап жиырма жұ мыс кү ні ішінде салық тық кезенде теленуге тиіс аванстык тө лемдердің болжамды сомасының есебін салық органына табыс етуге міндетті.

Салық тө леуші салық кезең і ішінде, ө ткен салық кезең і ү шін декларация тапсырғ анғ а дейін теленуге тиіс аванстык тө лемдердің сомаларын коспағ анда, тү зетудің себептерін жазбаша негіздей отырып, салық кезең інің алдағ ы айлары ү шін аванстык тө лемдер сомаларының тү зетілген есебін беруге қ ұ кылы.

Салық тө леушілер корпорациялық табыс салығ ын тө леуді ө зінің тұ рып жаткан орны бойынша жү зеге асырады. Олар корорациялык табыс салығ ы бойынша аванстық тө лемдерді бюджетке Салык кодексінің 136-бабында белгіленген салық тык кезең ішінде оның 126-бабына сә йкес анық талғ ан мелшерде ағ ымдағ ы айдың 20-сынан кешіктірмей ай сайын тө леп тұ руғ а міндетті.

Салыктық кезең ішінде енгізілген аванстық тө лемдер сомалары салық кезең і ү шін корпорациялық табыс салығ ы жө ніндегі декларация бойынша есептеп шығ арылғ ан корпорациялык, табыс салығ ын тө леу есебіне жатқ ызылады.

Салық тө леуші салық кезең інің қ орытындысы бойынша корпорациялық табыс салығ ы бойынша тү пкілікті есеп айырысуды декларация тапсыру ү шін белгіленген мерзімнен кейін он жұ мыс кү нінен кешіктірмей жү зеге асырады.

 



  

© helpiks.su При использовании или копировании материалов прямая ссылка на сайт обязательна.