ПРУСАКОВА А. 35171-ПИ-ИТ. Статья 167. Момент определения налоговой базы (для продавца)

ПРУСАКОВА А. 35171-ПИ-ИТ

Результаты выполнения задания от 26. 03. 2020 (с корректировками)

Оценка «ПРЕВОСХОДНО»

Задание 2. 1. 1. а. Рассмотрите пример на рис. 2. 1 и попытайтесь понять содержащуюся в документе информацию (т. е. названия атрибутов (реквизитов) и их значения), включая расчеты. Дайте ответы на следующие вопросы:

1) Какое количество атрибутов отражено в документе?

2) Какие атрибуты имеют несколько значений?

3) Какие атрибуты являются вычисляемыми? В ответах на вопросы 2 и 3 можно указать номера граф в таблице ─ предметной части документа.

Ответ:

1) 20 реквизитов - Продавец, Адрес, ИНН/КПП продавца, Грузоотправитель и его адрес, Грузополучатель и его адрес, Покупатель, Адрес, ИНН/КПП покупателя, Валюта: наименование, код; Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии), Руководитель организации или иное уполномоченное лицо, подпись, расшифровка, Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо, подпись, расшифровка, Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо, подпись, расшифровка, реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя

2) 7 - реквизит - Адрес, графы - Наименование товара, Количество (объем), Цена, Стоимость товаров, Сумма налога, Стоимость товаров

3) 3 - Графы – 5, 8, 9 (Стоимость товаров, Сумма налога, Стоимость товаров)

Задание 2. 1. 2. а. Выпишите из п. 1 ст. 167 раздела 3 фразу-обоснование вида момента определения НБ.

В целях выполнения задания приведем фрагмент ст. 167 из раздела 3.

Статья 167. Момент определения налоговой базы (для продавца)

Данная статья является одной и ключевых в целях проведения расчетов по НДС.

1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7-11, 13-15 настоящей статьи (для выполнения же заданий пособия достаточно воспользоваться пунктами 1, 3, 14 настоящей статьи 167), является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав

(например, день подписания поставщиком товарной накладной; если этот день – наиболее ранняя дата, значит, предоплаты не поступало и такой день (дату) мы отнесем к первому по порядку виду момента определения налоговой базы продавцом – «МОМЕНТ»; пример счета-фактуры приведен на рис. 2. 1);

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

(для продавца такой день мы относим к второму виду момента определения НБ – «МОМЕНТ 1», например, как в счете-фактурена рис. 2. 4)

3. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке.

(Товарная накладная — первичный документ , который применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей. Унифицированная форма товарной накладной в РФ — «ТОРГ-12».

Товарная накладная составляется в двух экземплярах: первый остается у продавца, реализующего товарно-материальные ценности, второй передается покупателю.

На основании товарной накладной фирма-продавец списывает стоимость товаров в бухгалтерском учете, а покупатель оприходует (принимает на учет) полученные ценности.

14. На день отгрузки в счет поступившей ранее оплаты (предоплаты) также возникает момент определения налоговой базы

(для продавца такой день мы относим к третьему виду момента определения НБ – «МОМЕНТ 2» пример счета-фактуры приведен на рис. 2. 5)

Таким образом, на основании пп. 1 и 2 п. 1, п. 14 настоящей статьи 167 для продавца мы выделим три вида момента (т. е. даты) определения налоговой базы в счетах-фактурах (МОМЕНТ, МОМЕНТ 1, МОМЕНТ 2):

ü МОМЕНТ – дата отгрузки без предоплаты (рис. 2. 1);

ü МОМЕНТ 1 – дата предоплаты (рис. 2. 4);

ü МОМЕНТ 2 – дата отгрузки в счет частичной или полной предоплаты (на рис. 2. 5 приведен счет-фактура на отгрузку в счет частичной предоплаты ).

Счет-фактура, представленный на рис. 2. 1, регистрируется продавцом в книге продаж и покупателем в книге покупок [5]. При регистрации в книге покупок возникают вопросы определения видов моментов определения налоговых вычетов.

Конец фрагмента статьи 167 НК РФ

Ответ:

В соответствии с п. 1 ст. 167 моментом определения налоговой базы является «день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав»

Задание 2. 1. 2. б. Дайте ответы на следующие вопросы: 1) Какое юридически значимое действие над товаром означает подписание товарной накладной с двух сторон? 2) Дата 05. 10. 2020 выставления счета-фактуры №228 соответствует требованиям НК РФ? (Ответ в ст. 168) 3) Какой месяц имеется в виду в операции продавца, которая приведена выше под номером 6? 4) Какие функции возлагаются на оператора ЭДО? 5) Какие еще операторы передачи данных вам известны?

Ответ:

1) Документально факт приема и факт сдачи товара от покупателя продавцу оформляется товарными накладными. Право собственности на товар переходит от продавца покупателю в момент подписания товарной накладной.

2) Дата отгрузки - 01. 10. 2020 (в этот день продавец вместе с товаром передал покупателю два подписанных со своей стороны экземпляра первичного документа «Товарная накладная»). Дата выставления счета-фактуры продавцом покупателю 05. 10. 2020. Эта дата соответствует нормативному сроку выставления счетов-фактур (п. 3 ст. 168 НК РФ), т. к. не превышает 5 календарных дней со дня отгрузки.

3) Январь т. к. налоговый период НДС один квартал

4) Они реализуют процесс передачи электронных документов, гарантируют безопасность передаваемой информации и юридическую значимость счетов-фактур. Оператор обеспечивает достоверность информации обо всех юр. лицах, подключенных к системе ЭДО, и каждый клиент может быть уверен, что передает счета-фактуры и другие документы реальной организации. Сохраняет историю изменений всех документов, фиксируя как действия покупателя с документом, так и действия продавца. В случае спорных ситуаций, например, когда у налоговых органов возникает вопрос по документу или когда юр. лицо подает на контрагента в суд, решающим является свидетельство оператора. Хранение документов в течении 5 лет.

5) Задача организаций из списка ОФД — собирать данные о продажах, отправляемые ККТ нового образца, хранить их и передавать в ФНС по защищенному каналу. ОФД Такском, ООО «Эвотор ОФД», бренд «Платформа ОФД», Яндекс. ОФД

Задание 2. 1. 2. в. Рассмотрите рисунок 2. 2 и попытайтесь понять содержащуюся в документе информацию в части заполнения строки 1. 7.

Ответ:

Коду «01» (смотри строку 1, в книге продаж) соответствует вид операции «Продавец отгрузил товары, реализовал работы или услуги» из строки 1 таблицы 2. 1.

Дата принятия приобретенного товара на учет приведена в графе 8.

Стоимость покупок по счету-фактуре, (включая НДС) в валюте счета-фактуры) приведена в графе 15.

Сумма НДС к вычету по счету-фактуре №228 составила 23000р.

Задание 2. 1. 2. г. Рассмотрите рисунок 2. 3 и попытайтесь понять содержащуюся в документе информацию в части заполнения строки 7.

Ответ:

Поскольку речь идет о заполнении книги покупок покупателя, то в графе 2 строки 7 коду 01 соответствует вид «Покупатель приобрел товары, работы или услуги». Покупатель приобретает товары у ООО “Юллмарт” на сумму 138000 в том числе НДС 23000 (Согласно предъявленному счету-фактуре №228 от 05. 10. 2020)

1: какое значение имеет сумма (НДС ОБЩАЯ + 23000 р. ) в выражении (2. 4) на стр. 26?

Ответ: ~~47780~~ ~~+ 23000 = 70780~~ 0+23000 р. = 23000 р.