Налог на движимое имущество организаций-2018.

В 2017 году организации были освобождены от налога на имущество в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. Льгота прекратила действовать с 1 января 2018 года (п. 25 ст. 381 НК РФ). С 1 января 2018 года данную льготу устанавливают региональные власти. Если регион закон принял, то в 2018 году движимое имущество моложе 2013 года также облагается налогом, как и старое. Единственное ограничение для регионов – нельзя превышать размер ставки налога, установленной в НК РФ.

Особенность налога на движимое имущество организаций заключается в следующем: не имеет значения, когда закон о применении льготных ставок утвержден региональными законодателями. Например, актом, датированным июлем 2018 г., они могут установить льготу с 01. 01. 2018 г.

Платить налог на движимое имущество в 2018 году обязаны только компании, которые применяют общий режим налогообложения - ОСН. Компании, которые работают на УСН или ЕНВД, платить налог с движимого имущества не обязаны.

Комментарии

Какое имущество является движимым.

§ Понятие движимого имущества содержится в ст. 130 ГК РФ. К нему относят имущество, которое нельзя классифицировать как недвижимость. Например:

ü автомобили, мотоциклы и другие транспортные средства, кроме тех, которые отнесены к недвижимым;

ü деньги;

ü акции, векселя;

ü транспортные средства;

ü экспонаты музея;

ü долевые части в бизнесе;

ü линии связи и т. д.

§ Два основных критерия, по которым можно разграничить движимое и недвижимое имущество.

	Критерий	Пояснение
	Возможность перемещения основного средства без ущерба его назначению.	§ Если объект прочно связан с землей, он относится к недвижимому имуществу (постановление ФАС Поволжского округа от 14. 02. 12 № А12-20796/2010).
	Сборно-разборный характер конструкции объекта.	§ Объект относят к движимому имуществу, если его элементы можно без вреда демонтировать и перенести на другое место (постановление ФАС Московского округа от 21. 08. 12 № А40-132980/11-116-357).

Ставки и сроки уплаты налога на движимое имущество в 2018 году

§ Порядок исчисления налога и периодичность его уплаты устанавливается законами регионов. Отсутствие местного закона о льготах предусматривает уплату налога по предельной ставке, предусмотренной п. 3. 3 ст. 380 НК РФ. Она составляет: ü в 2018 году 1, 1%, ü с 2019 г. составит 2, 2%. § В 2018 году 29 регионов установили льготы по налогу на движимое имущество. Руководствовались они территориальными и экономическими интересами. Например: в Тюменской области все предприятия уплачивают налог по ставке 0, 55%, в Челябинской области освобождены от налога предприятия малого и среднего бизнеса и лизинговые компании, но оставлена предельная ставка 1, 1% для всех остальных, в Чеченской Республике ставка 0% применяется для всех без исключения организаций. § Таким образом, приступая к расчету налога, необходимо руководствоваться местными законами.

Как рассчитать налог на движимое имущество в 2018 году.

§ Определив стоимость ОС, относящихся к движимому имуществу, бухгалтер: ü проверяет наличие льгот у предприятия, подтвержденных законами регионов, и выясняет ставки налога; ü устанавливает налоговую базу для расчета; ü рассчитывает сумму налога к уплате. § Как правило, имущественный налог уплачивается ежеквартальными авансами (если они установлены в регионе), а по завершении года – окончательным платежом. § Авансовый платеж определяется как ¼ от произведения средней стоимости ОС за отчетный период и ставки налога. § Филиалы и обособленные подразделения, расположенные не по месту головного предприятия, а в других регионах, платят налог на движимое имуществопо ставкам, установленным в тех регионах, где они находятся.

Президент РФ подписал Федеральный закон от 03. 08. 2018 № 302-ФЗ, отменяющий налогообложение движимого имущества организаций. Новый закон полностью исключает движимое имущество из объекта обложения налогом на имущество организаций с 1 января 2019 года.