Статья 251 НК РФ. Доходы, не учитываемые. 1) предварительная оплата товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;. 2) залог или задаток;. 3) взносы в уставный капитал организации;. 4) имущество, полученн

Статья 251 НК РФ

Доходы, не учитываемые

при определении налоговой базы:

1) предварительная оплата товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) залог или задаток;

3) взносы в уставный капитал организации;

4) имущество, полученное по договорам кредита или займа;

5) другие доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

Статья 270 НК РФ

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения:

Таблица Учёт налоговых и неналоговых платежей при расчёте налога на прибыль организаций

При расчёте налога на прибыль организация вправе учесть в расходах не только другие налоги и сборы, но и обязательные неналоговые платежи. Самые распространенные из них - страховые взносы в фонды, ввозные и вывозные таможенные пошлины (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Таблица

Учёт налоговых и неналоговых платежей при расчёте налога на прибыль организаций

Вид налога, сбора или иного платежа	Учитывается или нет при расчете налога на прибыль
Налоги и сборы
Не учитываются при НПО
Налог на прибыль организаций	Нет (п. 4 ст. 270 НК РФ)
НДС, предъявленный покупателю	Нет (п. 19 ст. 270 НК РФ)
Акциз, предъявленный покупателю	Нет (п. 19 ст. 270 НК РФ)
Торговый сбор	Нет (п. 19 ст. 270 НК РФ)
Пени и штрафы по страховым взносам	Нет (п. 2 ст. 270 НК РФ)
Пени и штрафы по налогам и сборам	Нет (п. 2 ст. 270 НК РФ)
Учитываются при НПО (уменьшают налоговую базу)
Налог на имущество организаций	Да (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Транспортный налог	Да (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Земельный налог	Да (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Водный налог	Да (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Налог на игорный бизнес	Да (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Государственная пошлина	Да (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)	Да (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Сбор за пользование объектами животного мира	Да (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов	Да (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)

Неналоговые платежи
Не учитываются при НПО
Плата за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду сверх допустимых нормативов, но в пределах установленных лимитов	Нет (п. 4 ст. 270 НК РФ)
Плата за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду	Нет (п. 4 ст. 270 НК РФ)
Учитываются при НПО (уменьшают налоговую базу)
Страховые взносы	Да (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Страховые взносы в ФСС РФ на травматизм	Да (пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ)

Пени и штрафы по страховым взносам на травматизм	Нет (п. 2 ст. 270 НК РФ)
Ввозные и вывозные таможенные пошлины	Да (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобилями с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн (новый дорожный сбор с большегрузных автомобилей)	Да (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Утилизационный сбор за автомобили	Да (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Экологический сбор за утилизацию других видов товаров и упаковки	Да (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Плата за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных нормативов	Да (пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ)