Простой вексель (соло-вексель)

Собственные векселя: просто и полезно

Мы предлагаем вам несколько способов, как можно с выгодой использовать собственный вексель. Но прежде расскажем о его выпуске, учете и погашении. Процедура выпуска векселей Как известно, вексель – это документ, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство выплатить по наступлении срока платежа указанную в нем сумму. Основными документами, регулирующими выпуск и обращение векселей, являются Федеральный закон «О переводном и простом векселе» от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ и Положение о переводном и простом векселе, введенное в действие постановлением ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341. Именно там перечислены обязательные реквизиты, которые позволяют назвать документ векселем. Если все эти реквизиты присутствуют, то долговое обязательство будет действительно, даже если оно написано на обычной бумаге. Но все же, если вы решили выпустить вексель, лучше составить его на бланке, отпечатанном типографским способом (вы можете заказать его в типографии), либо приобрести уже готовые бланки, выпущенные Федеральным казначейством. Однако имейте в виду, что казначейство продает не менее 100 бланков одновременно. Содержание сделки, в соответствии с которой выпущен вексель, должно быть обязательно отражено в акте приема-передачи векселей вместе со всеми существенными обстоятельствами выдачи (дата, серия и номер векселя, его номинал и прочее). Обратите внимание, что при передаче векселя в счет оплаты по договору купли-продажи ТМЦ вы должны обязательно выделить в акте сумму НДС. В противном случае налоговая инспекция откажет вам в вычете, так как в платежном поручении при оплате по векселю указывается в назначении платежа «без НДС». Учет собственных векселей Принято различать товарные векселя, когда покупатель выдает поставщику вексель в подтверждение своей задолженности по договору купли-продажи материальных ценностей, и финансовые векселя, когда предметом купли-продажи является сам вексель. Причем вексель может быть как «собственного производства», так и третьих лиц. Зачастую собственный вексель выдают не по номиналу, а с дисконтом (дисконтные векселя), либо на сумму по векселю начисляются проценты (процентные векселя). Различий в ведении учета по этим видам векселей нет. В первом случае доходом векселедержателя (и соответственно вашим расходом) будет разница между его номиналом и покупной стоимостью, а в другом случае – сумма начисленных процентов. В случае, когда вексель служит обеспечением по договору купли-продажи, сумма дисконта или процентов для целей бухгалтерского учета до оприходования имущества включается в его стоимость (п. 15 ПБУ 15/01). В налоговом учете такие проценты включаются во внереализационные расходы аналогично процентам по финансовым векселям (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Однако вы должны помнить, что Налоговый кодекс ограничивает размер процентов, которые можно учесть в затратах при расчете налога на прибыль (ст. 269 НК РФ). Учет товарных и финансовых векселей различен. Для начала рассмотрим на примере ситуацию, когда вексель выдан в счет погашения задолженности по поставке товаров. Пример 1 ООО «Альфа» отгрузило ЗАО «Бета» товары по договору поставки на сумму 90 000 руб. Фирма «Бета» расплатилась собственным векселем с дисконтом. Срок предъявления векселя к оплате – не ранее чем через 10 месяцев. Бухгалтер «Беты» (векселедателя) сделал следующие записи в учете: Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Векселя выданные» – 90 000 руб. – погашена задолженность по договору поставки; Дебет 009 – 100 000 руб. – выписан вексель по номиналу; Дебет 91-2 Кредит 60 субсчет «Векселя выданные» – 10 000 руб. – доначислен дисконт по векселю на основании акта приема-передачи векселя в день выдачи. В зависимости от метода, выбранного в учетной политике, последняя операция может быть отражена и по-другому: Дебет 97 Кредит 60 «Векселя выданные» 10 000 руб. – доначислены проценты по дисконтному векселю; Дебет 91-2 Кредит 97 – 1000 руб. (10 000 руб. : 10 мес. ) – ежемесячно списывается часть дисконта; Дебет 60 «Векселя выданные» Кредит 76 – 100 000 руб. – предъявлен к оплате вексель; Дебет 76 Кредит 51 – 100 000 руб. – оплачен предъявленный вексель. Бухгалтер «Альфы» (векселеполучателя) отразил получение векселя с дисконтом следующим образом: Дебет 62 «Векселя полученные» Кредит 62 – 90 000 руб. – получен в оплату товарный вексель с дисконтом; Дебет 008 – 100 000 руб. – учтен за балансом полученный вексель по номиналу; Дебет 51 Кредит 62 «Векселя полученные» – 90 000 руб. – оплачен предъявленный