Счет 55 Специальные счета в банках

ГАРАНТ:

См. комментарии к счету 55 Плана счетов

Счет 55 " Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 " Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 " Аккредитивы";

55-2 " Чековые книжки";

55-3 " Депозитные счета" и др.

На субсчете 55-1 " Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 " Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 " Расчетные счета", 52 " Валютные счета", 66 " Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 " Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 " Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 " Расчетные счета" или 52 " Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55-1 " Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 " Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 " Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 " Расчетные счета", 52 " Валютные счета", 66 " Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т. е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 " Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др. ). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 " Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 " Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 " Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 " Расчетные счета" или 52 " Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55-2 " Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 " Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

ГАРАНТ:

См. также Положение по бухгалтерскому учету " Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 " Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 " Расчетные счета" или 52 " Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 " Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 " Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т. д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т. п. ), отражают на отдельном субсчете к счету 55 " Специальные счета в банках" движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 " Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т. п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Счет 55 " Специальные счета в банках"
корреспондирует со счетами:

	по дебету		по кредиту
	Касса		Нематериальные активы
	Расчетные счета		Касса
	Валютные счета		Расчетные счета
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		Валютные счета
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Расчеты с покупателями и заказчиками		Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Расчеты с покупателями и заказчиками		Расчеты с покупателями и заказчиками
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		Расчеты с покупателями и заказчиками
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
	Расчеты по налогам и сборам		Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
	Расчеты по налогам и сборам		Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты с подотчетными лицами		Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты с подотчетными лицами		Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
	Расчеты с учредителями		Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		Расчеты с персоналом по оплате труда
	Внутрихозяйственные расчеты		Расчеты с подотчетными лицами
	Уставный капитал		Расчеты с учредителями
	Целевое финансирование		Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	Прочие доходы и расходы		Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	Доходы будущих периодов		Внутрихозяйственные расчеты
	Прибыли и убытки		Внутрихозяйственные расчеты
			Уставный капитал
			Собственные акции (доли)
			Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

⇐ Предыдущая 29 30 31 32 333435 36 37 38 Следующая ⇒