СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА. ПАССИВ

СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА

Выполнение сквозной задачи предполагает наличие у студента глубоких теоретических знаний по бухгалтерскому учету (понимание экономического содержания каждого бухгалтерского счета, умение ориентироваться в счетах бухгалтерского учета при составлении корреспонденций счетов), а также ориентацию в сущности основных хозяйственных процессов предприятия.

Таблица 1. Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода ООО «Идея» в тыс. руб.

№ п/п	АКТИВ			ПАССИВ
	№ счета	Наименование статьи	Сумма	№ счета	Наименование статьи	Сумма
		Основные средства			Уставный капитал
		Нематериальные активы			Резервный капитал
		Вложения в долгосрочные активы			Добавочный капитал
		Материалы			Нераспределенная прибыль
		Готовая продукция			Расчеты с поставщиками и подрядчиками
		Касса
		Расчетные счета
		Валютные счета
		Расчеты с покупателями
		Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	ИТОГО			ИТОГО

Таблица 2 –Журнал учета хозяйственных операций ООО «Идея» за отчетный период

№ п/п	Содержание хяозяйственных операций	Дт	Кт	Сумма, млн. руб

	Поступление от поставщиков оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки в строящемся производственном цехе	х	х	х
1. 1	Оприходовано на склад оборудование к установке. Стоимость оборудования по счету поставщика 600 млн. руб., в т. ч. НДС —? млн. руб.
1. 2	Выставлен НДС по приобретенному оборудованию
	Строительство производственного цеха хозяйственным способом	х	х	х
2. 1	Начислена зарплата строительным рабочим – 100 млн. руб.
2. 2	Начислены социальные отчисления в ФСЗН (? %), ? млн. руб.
2. 4	Списаны на строительство материалы – 400 млн. руб.
2. 5	Начислена амортизация занятых на стройке механизмов – 65 млн руб.
2. 6	Оборудование к установке (стр. 1. 1) передано в монтаж
2. 7	Отражена стоимость смонтированного оборудования к установке
2. 8	Начислены общехозяйственные расходы в части заработной платы административно-управленческого персонал – 13 млн. руб.
2. 9	Отражена стоимость услуг привлеченных сторонних организаций (сч. 76) – 300 млн. руб., в т. ч. НДС —? млн. руб.
2. 9. 1	Выставлен НДС (стр. 2. 9)
2. 10	Пусконаладочные работы по оборудованию с привлечением сторонних организаций (сч. 76). Сумма счета — 54 млн. руб., в т. ч. НДС –? млн. руб.
2. 11	Выставлен НДС (стр. 2. 10)
2. 12	Подписан акт ввода производственного цеха в эксплуатацию
	Поступил от учредителя станок в качестве вклада в уставный капитал в соответствии с учредительными документами	х	х	х
3. 1	Отражена задолженность учредителя по формированию уставного капитала в части, определенной учредительными документами
3. 2	Отражено внесение учредителем станка в качестве неденежного вклада в уставный капитал
	Выявление при инвентаризации неучтенных основных средств	х	х	х
4. 1	Отражены прочие доходы, обусловленные выявлением неучтенных основных средств
4. 2	Отражен финансовый результат
	Списание станка за непригодностью. Первоначальная стоимость станка - 120 млн. руб. Накопленная амортизация - 85 млн. руб.	х	х	х
5. 1	Списан станок за непригодностью по (? ) стоимости
5. 2	Оприходован металлолом – 10 млн. руб.
5. 3	Отражен финансовый результат от списания не полностью амортизированного станка
	Приобретение лицензии (для нужд основного производства) сроком действия 2 года	х	х	х
6. 1	Перечислена плата за лицензию – 12 млн. руб.
6. 2	Оприходована лицензия
6. 3	Начислен износ по лицензии (за 1 месяц использования)
	Поступило от поставщиков сырье – 4500 млн. руб.
	Начислена заработная плата работникам предприятия, в том числе:	х	х	х
8. 1	рабочим основных цехов: - по продукции А – 3200 млн. руб. - по продукции В – 2200 млн руб.
8. 2	работникам заводоуправления – 160 млн. руб.
8. 3	цеховому персоналу – 140 млн. руб.
8. 4	транспортного цеха – 180 млн. руб.
	Начислены социальные отчисления в ФСЗН (стр. 8), в том числе:	х	х	х
8. 1	От фонда оплаты труда (ФОТ) рабочих основных цехов
8. 2	От ФОТ работников заводоуправления
8. 3	От ФОТ цехового персонала
8. 4	От ФОТ работников транспортного цеха
	Начислены амортизационные отчисления по основным фондам, в т. ч.:	х	х	х
9. 1	основных цехов – 690 млн. руб.
9. 2	транспортного цеха – 9 млн. руб.
9. 3	заводоуправления – 7 млн. руб.
	Учет расчетов с подотчетными лицами	х	х	х
10. 1	Получены в банке наличные денежные средства – 1, 2 млн. руб.
10. 2	Выдан аванс подотчетному лицу (менеджеру предприятия) – 1, 2 млн. руб.
10. 3	Представлен авансовый отчет подотчетным лицом:
10. 3. 1	-на сумму суточных и проезда в (из) места командирования – 0, 7 млн. руб.
10. 3. 2	-на сумму приобретенных материалов в командировке – 0, 2 млн. руб.
10. 3. 3	-возвращена неиспользованная сумма подотчетным лицом
	Начислены коммерческие расходы (реклама на телевидении о реализуемой продукции) – 20 млн. руб.
	Включение косвенных расходов, накопленных на собирательно-распределительных счетах (23, 25, 26), в себестоимость продукции по окончании месяца. Закрытие 23, 25, 26-го счетов.	х	х	х
12. 1	Закрытие счета 23
12. 2	Закрытие счета 25
12. 3	Закрытие счета 26
	Выпуск готовой продукции и формирование себестоимости по видам продукции: -продукция А –выпуск 7200 ед.; Сумма прямых затрат на единицу продукции А – 0, 58 млн. руб. -продукция Б – выпуск 6800 ед.; Сумма прямых затрат на ед-цу продукции Б – 0, 55 млн. руб.	х	х	х
13. 1	Оприходована из основного производства готовая продукция. Незавершенного производства нет.
13. 2	Определение фактической себестоимости по видам продукции (А, Б). База распределения косвенных расходам по видам продукции – пропорционально заработной плате рабочих основного производства (см. стр. 8. 1) С/С_А=? С/С_Б=?	х	х	х
	Реализация готовой продукции в рамках текущей деятельности предприятия: - Отпускная цена продукции А = 1, 8 млн. руб. - Отпускная цена продукции Б = 1, 5 млн. руб. - Объем отгруженной продукции А= 5800 ед. - Объем отгруженной продукции Б= 4200 ед.	х	х	х
14. 1	Отгружена готовая продукция покупателю по фактической стоимости
14. 2	Начислена выручка от реализации продукции А, Б
14. 3	Начислены налоги из выручки от реализации продукции
14. 4	Списаны коммерческие расходы (стр. 11) – 20 млн. руб.
14. 5	Отражен финансовый результат от реализации продукции
14. 6	Поступила от покупателя частичная оплата за продукцию – 8300 млн. руб.

Для решения сквозной задачи слушателю необходимо:

1. Заполнить журнал учета хозяйственных операций; составить корреспонденции счетов, указать суммы, на которую проведена операция;

2. Разнести каждую корреспонденцию в оборотно-сальдовой ведомости с использованием элемента метода бухгалтерского учета «Двойная запись»;

3. Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного (начало следующего) периода.