вексель; Дебет 51 Кредит 91-1 – 10 000 руб. – оплачен дисконт по предъявленному векселю; Кредит 008 – 100 000 руб. – списан вексель. Закрытие вексельной задолженности Обычно векселя выписывают со сроком платежа «по предъявлении» или «по предъявлении, но не ранее» какой-то даты. Вексельная задолженность гасится после предъявления векселедателю ценной бумаги (в случае простого векселя). При этом необходимо составить акт предъявления векселей, в котором указывают все реквизиты векселя, его номинал и сумму оплаты по нему. Если векселедатель акцептует вексель, он производит оплату. После этого оригинал векселя остается в бухгалтерском архиве векселедателя и хранится как остальные денежные документы. Не забудьте, что вексель с этого момента должен иметь внешние признаки погашения. Самый распространенный способ гашения векселей – вексель перечеркивается красными чернилами и на нем пишется слово «погашено». Для векселедержателя дебиторская задолженность по векселю может быть погашена путем его передачи по индоссаменту. Индоссамент – передаточная надпись на оборотной стороне векселя. Он может быть бланковый, когда первый векселедержатель ставит свою подпись и печать, и в дальнейшем вексель может быть передан любому лицу без индоссамента, а может быть именной, когда указывается лицо, которому передается вексель. Напомним, что как у векселедателя, так и по всей цепочке передачи векселя в бухгалтерии должны оставаться не только акты приема-передачи, но и копии векселя, включая оборотную сторону, на которой ставятся индоссаменты. Финансовый вексель Теперь посмотрим, как учитывается выпуск и погашение финансового векселя. В следующем примере рассмотрена ситуация, когда одна фирма продает другой собственный вексель. По сути это аналогично договору займа. Пример 2 ООО «Гамма» продало ЗАО «Дельта» вексель с дисконтом. Его номинальная стоимость 100 000 руб., дисконт составляет 10 000 руб. Срок предъявления векселя к оплате – не ранее чем через 10 месяцев. В учете фирмы «Гамма» (векселедателя) это будет отражено так: Дебет 51 Кредит 66 субсчет «Векселя выданные» – 90 000 руб. – получен заем, оформленный договором купли-продажи векселей. Затем необходимо учесть дисконт. Это может происходить единовременно (А), постепенно в течение срока до предъявления векселя (Б) или постепенно в качестве расходов будущих периодов (В). Метод устанавливается в учетной политике. А) Дебет 91-2 Кредит 66 «Проценты по векселям выданным» – 10 000 руб. – начислена вся сумма дисконта при предъявлении векселя. Б) Дебет 91-2 Кредит 66 «Проценты по векселям выданным» – 1000 руб. – ежемесячно начисляются проценты по векселю исходя из срока его обращения на основании расчета. В) Дебет 97 Кредит 66 «Проценты по векселям выданным» – 10 000 руб. – начислен дисконт при выдаче векселя; Дебет 91-2 Кредит 97 – 1000 – ежемесячно списывается часть дисконта на основании расчета; Дебет 66 «Векселя выданные» Кредит 51 – 90 000 руб. – оплачена задолженность по предъявленному векселю; Дебет 66 «Проценты по векселям выданным» Кредит 51 – 10 000 руб. – оплачен дисконт по предъявленному векселю. Бухгалтер ЗАО «Дельта» (векселеполучателя) сделает такие записи в учете: Дебет 58-2 Кредит 51 – 90 000 руб. – выдан заем, задолженность по которому оформлена финансовым векселем; Дебет 58-2 Кредит 98 – 10 000 руб. – начислен дисконт по векселю на основании акта приема-передачи ценных бумаг; Дебет 98 Кредит 91-1 – 1000 руб. – ежемесячно начисляется операционный доход; Дебет 76 Кредит 91-1 – 100 000 руб. – предъявлен к оплате вексель; Дебет 91-2 Кредит 58-2 – 100 000 руб. – списана балансовая стоимость векселя; Дебет 51 Кредит 76 – 100 000 руб. – получены денежные средства по векселю. Предоплата векселем Многие поставщики боятся отгружать товар без предоплаты. В то же время покупатели также опасаются вносить предоплату, так как в этом случае они рискуют не получить ни товара, ни денег. Кроме того, предоплата отвлекает из оборота денежные средства, а НДС по ней невозможно зачесть до момента поставки. В этом случае решением проблемы является выдача собственного векселя в счет оплаты поставки, то есть предоплата векселем. Для продавца такой вексель будет числиться в учете как аванс, однако до оплаты по векселю или передачи его по индоссаменту он не будет включаться в налогооблагаемую базу. У покупателя вексель будет числиться за балансом на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Перераспределение денежных средств Выпуск собственных векселей может помочь перераспределить средства между компаниями, которые подконтрольны одному собственнику. Нередка ситуация, когда на одних фирмах есть излишек денежных средств, а на