в) Дт 51 Кт 98. а) пассивными. б) пассивными. Задание 2

в) Дт 51 Кт 98

а) Дт 51 Кт 66

б) Дт 51 Кт 67

в) Дт 51 Кт 98

10. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» по отношению к балансу являются:

а) пассивными

б) пассивными

в) активно-пассивными

а) пассивными

б) активными

в) активно-пассивными

Задание 2

Дайте развернутые ответы по следующим ситуациям

1. Организация заключила договор с несколькими кредиторами. Такой договор является договором синдицированного кредита. Взаимодействие с заемщиком и синдикатом кредиторов осуществляет кредитный управляющий.

С позиции аудитора-консультанта определите, как организации-заемщику отразить получение и возврат кредита кредиторам.

Решение:

Получение кредита

Получение денег по договору синдицированного кредита организация-заемщик отразит проводками в разрезе каждого кредитора:

51/66 (67) – отражена сумма полученного кредита;

91-2/ 66 (67) – начислены проценты за пользование кредитом.

Возврат кредита и процентов кредиторам:

66 (67) / 51 – погашена задолженность по кредиту и процентам.

2. ООО «Альфа» 14 мая получило краткосрочный кредит на покупку нематериального актива – 1 000 000 руб. Вернуть долг организация должна 30 июня. За пользование кредитом «Альфа» в последний день каждого месяца начисляет и уплачивает проценты по ставке 15 процентов годовых.

Нематериальный актив был приобретен 15 мая за 800 000 руб. (в т.ч. НДС 20%). 30 июня введен в эксплуатацию. НМА признан организацией инвестиционным активом.

Неиспользованная часть кредита в сумме 200 000 руб. была возвращена 15 мая. Остальная часть привлеченных средств возвращена 30 июня.

С позиции аудитора-консультанта определите, как организация должна была отразить данные операции в бухгалтерском учете.

Ответ:журнал хозяйственных операций будет выглядеть следующим образом

№	Дата	Хозяйственная операция	Дт	Кт	Сумма, руб.	Первичный документ
	14 мая	Получен краткосрочный кредит			1 000 000	Кредитный договор, выписка из банка
	15 мая	Приобретен НМА (инвестиционный актив)			666 666, 67	Акт приемки-передачи, договор купли-продажи
	15 мая	Отражен НДС по приобретенному НМА			133 333,33	Счет-фактура
	15 мая	Оплачен нематериальный актив			800 000	Выписка из банка, платежное поручение
	15 мая	Принят к вычету входной НДС			133 333,33	Счет-фактура
	15 мая	Возвращена неиспользованная часть кредита			200 000	Выписка из банка, платежное поручение
	31 мая	Начислены проценты по кредиту и включены в стоимость НМА			5 573,77	Бухгалтерская справка-расчет
	31 мая	Начислены проценты по кредиту; включены в состав прочих расходов	91-2		81,97	Бухгалтерская справка-расчет
	31 мая	Уплачены проценты по кредиту			5 655,74	Выписка из банка, платежное поручение
	30 июня	Начислены проценты по кредиту; включены в стоимость НМА			9 836,07	Бухгалтерская справка-расчет
	30 июня	Возвращен остаток по кредиту			800 000	Выписка из банка, платежное поручение
	30 июня	Уплачены проценты по кредиту			9 836,07	Выписка из банка, платежное поручение
	30 июня	Введен в эксплуатацию нематериальный актив			682 076,51	Акт приемки-передачи

Расчеты

7 операция:

1) проценты по кредиту= (1 000 000-200 000) * 15%/ 366 дней= 327,869*16 дней= 5245,9 рублей

2) 800 000*15%/366+ 5245,9= 5573,77

8 операция: 200 000* 15% / 366* 1 (день) = 81,97 руб.

10 операция: 800 000* 15% / 366*30 = 9 836,07 руб.

⇐ Предыдущая 12