Практическое занятие по дисциплине «Аудит»

Белявцева И., Сукач Е., Сычугова А.,
Южанинова Е., ЭКМ-1,2

Практическое занятие по дисциплине «Аудит»

по теме «Аудит капитала и резервов»

Часть 2. Собственный капитал

Задание 1

Дайте ответы на вопросы теста, а затем проверьте себя по чек-листу

1. Формирование уставного капитала отражается по кредиту счету:

а) 84 «Нераспределенная прибыль»

б) 80 «Уставный капитал»

в) 75 «Расчеты с учредителями»

2. Бухгалтерская запись: Дт 84 Кт 80 означает:

а) увеличение уставного капитала

б) уменьшение уставного каптала

в) увеличение уставного капитала за счет безвозмездно полученного имущества

3. Какая бухгалтерская запись означает начисление дивидендов акционерам?

а) Дт 75 Кт 84

б) Дт 84 Кт 75

в) Дт 84 Кт 82

4. Уставный капитал подлежит обязательному уменьшению:

а) по желанию руководителя

б) если стоимость чистых активов окажется меньше зарегистрированного размера уставного капитала

в) в результате потерь от стихийных бедствий

5. Увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала отражают проводкой:

а) Дт 82 Кт 80

б) Дт 83 Кт 80

в) Дт 80 Кт 83

6. Источниками увеличения уставного капитала ООО являются:

а) дополнительные вклады участников

б) вклады третьих лиц, принимаемых в общество

в) нераспределенная прибыль

7. Размер уставного капитала на момент регистрации должен быть оплачен:

а) не менее чем на 50 %

б) не менее 10 % полного взноса

в) полностью

8. Уменьшение уставного капитала отражают проводкой:

а) Дт 80 Кт 84

б) Дт 84 Кт 80

в) Дт 75/1 Кт 80

а) пассивными

б) активными

в) активно-пассивными

Задание 2

Дайте развернутые ответы по следующим ситуациям

1. Аудитор проверяет операции с собственным капиталом в ООО «Актив». В ходе проверки выяснилось следующее.

Двое учредителей приняли решение о формировании уставного капитала в размере 300 000 рублей. При этом один учредитель оплачивает свою долю денежными средствами – 100 000 рублей, а второй – в качестве вклада в уставный капитал вносит оборудование стоимостью 200 000 рублей. Для оценки стоимости оборудования был привлечен оценщик, который оценил это оборудование на сумму 220 000 рублей. Учредитель передал ООО «Актив» оборудование, а ему из кассы были возвращены денежные средства в сумме 20 000 рублей.

Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 75 Кредит 80 300 000 рублей - отражение задолженность учредителей по вкладу в уставный капитал.

Дебет 51 Кредит 75 100 000 рублей - погашение учредителем задолженности по взносам в уставный капитал.

Дебет 08 Кредит 75 220 000 рублей - отражение получения оборудования в счет вклада учредителей в уставный капитал.

Дебет 75 Кредит 50 20 000 рублей – возвращение излишка денежных средств учредителю

С позиции аудитора оцените, верно ли отражена операция в бухгалтерском учете аудируемого лица? Операция отражена верно.

2. Аудитор проверяет операции с собственным капиталом в ООО «Актив». В ходе проверки выяснилось следующее.

Организация направила на формирование резервного капитала часть чистой прибыли отчетного года. При этом в учете организации сделана проводка: Дебет 99 Кредит 82. С позиции аудитора проверьте, правильно ли отражена в учете аудируемого лица данная операция. Если нет, то оцените, как это повлияло на формирование показателей бухгалтерской отчетности.

Решение:

Данная операция отражена неправильно. Необходимо отразить следующими записями:

99/84 – отражена прибыль текущего года;

84/82 – чистая прибыль направлена на формирование резервного капитала.

Влияние на показатели отчетности:

-ББ: увеличится строка «Резервный капитал» раздела «Капитал и резервы», при этом строка «Нераспределенная прибыль» не изменится, следовательно, у аудитора возникнет предположение о неправомерности увеличения капитала.

-ОФР: уменьшится прибыль до налогообложения, следовательно, уменьшится налог, что приведет к вопросам со стороны налоговой.