других – их недостаток. В этом случае прекрасным способом не только привлечь денежные средства, но и закрыть внутренние задолженности между компаниями без «прогона» денег является финансовый вексель. Однако при выпуске такого векселя необходимо помнить, что налоговая инспекция при проверках всегда доначисляет налоги по безвозмездным займам, а купля-продажа собственного векселя по номиналу будет рассматриваться проверяющими именно так. Поэтому советуем предусмотреть небольшой дисконт исходя из ставки 1–2 процента годовых. При этом и сумма налога на прибыль будет минимальна, и возможности для придирок налогового инспектора будут ограничены. «Заведение» прибыли на фирму Еще одним удобным способом применения собственных векселей для владельцев нескольких фирм является создание искусственной прибыли за счет процентного дохода. Причиной такой необходимости может быть убыток, например, у компании, специализирующейся на экспорте. Крупные экспортеры стараются «разбить» поставки по нескольким фирмам так, чтобы ежемесячно подаваемый экспортный пакет не превышал 5 000 000 рублей. Как показывает практика, это сильно упрощает возврат НДС. Другой важный фактор – наличие прибыли у компании-экспортера, что является подтверждением экономического смысла ее деятельности. Однако реалии таковы, что даже финансовое планирование не всегда позволяет получить прибыль от экспортных операций. В этом случае отличным решением является получение процентного (дисконтного) дохода по векселям. Но не забывайте, что налогооблагаемая база по реализации ценных бумаг и по основной деятельности определяется раздельно и для целей налога на прибыль убыток от экспорта не уменьшает прибыли по векселям. Векселя в расчетах с комиссионером Собственные векселя полезны и для расчетов через комиссионера. Напомним, что у комиссионера облагаемым оборотом по НДС является его выручка, то есть комиссионное вознаграждение. Поэтому если комиссионер получит собственный вексель комитента в счет оплаты по договору комиссии на покупку и затем передаст его по индоссаменту поставщику, для комиссионера эти операции никаких налоговых последствий иметь не будут. При этом у комитента данный вексель до момента оплаты тоже не будет включаться в базу по НДС (при определении выручки «по оплате»). А необходимость такой передачи может возникнуть в случае, когда на одной из «родственных» компаний есть НДС к возврату из бюджета, который, как известно, является «красной тряпкой» для налоговой инспекции. Причин такого положения может быть много, однако самая распространенная из них – кредит, который особенно опасен для организаций в свете всем известного определения Конституционного Суда РФ № 169-О. Такая компания получает вексель третьих лиц и с ним НДС к уплате, а потом при изменении ситуации предъявляет вексель или передает его по какому-либо договору в счет оплаты векселедателю. Подводные камни собственных векселей Основной проблемой использования векселей является требование налоговой службы делить входной НДС между облагаемыми и необлагаемыми видами деятельности, то есть в данном случае между основной деятельностью и реализацией векселей. Однако эта проблема касается только передачи векселей третьих лиц в качестве оплаты, которая рассматривается проверяющими как реализация ценных бумаг. В то же время при выдаче собственного векселя векселедатель и первый векселедержатель не имеют такой проблемы, так как не проводят выбытие векселя по счетам реализации. С другой стороны, обратите внимание, что при использовании вышеописанных и иных схем у части компаний из цепочки вексель проходит как вексель третьих лиц. В этой ситуации рекомендуем вам не игнорировать требования налогового ведомства о раздельном учете, так как в случае возникновения претензий вам придется оспаривать намного большую сумму НДС. Самый разумный выход – провести разделение затрат таким образом, чтобы лишиться минимальной суммы НДС. Среди таких способов можно отметить разделение сотрудников предприятия на занимающихся ценными бумагами и нет, использование «правила о 5 процентах» (п. 4 ст. 170 НК) и др. внимание При выпуске векселя фирма сталкивается с минимумом преград и ограничений. Во-первых, выписать вексель может даже убыточная компания. Во-вторых, фирме не потребуются какие-либо разрешения или лицензии. В-третьих, такую операцию не нужно нигде регистрировать и платить за это госпошлину. И, наконец, нет необходимости размещать векселя на бирже, прибегать к услугам депозитария. Это связано с тем, что вексель не является эмиссионной ценной бумагой (ст. 2 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»). А. Стунжас, старший финансовый менеджер

