Выводы. Октябрь. Ноябрь. Декабрь. Октябрь. Ноябрь. Декабрь. Результат

Выводы

На предприятии отсутствует системный документ – Положение об оплате труда, в котором были бы описаны механизмы оплаты труда: правила исчисления и выплаты заработной платы, системы премирования, доплат и надбавок компенсационного характера, доплат и надбавок стимулирующего характера.

1. Проверка первичных документов за проверяемый период

В Приказе о приеме на работу (форма Т-1а) нет нумерации документа, отсутствуют подписи принятых на работу сотрудников, а также подписи руководителя организации, отвечающего за данный документ.

В Приказе о прекращении трудового договора с работниками (форма Т-8а) нет личной подписи увольняемого работника.

В Платежной ведомости (ф. Т-53) не указана общая сумма денежных средств, направленных в кассу для оплаты, не заполнены данные по выплаченным суммам настоящей платежной ведомости, а также нет подписей сотрудников и ответственного лица. За декабрь 2010 года Платежная и Расчетная ведомости отсутствуют, поэтому не правомерно была выплачена заработная плата.

2. Проверка учетных регистров

Доступ к информации был ограничен. Не были предоставлены Штатное расписание и Табель учета рабочего времени, поэтому заработную плату рассчитывали исходя из данных предоставленных бухгалтером отдела труда и заработной платы Саакян М. А.

При проверке начисления оплаты труда были выявлены следующие ошибки:

· не были учтены стандартные налоговые вычеты и вычеты на детей;

· был начислен больничный без подтверждающих документов;

· не был переведен аванс работникам за ноябрь и декабрь;

· после увольнения Нуртдинова А. Р. в отделе закупок отсутствует бухгалтер.

Октябрь

Ø необоснованное начисление пособия по временной нетрудоспособности Капраловой В. В., так как отсутствуют подтверждающие документы (больничные листы). Завышена сумма пособия по временной нетрудоспособности, которая выплачивается за счет средств ФСС на сумму 7 117, 15 рублей.

Необходимо произвести следующую запись:

Д69-1 К70 7 117, 15

Ø сотрудникам АУП не были предоставлены стандартные налоговые вычеты, поэтому неверно была начислена сумма алиментов. Она оказалась занижена на 25, 94 рублей.

Ноябрь

Ø грубое нарушение трудового законодательства – не был переведен аванс сотрудникам.

Ø так как в октябре были ошибки в начислении заработной платы, то в ноябре была завышена сумма выплаченной заработной платы на сумму 2 149, 73 рублей.

Ø сумма депонированной не выплаченной в срок заработной платы завышена на 3 865, 62 рублей.

Ø необоснованное начисление пособия по временной нетрудоспособности Сверчковой Н. Н., так как отсутствуют подтверждающие документы (больничные листы). Завышена сумма пособия по временной нетрудоспособности, которая выплачивается за счет средств ФСС на сумму 3 001, 64 рублей.

Необходимо произвести следующую запись:

Д69-1 К70 3 001, 64

Ø сотрудникам АУП не были предоставлены стандартные налоговые вычеты, поэтому неверно была начислена сумма заработной платы к выдаче. Сумма переплаты составляет 2 149, 73рублей. Сумма алиментов оказалась занижена на 26, 10 рублей.

Необходимо произвести следующие записи:

Д70 К76-8 26, 10

Ø необходимо сторнировать проводку по начислению компенсации за неиспользованный отпуск Нуртдинову А. Р.

Д26 К70 4 390, 15

Декабрь

Ø грубое нарушение трудового законодательства – не был переведен аванс сотрудникам.

Ø так как в ноябре были ошибки в начислении заработной платы, то в декабре была занижена сумма выплаченной заработной платы на сумму 48 732, 27 рублей.

Д70 К 50-1 48 732, 27

Ø необоснованно была депонирована заработная плата на сумму 21 983, 36 рублей.

Ø сотрудникам АУП не были предоставлены стандартные налоговые вычеты, поэтому неверно была начислена заработная плата к выдаче. Сумма недоплаты составляет48 732, 27 рублей. Сумма алиментов была занижена на 25, 60 рублей.

Необходимо произвести следующие записи:

Д70 К50 48 732, 27

Д70 К76-8 25, 60

3. Проверка налоговых регистров

Октябрь

Ø из-за неверно начисленной заработной платы был завышен НДФЛ в сумме 2 215, 13 рублей, страховые взносы - в общей сумме 1 229, 66 рублей.

Необходимо произвести следующиесторнировочные записи:

Д70 К68-1 2 215, 13

Д26 К69-1 136, 11

Д26 К69-2-1 281, 60

Д26 К69-2-2 375, 47

Д26 К69-2-3 281, 60

Д26 К69-3-1 51, 63

Д26 К69-3-2 93, 87

Д26 К69-11 9, 38

Рекомендовано: внести исправления, доплатить НДФЛ и заработную плату сотрудникам.

Ноябрь

Ø из-за необоснованно начисленного больничного сумма отчислений в ФСС была завышена, а отчисления в остальные внебюджетные фонды занижены.

Необходимо сделать следующие бухгалтерские записи:

Д69-1 К51 6 981, 01

Д69-2-1 К51 281, 60

Д69-2-2 К51 375, 44

Д69-2-3 К51 281, 60

Д69-3-1 К51 51, 93

Д69-3-2 К5193, 86

Д69-11 К51 9, 37

Ø из-за неверно начисленной заработной платы был занижен НДФЛ в сумме 2 774, 35 рублей, страховые взносы - в общей сумме 11 202, 20 рублей.

Необходимо произвести следующие дополнительные записи:

Д70 К68-1 2 774, 35

Д26 К69-1 932, 85

Д26 К69-2-1 1 930, 04

Д26 К69-2-2 2 573, 39

Д26 К69-2-3 1 930, 04

Д26 К69-3-1 353, 84

Д26 К69-3-2 643, 35

Д26 К69-11 64, 34

Декабрь

Ø из-за неправильного начисления заработной платы сумма отчислений вовнебюджетные фонды занижена в общей сумме 10 279, 30 рублей.

Необходимо сделать следующие бухгалтерские записи:

Д69-1 К51 3 807, 18

Д69-2-1 К51 1 666, 64

Д69-2-2 К51 2 222, 18

Д69-2-3 К51 1 666, 64

Д69-3-1 К51 305, 55

Д69-3-2 К51 555, 55

Д69-11 К51 55, 56

Ø из-за неверно начисленной заработной платы был завышен НДФЛ в сумме 3 517, 42 рублей, страховые взносы - в общей сумме 4 514, 78рублей.

Необходимо произвести следующие сторнировочные записи:

Д70 К68-1 3 517, 42

Д26 К69-1 499, 73

Д26 К69-2-1 1 033, 92

Д26 К69-2-2 1 378, 56

Д26 К69-2-3 1 033, 92

Д26 К69-3-1 189, 55

Д26 К69-3-2 344, 64

Д26 К69-11 34, 46

Ø задолженность перед бюджетом по НДФЛ была занижена, поэтому необходимо доплатить:

Д68-1 К51 2 774, 35

Результат

Данные рекомендации не были учтены ООО «Щастье» при составлении годовой бухгалтерской отчетности. Поэтому мы делаем вывод о значительности выявленных искажений.

Общая сумма искажений составляет 109 358, 77 рублей.

Уровень существенности: 100 000 рублей.

Выявленные ошибки носят существенный характер.

Аудиторские доказательства приведены в Приложении к РД –

Составитель:

Аудитор _______________________ Смирнова С. А.

Дата составления:

«__» _______________ 2012 г.

⇐ Предыдущая 12