использованию акватории (исключая лесосплав);

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 2

использованию акватории (исключая лесосплав);

использованию гидроэнергетических ресурсов;

лесосплаву.

Они имеют разные базы расчета и разные налоговые ставки.

1. Базой для забора воды служит ее фактический объем.

2. Базу по использованию акватории определяют площадью использования этой акватории.

3. База по гидроэнергетике — объем выработанной электроэнергии.

4. База по лесосплаву является расчетной величиной, зависящей от объемов сплавленного леса и расстояния сплава.

Базовые ставки водного налога по видам водопользования указаны в п. 1 ст. 333. 12 НК РФ. С 2015 года к ним применяют повышенный коэффициент, установленный п. 1. 1 ст. 333. 12 НК РФ.

Кроме того, к ставкам могут применяться дополнительные увеличивающие коэффициенты в следующих случаях:

при сверхлимитном заборе воды — 5-кратный коэффициент;

при отсутствии средств измерения объемов забранной воды — коэффициент 1, 1;

при заборе подземных вод для их дальнейшей продажи — 10-кратный коэффициент.

При одновременном применении нескольких коэффициентов их следует перемножить. Полученную таким образом ставку округляют до целых значений.

Для забора воды в целях водоснабжения населения существует льготная ставка (п. 3 ст. 333. 12 НК РФ). Повышенный коэффициент к ней до 2026 года не применяют.

Порядок исчисления водного налога для всех видов водопользования достаточно прост: налоговую базу умножают на ставку, скорректированную на повышающий коэффициент, значения которого указаны в п. 1. 1 ст. 333. 12 НК РФ. Если есть необходимость во введении дополнительных повышающих коэффициентов, то ставку рассчитывают с их учетом.

ОАО « Вариант» совершало следующие виды деятельности с использованием четырех объектов налогообложения за первый квартал 2013 года:

1. Произвело забор воды из поверхностных вод реки Волги в размере 2355 кубических метров. Ставка при заборе воды в пределах лимита установлена в размере 294 руб.

2. Использовало акваторию водного объекта за исключением лесосплава в плотах и кошелях для добычи морской соли. Площадь акватории 111800 квадратных метров, в Азовском море. Налоговая ставка установлена в размере 44 руб. 88 коп.

3. Использовало водный объект без забора воды для целей гидроэнергетики. Количество выработанной энергии 19 230 тыс. кВт. час. В бассейне реки Волга налоговая ставка установлена в размере 9 руб. 84 коп. за 1 тысячу кВт. час. выработанной энергии.

4. Сплавляла древесину в объеме 90 тыс. куб. метров на расстояние 1 000 км. по реке Волга. Налоговая ставка установлена в размере 1 636 руб. 8 коп за каждые 100 км сплава.

Каким образом определить сумму водного налога за первый квартал 2018 года.

Решение:

1. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период ( п. 2 ст. 333. 10 НК РФ). При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок ( п. 2 ст. 333. 12 НК РФ)

Исчисляем сумму водного налога по лимиту

1800 м3 * 294 руб. / 1000 м3 = 529 руб.

1. 2 Исчисляем сумму водного налога сверх лимита

( 2355 руб. – 1800 руб. ) * 294 руб. * 5 / 1000 м3 = 816 руб.

1. 3 Общая сумма налога

529 руб. + 816 руб. = 1345 руб.

2. При использовании акватории поверхностных водных объектов ставка водного налога установлена на год. Исчисляем сумму водного налога за использование акватории в Азовском море за квартал.

11 800 кв. м. * 44, 88 руб. / 4 = 132 396 руб.

3. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики ставка водного налога установлена на 1 тыс. кВт. час электроэнергии. Исчисляем сумму водного налога для целей гидроэнергетики.

19230 тыс. кВт. час * 9, 84 руб. = 189 223 руб.

4. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100. Исчисляем сумму водного налога за сплав древесины.

90 тыс. куб. м. * 1 000 км. * 1 636, 8 / 100 = 1 473 120 руб.

Общая сумму налога по всем видам водопользования: 1 796 084 руб.

⇐ Предыдущая 12