Источник: http: //www. buhgalteria. ru/article/2129
© Бухгалтерия. ру

Правовые основы выпуска и обращения векселей

Выпуск и обращение векселей в России регулируются «Положением о переводном и простом векселе», утвержденным постановлением Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР N 104/1341 от 7 августа 1937 года#S. Указанное Положение в свое время было введено в связи с присоединением СССР к Женевской международной конвенции о векселях, заключенной 7 июня 1930 г. и объединяющей 70 стран. Возвращение России к рыночной экономике вернуло к жизни законодательный акт, принятый шестьдесят лет назад. Именно он, как соответствующий международным нормам, определяет сегодня порядок взаимоотношений участников вексельного рынка и практику обращения векселей.

Вексель относится к долговым ценным бумагам. Но в отличие от облигаций, процедура выпуска векселей не подвержена строгой государственной регламентации, т. е. не подлежит государственной регистрации и к векселедателю не предъявляется особых требований, за исключением банков, для которых существует норматив Н13 (норматив риска вексельных обязательств кредитных организаций): операции коммерческих банков с векселями не должны превышать размера их собственных средств. С этой точки зрения вексельное право можно считать либеральным. Однако простота выпуска векселя сочетается со строго установленными законодательством требованиями к исполнению условий вексельной сделки. Несоблюдение этих требований может обернуться для векселедержателя утратой прав по векселю. Именно поэтому правовой стороне работы с векселями уделяется особое внимание.

Прежде всего, нужно помнить, что обязательство платежа по векселю не может быть обусловлено никакими обстоятельствами. Если Компания «А» заключила с Компанией «Б» договор на поставку товара и выдала последней вексель на сумму сделки, то она обязана в установленный срок уплатить Компании «Б» вексельную сумму. Даже если Компания «Б» не исполнила либо лишь частично исполнила свои обязательства по договору поставки товара. Соответственно, Компания «Б», нарушившая условия договора, сохраняет право требования по векселю. В этом основная особенность любой вексельной сделки.

Еще одна важная с правовой точки зрения особенность векселя заключается в необходимости строго соблюдать требования закона к оформлению векселя. Рассмотрим эти требования подробнее.

Вексель как ценная бумага может иметь только документарную форму и должен быть выписан на специальном бланке установленного образца. Обязательными реквизитами векселя являются:

Простой вексель (соло-вексель)		Переводной вексель (тратта)
1.	Вексельная метка (наименование " вексель", включенное в текст документа)	Вексельная метка (наименование " вексель", включенное в текст документа)
2.	Сумма, которая должна быть оплачена по векселю в безусловном порядке (цифрами и прописью)	Сумма, которая должна быть оплачена по векселю в безусловном порядке (цифрами и прописью)
3.	Наименование векселедателя (одновременно является плательщиком по векселю)	Наименование плательщика (трассата)
4.	Указание срока платежа. Если срок платежа не указан, вексель подлежит оплате по предъявлении	Указание срока платежа. Если срок платежа не указан, вексель подлежит оплате по предъявлении
5.	Указание места, в котором должен быть совершен платеж	Указание места, в котором должен быть совершен платеж
6.	Наименование того, кому или приказу кого платеж должен быть совершен	Наименование того, кому или приказу кого платеж должен быть совершен (ремитент)
7.	Указание даты и места составления векселя	Указание даты и места составления векселя
8.	Подпись векселедателя (векселедатель одновременно является плательщиком по векселю)	Подпись векселедателя (трассанта)

Документ, в котором отсутствует какой-либо из указанных реквизитов (за исключением срока платежа), утрачивает силу переводного векселя и с юридической точки зрения может рассматриваться как долговая расписка, которая имеет иной правовой статус в случае отказа от платежа. В отличие от обычного письменного договора, сопровождающего сделку, дефект формы векселя не может быть исправлен путем заключения дополнительного соглашения. Исправления должны быть сделаны на самом векселе.

