Усанина Элина, Дорожевец Аня, Горшкова Таня, Пахомцева Марина

Усанина Элина, Дорожевец Аня, Горшкова Таня, Пахомцева Марина

Задание 1

Дайте ответы на вопросы теста, а затем проверьте себя по чек-листу

1. Какие кредиты и займы являются долгосрочными?

а) выданные на срок до месяцев

б) выданные на срок до 12 месяцев

в) выданные на срок более года

а) выданные на срок до 1 месяца

б) выданные на срок до 12 месяцев

в) выданные на срок более 1 года

2. Зачисление краткосрочного кредита банка отражается проводкой:

а) Дт 51 Кт 67

б) Дт 66 Кт 51

в) Дт 51 Кт 66

а) Дт 51 Кт 67

б) Дт 66 Кт 51

в) Дт 51 Кт 66

3. Кредит банка погашен за счет остатка аккредитива:

а) Дт 66 Кт 91

б) Дт 66 Кт 51

в) Дт 66 Кт 55

а) Дт 66 Кт 55/2

б) Дт 66 Кт 51

в) Дт 66 Кт 55/1

4. Начисление процентов за пользование кредитом банка:

а) Дт 26 Кт 91

б) Дт 91 Кт 66

в) Дт 99 Кт 66

а) Дт 26 Кт 91

б) Дт 91 Кт 66

в) Дт 99 Кт 66

5. Расходы по оплате процентов по кредитам включаются в первоначальную стоимость при приобретении:

а) основных средств

б) производственных запасов

в) ценных бумаг

г) нет верного ответа (т.к. не инвестиционный актив)

а) основных средств

б) производственных запасов

в) ценных бумаг

6. Расходы по обслуживанию кредитов признаются в бухгалтерском учете:

а) общепроизводственными расходами

б) расходами по обычным видам деятельности

в) прочими расходами

а) общепроизводственными расходами

б) расходами по обычным видам деятельности

в) прочими расходами

7. Какой бухгалтерской проводкой отражается погашение долгосрочного кредита?

а) Дт 67 Кт 51

б) Дт 66 Кт 50

в) Дт 66 Кт 55

а) Дт 67 Кт 51

б) Дт 66 Кт 50

в) Дт 66 Кт 55

8. В каком учетном регистре содержится информация о задолженности банку по кредитам?

а) выписка банка

б) журнал-ордер по счету 51

в) журнал-ордер по счетам 66 и 67

а) выписке банка

б) журнале-ордере № 2

в) журнале-ордере № 4

9. Какой проводкой отражается превышение цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью?

а) Дт 51 Кт 66

б) Дт 51 Кт 67

в) Дт 51 Кт 98

а) Дт 51 Кт 66

б) Дт 51 Кт 67

в) Дт 51 Кт 98

10. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» по отношению к балансу являются:

а) пассивными

б) пассивными

в) активно-пассивными

а) пассивными

б) активными

в) активно-пассивными

Задание 2

Дайте развернутые ответы по следующим ситуациям

1. Организация заключила договор с несколькими кредиторами. Такой договор является договором синдицированного кредита. Взаимодействие с заемщиком и синдикатом кредиторов осуществляет кредитный управляющий.

С позиции аудитора-консультанта определите, как организации-заемщику отразить получение и возврат кредита кредиторам.

Решение

Получение кредита

Получение денег по договору синдицированного кредита организация-заемщик отразит проводками в разрезе каждого кредитора:

51/66 (67) – отражена сумма полученного кредита;

91-2/ 66 (67) – начислены проценты за пользование кредитом.

Возврат кредита

По общему правилу заемщик возвращает деньги и проценты кредитному управляющему. Кредитный управляющий распределит полученные деньги от заемщика между кредиторами. В договоре стороны могут предусмотреть иной порядок возврата займа и процентов. Например, непосредственно кредиторам. Это следует из статьи 7 Закона от 31.12.2017 № 486-ФЗ.

Возврат кредита и процентов через кредитного управляющего:

66 (67) / 76 – отражена задолженность по кредиту и процентам перед кредитным управляющим;

76/ 51 – погашена задолженность по кредиту и процентам.

Возврат кредита и процентов непосредственно кредиторам:

66 (67) / 51 – погашена задолженность по кредиту и процентам.

2. ООО «Альфа» 14 мая получило краткосрочный кредит на покупку нематериального актива – 1 000 000 руб. Вернуть долг организация должна 30 июня. За пользование кредитом «Альфа» в последний день каждого месяца начисляет и уплачивает проценты по ставке 15 процентов годовых.

Нематериальный актив был приобретен 15 мая за 800 000 руб. (в т.ч. НДС 20%). 30 июня введен в эксплуатацию. НМА признан организацией инвестиционным активом.

Неиспользованная часть кредита в сумме 200 000 руб. была возвращена 15 мая. Остальная часть привлеченных средств возвращена 30 июня.

С позиции аудитора-консультанта определите, как организация должна была отразить данные операции в бухгалтерском учете.

Дата	Операция	Дт / Кт	Сумма, руб.	Первичный документ
14.05.	Получен краткосрочный кредит	51/66	1 000 000	Кредитный договор, выписка из банка
15.05.	Приобретен НМА (инвестиционный актив)	08/60	666 666, 67	Акт приемки-передачи, договор купли-продажи
	Отражен НДС по приобретенному НМА	19/60	133 333,33	Счет-фактура
	Оплачен НМА	60/51	800 000	Выписка из банка, платежное поручение
	Принят к вычету входной НДС	68/19	133 333,33	Счет-фактура
	Возвращена неиспользованная часть кредита	66/51	200 000	Выписка из банка, платежное поручение
31.05.	Начислены % по кредиту и включены в стоимость НМА	08/66	5 573,77[1]	Бухгалтерская справка-расчет
31.05.	Начислены % по кредиту и включены в состав прочих расходов	91-2/66	81,97[2]	Бухгалтерская справка-расчет
31.05.	Уплачены % по кредиту	66/51	5 655,74	Выписка из банка, платежное поручение
30.06.	Начислены % по кредиту и включены в стоимость НМА	08/66	9 836,07[3]	Бухгалтерская справка-расчет
30.06.	Возвращен остаток кредита	66/51	800 000	Выписка из банка, платежное поручение
30.06	Уплачены % по кредиту	66/51	9 836,07	Выписка из банка, платежное поручение
30.06.	Введен в эксплуатацию НМА	04/08	682 076,51	Акт приемки-передачи

[1] (1 000 000 – 200 000) *15%/366 дней * 16 дней (с 16 мая по 31 мая) = 5 245, 90 руб. + 800 000 *15%/ 366 дней * 1 день = 5 573,77 руб.

[2] 200 000*15%/366* 1 день = 81,97 руб.

[3] 800 000*15% / 366*30 = 9 836,07 руб.