ИНСТРУКЦИОННО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ КАРТА

ИНСТРУКЦИОННО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ КАРТА

МДК 03. 01 Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами

Тема: Специальный налоговый режим Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Цель занятий: научиться определять налогооблагаемую базу и рассчитывать сумму налога при ЕСХН, подлежащей уплате в бюджет

Иметь представление: о понятии специальных режимов налогообложения; об элементах налогообложения по ЕСХН

Знать: организацию расчетов с бюджетом по специальным режимам налогообложения

Уметь: оформлять бухгалтерскими записями начисления и перечисления налогов, применяемых при ЕСХН; рассчитывать сумму налогов, применяемых при ЕСХН, подлежащих уплате в бюджет

Норма времени: 2 часа

Оснащение и оборудование: план счетов бухгалтерского учета, калькулятор, рабочая тетрадь, НК РФ

Контрольные вопросы:

1) Какой главой НК РФ регулируется ЕСХН?

2) Назовите особенности применения специального режима ЕСХН?

3) Назовите условия для перехода на специальную систему налогообложения ЕСХН?

Задача 1

Организация, перешедшая на специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в налоговом периоде получила доход от реализации собственной сельскохозяйственной продукции – 21000 тыс. рублей, внереализационных доходов – 4500 тыс. рублей. Расходы организации, признаваемые в соответствии со ст. 346. 5 НК РФ составили 16000 тыс. рублей.

Требуется вычислить сумму единого сельскохозяйственного налога, подлежащего уплате.

Задача 2

Организацией, перешедшей на режим уплаты ЕСХН, в налоговом периоде получены следующие доходы:

· от реализации собственной сельскохозяйственной продукции - 9000 тыс. рублей;

· доходы от реализации сельскохозяйственной продукции по посредническим договорам - 6500 тыс. рублей.

Расходы организации, признаваемые в соответствии со ст. 346. 5 НК РФ составили 5000 тыс. рублей.

Требуется определить обязанности организации, предусмотренные НК РФ по окончании налогового периода.

РЕШЕНИЕ

Поскольку доля доходов организации от реализации собственной сельскохозяйственной продукции в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) за налоговый период составила:

9000 тыс. рублей/(9000 тыс. рублей + 6500 тыс. рублей) = 0, 58,

т. е. менее 70 процентов, данная организация по окончании указанного налогового периода обязана:

· произвести перерасчет налоговых обязательств, исходя из общего режима налогообложения за весь указанный налоговый период;

· подать в налоговый орган по местонахождению организации заявление о перерасчете налоговых обязательств и переходе на общий режим налогообложения в течение 20 календарных дней по истечении налогового периода, в котором доход от реализации произведенной ей сельскохозяйственной продукции в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) составил менее 70 процентов;

· произвести уплату исчисленных сумм налогов до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом по единому сельскохозяйственному налогу.

Задача 3

Выручка от реализации ООО «Колосок» в 2019 г. составила 6, 5 млн. руб., в том числе:

· от реализации выращенных зерновых культур – 3, 2 млн. руб.;

· от реализации выращенной в искусственном водоеме рыбы – 1, 5 млн. руб.;

· от реализации сувенирной продукции – 1, 5 млн. руб.;

· от реализации рекламных буклетов – 0, 3 млн. руб.

Является ли организация сельскохозяйственным производителем, имеющим право на работу в условиях уплаты ЕСХН?

Задача 4

ИП Бобченко В. С. применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ИП занимается выращиванием подсолнечника и его последующей переработкой. Доходы от реализации масла в первом полугодии 2020 года составили 5 567 700 руб., доход от реализации жмыха составил 489 300 руб. при этом, ИП были произведены следующие расходы:

· на ремонт комбайна на сумму 130 000 руб.;

· на подготовку и освоение новых производств на сумму 378 500 руб.;

· выдана заработная плата в сумме 89 400 руб.;

· страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 126 890 руб.

Рассчитать сумму ЕСХН за первое полугодие 2020 года.

Задача 5

ООО «Искра» занимается заготовкой сена для скота. Выручка за 9 месяцев составила 4 млн. руб., при этом выручка от продажи сена оказалась равной 3 млн. руб., а 1 млн. руб. выручили от продажи имущества. Необходимо рассчитать, может ли ООО «Искра» перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога и что для этого нужно сделать?

Преподаватель Е. Ю. Прокопенко