Вексельная метка. В тексте документа, являющегося векселем, обязательно должно быть указано, что данный документ – это вексель. Вексельная сила документа может быть подтверждена формулировками «уплатить по данному векселю», «местом платежа по векселю является …» и т. п.
Вексельная сумма– это денежная сумма, подлежащая платежу по векселю. У векселя нет определенного номинала, хотя финансовые векселя, выпускаемые сериями, могут иметь стандартный для всей серии размер вексельной суммы, который очень часто называется номиналом. Вексельная сумма может быть указана в национальной либо иностранной валюте, вексель может также иметь мультивалютную номинацию. Векселя с номиналом в иностранной валюте могут погашаться рублями по обменному курсу.

На вексельную сумму может начисляться процент, размер которого должен быть указан в самом векселе. Иногда процент по векселю определяется в договорах на покупку-продажу векселя (например, при массовом серийном выпуске векселей банком) либо в договорах на выдачу вексельного кредита. Процентными векселя могут быть в двух случаях: если они подлежат оплате сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления. Во всех остальных случаях доход по векселям обеспечивается за счет дисконта (скидки, на которую уменьшается сумма при передаче или продаже векселя).

Наименование плательщика (трассата). Указывается полное фирменное наименование плательщика по векселю, его организационно-правовая форма (открытое акционерное общество, закрытое акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью, индивидуальное частное предприятие и т. д. ) и юридический адрес. Если плательщиком выступает физическое лицо, то указываются фамилия, имя, отчество, а также место жительства этого лица.
Срок платежа. В соответствии с «Положением о переводном и простом векселе» векселедатель может назначить четыре варианта срока платежа.

«по предъявлении». В векселе, подлежащем оплате при предъявлении, могут быть указаны начальные сроки его предъявления. Формулировка может быть такой: «при предъявлении, но не ранее 15 февраля 2002 г. ». В таком случае вексель может быть предъявлен в течение года начиная с этой даты. Если дата предъявления не указана, то векселедержатель вправе потребовать оплаты в любой день в течение года с даты составления векселя. При несоблюдении этого условия владелец векселя теряет право требования по нему.
«во столько-то времени от предъявления». Формулировка может быть следующей: «через пять дней после предъявления векселя к оплате». Факт предъявления векселя к оплате фиксируется отметкой на лицевой стороне векселя. В этом случае срок платежа отсчитывается от даты акцепта либо даты опротестования векселя в неплатеже.
«во столько-то времени от составления». Срок платежа может быть сформулирован следующим образом: «через 180 дней после даты составления векселя»; «оплачивается через три месяца после даты составления векселя» и т. п. Каким образом ведется отсчет времени платежа по векселю, регламентируется ст. 36 «Положения о переводном и простом векселе».
«на определенный день». В этом случае указывается конкретный день платежа: например, «22 апреля 2002 г. ».

В случае если срок платежа в векселе не указан, оплата по нему должна быть произведена в порядке, предусмотренном для векселя со сроком платежа «по предъявлении».

5. Место платежа. Местом платежа обычно является местонахождение плательщика. В простом векселе при отсутствии особого указания местом платежа считается место нахождения векселедателя или место составления документа. Переводной вексель может подлежать оплате в месте нахождения третьего лица. Вексель, подлежащий оплате в месте ином, чем место нахождения плательщика, называется домицилированным.

6. Наименование получателя платежа. Полное наименование получателя платежа (ремитента) является обязательным реквизитом любого векселя. Получатель платежа может быть указан записью: «Платите … (указывается кому) или его приказу». Ремитентом в переводном векселе может быть и сам векселедатель. В этом случае вексель должен иметь следующую запись: «Платите в мою пользу или моему приказу». Первоначально переводной вексель не может быть выставлен на предъявителя, однако в процессе его передачи при определенных условиях, о которых будет сказано ниже, он может стать предъявительским.

7. Дата и место составления векселя. Дата составления векселя имеет большое значение, так как в ряде случаев (векселя со сроком платежа по предъявлении, векселя со сроком платежа «во столько-то времени от составления») без указания этой даты векселедержатель не сможет осуществлять свои права. К обязательным реквизитам относится и указание места составления векселя, которое может не совпадать с местонахождением векселедателя. Переводной вексель, в котором не указано место его составления, признается подписанным в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя. В качестве места составления векселя должны быть указаны конкретные административные наименования: город, населенный пункт.

8. Подпись векселедателя (трассанта). Подпись векселедателя располагается после его полного наименования и местонахождения внизу лицевой стороны документа. Если вексель выписывается юридическим лицом, то он должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером и заверен печатью.

Векселя могут выдаваться как юридическими, так и физическими лицами. В соответствии с российским законодательством в качестве векселедателя не могут выступать субъекты Российской Федерации и муниципальные органы управления (во всяком случае до принятия Федерального закона «О векселях субъектов Российской Федерации», который находится на рассмотрении Госдумы РФ).

Ремитент (получатель платежа), имея на руках переводной вексель, вправе передать его другому лицу или предъявить к оплате в установленный срок. Процедура предъявления векселя к оплате регламентирована законодательством.

Акцептование переводного векселя. Как отмечалось выше, вексель не погашается автоматически. Чтобы получить по нему платеж, векселедержатель должен предъявить его к оплате трассату, т. е. плательщику. Плательщиком по простому векселю является векселедатель, по переводному – трассат (должник) или домицилиат (третье лицо, указанное в векселе в качестве плательщика).

Векселедержатель направляет плательщику вексель для акцепта – проставления на лицевой стороне документа особой пометки, выражающей согласие произвести платеж по векселю. Акцепт может быть выражен словами: «акцептован», «заплачу», «согласен оплатить» и т. п. – и должен сопровождаться датой предъявления бумаги к оплате. Простая подпись плательщика, сделанная на лицевой стороне векселя, имеет силу акцепта. Акцептованный вексель возвращается его владельцу.

Основные правила процедуры акцептования в соответствии с «Положением о переводном и простом векселе»:

вексель может быть акцептован в любой день, начиная с даты выдачи векселя и кончая датой платежа, если векселедатель не ограничил сроки предъявления к акцепту;
переводные векселя, подлежащие оплате в определенный срок от предъявления, должны быть предъявлены к акцепту в течение одного года со дня их выдачи, если векселедатель не сократил или не увеличил последний срок предъявления к акцепту;
если вексель подлежит оплате в определенный срок от предъявления или если он должен быть предъявлен к акцепту (в определенный срок) в силу особого условия, то акцепт должен быть датирован днем, в который он был дан, если только векселедержатель не потребует, чтобы он был датирован днем предъявления. В случае отсутствия даты векселедержатель, чтобы сохранить свои права против индоссантов и против векселедателя, должен удостоверить это упущение своевременным совершением протеста;
если плательщик, поставивший на переводном векселе надпись о своем акцепте, зачеркнул таковую до возвращения векселя, то считается, что в акцепте было отказано;
плательщик посредством акцепта принимает на себя обязательство оплатить переводный вексель в срок. Предъявление части вексельной суммы к акцепту не допускается, вместе с тем акцептант имеет право акцептовать лишь часть платежа;
предъявление векселя к акцепту не является обязательным, поскольку векселедатель вправе запретить предъявление векселя к акцепту. В соответствии с законодательством он не может этого сделать в трех случаях: если переводной вексель подлежит оплате у третьего лица; если вексель подлежит оплате в ином месте, чем место жительства плательщика; если вексель подлежит оплате через определенный срок по предъявлении. Обычно не акцептируются векселя со сроком платежа «по предъявлении», так как такие векселя сразу предъявляются к платежу;
векселедержатель не обязан передавать плательщику вексель, для получения платежа достаточно его предъявления.

Аваль (вексельное поручительство). Ответственность за платеж по векселю несут векселедатель, трассат (должник) и домицилиат (третье лицо, назначенное векселедателем в качестве плательщика), а также индоссанты, если вексель передавался другим лицам. Именно к этим лицам в случае неплатежа векселедержатель имеет право предъявить иск.

Вексель может быть обеспечен дополнительной гарантией в виде аваля – вексельного поручительства. Лицо, выдавшее поручительство, называется авалистом. Аваль делается на лицевой стороне векселя либо на аллонже (специальном дополнительном листе) путем надписи «авалирую», «считать за аваль», заверенной подписью и печатью авалиста. Если в качестве авалиста выступает не плательщик и не векселедатель, то для аваля достаточно одной лишь подписи, поставленной авалистом на лицевой стороне переводного векселя.

Основные требования к авалю, права и обязанности авалиста в соответствии с «Положением о переводном и простом векселе»:

аваль может быть дан на всю вексельную сумму или только на ее часть;
в авале должно быть указано, за кого он дан. При отсутствии такого указания он считается данным за векселедателя;
авалист несет ответственность за платеж по векселю в пределах ответственности лица, за которого дано поручительство;
оплачивая переводной вексель, авалист приобретает права, вытекающие из переводного векселя, против того, за кого он дал гарантию, и против тех, которые несут обязательства перед лицом, за которого дано вексельное поручительство.

Индоссирование векселя. Векселеполучатель может не держать вексель до его погашения, а передать его другому лицу. Процесс передачи векселя от одного лица к другому называется индоссированием.

Переход права требования по векселю фиксируется с помощью индоссамента – передаточной надписи на оборотной стороне векселя либо на специальном дополнительном листе (аллонже), если на векселе не хватает места для проставления индоссаментов. Обычно индоссамент выражается формулировкой “уплатите вместо меня…”, “уплатите в пользу …”, “платите приказу …” и сопровождается полным наименованием лица, которому передаются права по векселю (индоссата), и указанием даты совершения индоссамента. Индоссамент должен быть обязательно подписан индоссантом (лицом, передающим вексель) и, если последний является юридическим лицом, заверен печатью. Обязательным является также указание адреса индоссанта.

Количество индоссаментов законом не регламентируется, но право передачи векселя другим лицам может быть ограничено векселедателем или индоссантом. Для этого документ должен содержать слова “не приказу …” на лицевой стороне или в передаточной надписи. После такой надписи вексель в принципе может быть передан другому лицу, но для этих лиц он не будет защищен вексельным правом, а его передача несет последствия обыкновенной цессии. Лица, сделавшие оговорку “не приказу …”, не несут ответственности перед теми лицами, в пользу которых вексель был после этого индоссирован.

Индоссант является одним из обязанных по векселю лиц: он отвечает за акцепт и платеж. Однако он может снять с себя эту отвественность, если индоссирует вексель с оговоркой “без оборота на меня”. Подобная оговорка, безусловно, снижает ликвидность векселя.

Основываясь на «Положении о переводном и простом векселе» и практике вексельного обращения, можно назвать следующие виды индоссамента:

именной индоссамент. Содержит наименование индоссата – лица, в пользу которого передан вексель.
бланковый индоссамент. Не содержит указания лица, в пользу которого сделана передаточная надпись, и может состоять из одной подписи индоссанта. Вексель с таким индоссаментом считается предъявительским. Владелец векселя может сам заполнить бланк или своим именем, или именем какого-либо другого лица. Он вправе также индоссировать вексель посредством бланка или на имя какого-либо другого лица либо просто передать вексель третьему лицу, не заполняя бланка и не совершая индоссамента. Бланковый индоссамент становится именным после включения в передаточную надпись наименования векселедержателя.
инкассовый индоссамент. Векселедержатель может не заниматься истребованием платежа по векселю, а поручить это какому-либо банку. С банком заключается договор поручения на исполнение инкассовой операции, а в тексте индоссамента делается оговорка «на инкассо» с указанием банка, которому поручается предъявить вексель к акцепту, оплате и получить платеж, а в случае неакцепта и неплатежа – оформить протест.
залоговый индоссамент. Вексель может быть предметом залога. Передаточная надпись, фиксирующая передачу векселя кредитору в залог выданного векселедержателю кредита, должна содержать оговорку «валюта в залог» («сумма в залог») или «валюта в обеспечение» («сумма в обеспечение»). Залоговый индоссамент не дает индоссату права собственности на вексель. Такой индоссамент может быть совершен в любое время после составления векселя, даже после срока платежа, и он будет иметь ту же силу, как если бы он был совершен до срока платежа. Однако залоговый индоссамент, совершенный после протеста векселя, не может считаться индоссаментом и имеет силу цессии. В таком случае индоссант не несет ответственности за платеж.
препоручительский индоссамент. К этому типу относятся индоссаменты, совершаемые с целью передачи векселя лицу, которое по поручению индоссанта произведет те или иные операции по векселю (инкассирование вексельной суммы, совершение протеста, учинение иска о взыскании платежа и т. д. ). Сопровождается оговорками «как доверенному» (означает поручение векселедержателя совершить протест по векселю и иные поручения, связанные с векселем), «на инкассо», «валюта к получению» (означает передачу какому-либо банку или иному лицу права предъявить вексель к оплате и получить платеж). Если индоссамент содержит оговорку " валюта к получению", " на инкассо", " как доверенному" или всякую иную оговорку, имеющую в виду простое поручение, векселедержатель может осуществлять все права, вытекающие из переводного векселя, но индоссировать его он может только в порядке препоручения.

Индоссаменты должны образовывать непрерывный ряд, в противном случае лицо, у которого находится вексель, не будет рассматриваться как законный векселедержатель. То есть в каждом последующем индоссаменте индоссантом является лицо, которое указано как индоссат в предыдущем индоссаменте, если индоссамент не является бланковым.

Платеж по векселю. Процедура платежа по векселю регламентирована законодательством. Приведем основные правила предъявления векселя к оплате и совершения платежа.

Вексель предъявляется к оплате в месте нахождения плательщика, если в векселе не указано иное место (например, «платеж в банке …»).
Держатель переводного векселя сроком на определенный день или во столько-то времени от составления или от предъявления должен предъявить вексель к платежу либо в день, когда он должен быть оплачен, либо в один из двух следующих рабочих дней.
В случае если срок платежа приходится на нерабочий день, вексель погашается в ближайший рабочий день.
Должник может оплатить в день погашения векселя только часть суммы, а векселедержатель не имеет права не принять платеж. Векселедержатель может опротестовать неоплаченную сумму через суд или предъявить иск к любому обязанному по векселю лицу.

В общем случае отсрочка платежа по векселю не допускается. Однако поскольку вексель опосредует отношения кредитора и должника, то при достижении согласия между ними срок платежа может быть продлен путем новации. Векселедержателю выдается новый вексель с датой платежа, увеличенной на период отсрочки платежа. Первый вексель возвращается плательщику после акцепта им нового векселя.

Протест по векселю. В случае если плательщик отказал в акцепте или при наступлении срока не рассчитался по векселю, векселедержатель вправе предъявить иск любому обязанному по векселю лицу – индоссанту, плательщику, домицилиату, векселедателю, авалисту. Однако предварительно он должен официально удостоверить отказ в платеже или акцепте. Это делается путем составления акта о протесте векселя в неплатеже или неакцепте, который совершается при участии уполномоченного представителя государства (нотариуса, судебного представителя). Форма документального подтверждения неплатежа или неакцепта приведена в Приложении 1.

Процедура протеста векселя состоит из следующих действий. Векселедержатель предъявляет неакцептованный или неоплаченный вексель в нотариальную контору по месту нахождения плательщика, если необходимо совершить протест в неакцепте и неплатеже или по месту нахождения домицилиата в случае если плательщиком выступает третье лицо. Вексель предъявляется нотариусу не позднее 12 часов дня, следующего за последним днем срока акцептования или платежа. В день принятия векселя нотариус направляет обязанным по векселю лицам требование об акцепте или платеже. Если требование о платеже будет удовлетворено, нотариус возвращает вексель плательщику (домицилиату) с отметкой о получении платежа. Акцептованный вексель возвращается его владельцу. Естественно, и в том и другом случае протест не совершается. Однако если требование по каким-либо причинам не исполнено, нотариус составляет акт о протесте в неакцепте или неплатеже и делает соответствующую отметку в векселе. Акт о протесте и вексель с отметкой нотариуса служат основанием для вынесения судебного решения в пользу векселедержателя.

Соблюдение процедуры протеста векселя является принципиальным условием для сохранения им вексельной силы. В противном случае вексель приобретает правовой статус долговой расписки. Это означает, что при вынесении решения по иску векселедержателя арбитражный суд не будет рассматривать вексель как безусловное обязательство должника перед кредитором. Решение суда будет принято исходя из условий основной сделки, без учета норм вексельного права. И если векселедержатель не выполнил (частично или полностью) своих обязательств по основной сделке, то иск по векселю скорее всего не будет удовлетворен, т. е. вексельная сумма не будет выплачена.

Надлежащее совершение протеста по векселю влечет за собой ответственность всех обязанных по векселю лиц. Индоссанты, плательщик, домицилиат, векселедатель и авалист несут солидарную ответственность перед векселедержателем. К оплате вексель предъявляется в первую очередь основному должнику – плательщику. При неисполнении обязательства основным должником кредитор-векселедержатель вправе обратиться за взысканием к любому из обязанных по векселю лиц, при этом можно не соблюдать последовательность, в которой они брали обязательства по данному векселю. Если один из индоссантов погасил полностью вексель, то к нему переходит право требования (право регресса) по векселю по отношению к лицам, приобретшим обязанности по векселю до него, в том числе к основному плательщику. Авалист имеет право регресса в отношении лица, за которого дана гарантия. В то же время на лиц, приобретших обязанности по векселю после индоссанта, погасившего вексель, право регресса не распространяется.