Практическое занятие по дисциплине «Аудит»

Белявцева И., Сукач Е., Сычугова А.,
Южанинова Е., ЭКМ-1,2

Практическое занятие по дисциплине «Аудит»

по теме «Аудит капитала и резервов»

Часть 1. Заемный капитал

Задание 1

Дайте ответы на вопросы теста, а затем проверьте себя по чек-листу

1. Какие кредиты и займы являются долгосрочными?

а) выданные на срок до месяцев

б) выданные на срок до 12 месяцев

в) выданные на срок более года

а) выданные на срок до 1 месяца

б) выданные на срок до 12 месяцев

в) выданные на срок более 1 года

2. Зачисление краткосрочного кредита банка отражается проводкой:

а) Дт 51 Кт 67

б) Дт 66 Кт 51

в) Дт 51 Кт 66

а) Дт 51 Кт 67

б) Дт 66 Кт 51

в) Дт 51 Кт 66

3. Кредит банка погашен за счет остатка аккредитива:

а) Дт 66 Кт 91

б) Дт 66 Кт 51

в) Дт 66 Кт 55

а) Дт 66 Кт 55/2

б) Дт 66 Кт 51

в) Дт 66 Кт 55/1

4. Начисление процентов за пользование кредитом банка:

а) Дт 26 Кт 91

б) Дт 91 Кт 66

в) Дт 99 Кт 66

а) Дт 26 Кт 91

б) Дт 91 Кт 66

в) Дт 99 Кт 66

5. Расходы по оплате процентов по кредитам включаются в первоначальную стоимость при приобретении:

а) основных средств

б) производственных запасов

в) ценных бумаг

г) из вышеуказанных вариантов - нет правильного ответа!

а) основных средств

б) производственных запасов

в) ценных бумаг

6. Расходы по обслуживанию кредитов признаются в бухгалтерском учете:

а) общепроизводственными расходами

б) расходами по обычным видам деятельности

в) прочими расходами

а) общепроизводственными расходами

б) расходами по обычным видам деятельности

в) прочими расходами

7. Какой бухгалтерской проводкой отражается погашение долгосрочного кредита?

а) Дт 67 Кт 51

б) Дт 66 Кт 50

в) Дт 66 Кт 55

а) Дт 67 Кт 51

б) Дт 66 Кт 50

в) Дт 66 Кт 55

8. В каком учетном регистре содержится информация о задолженности банку по кредитам?

а) выписка банка

б) журнал-ордер по счету 51

в) журнал-ордер по счетам 66 и 67

а) выписке банка

б) журнале-ордере № 2

в) журнале-ордере № 4

9. Какой проводкой отражается превышение цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью?

а) Дт 51 Кт 66

б) Дт 51 Кт 67

в) Дт 51 Кт 98

а) Дт 51 Кт 66

б) Дт 51 Кт 67

в) Дт 51 Кт 98

10. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» по отношению к балансу являются:

а) пассивными

б) пассивными

в) активно-пассивными

а) пассивными

б) активными

в) активно-пассивными

Задание 2

Дайте развернутые ответы по следующим ситуациям

1. Организация заключила договор с несколькими кредиторами. Такой договор является договором синдицированного кредита. Взаимодействие с заемщиком и синдикатом кредиторов осуществляет кредитный управляющий.

С позиции аудитора-консультанта определите, как организации-заемщику отразить получение и возврат кредита кредиторам.

Решение:

- Получение кредита

Организация-заемщик должна отразить полученные денежные средства, по договору синдицированного кредита, по каждому кредитору:

Дт	Кт	Хозяйственная операция
	66/67	Отражена сумма полученного синдицированного кредита
91-2	66/67	Начислены процентов за пользование синдицированным кредитом

- Возврат кредита

В соответствии со ст. 7 Федерального закона №486-ФЗ, по общему правилу, заемщик обязан возвратить деньги и %-ты кредитному управляющему.

п.2 ст.7 ФЗ №486-ФЗ: «Полученные кредитным управляющим в соответствии с договором синдицированного кредита (займа) от заемщика или от третьих лиц денежные средства распределяются кредитным управляющим между кредиторами пропорционально размеру предоставленных ими заемщику денежных средств синдицированного кредита (займа), в отношении которых срок возврата уже наступил, если иной порядок распределения не установлен договором синдицированного кредита (займа)».

2. ООО «Альфа» 14 мая получило краткосрочный кредит на покупку нематериального актива – 1 000 000 руб. Вернуть долг организация должна 30 июня. За пользование кредитом «Альфа» в последний день каждого месяца начисляет и уплачивает проценты по ставке 15 процентов годовых.

Нематериальный актив был приобретен 15 мая за 800 000 руб. (в т.ч. НДС 20%). 30 июня введен в эксплуатацию. НМА признан организацией инвестиционным активом.

Неиспользованная часть кредита в сумме 200 000 руб. была возвращена 15 мая. Остальная часть привлеченных средств возвращена 30 июня.

С позиции аудитора-консультанта определите, как организация должна была отразить данные операции в бухгалтерском учете.

Решение:

Дата	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
14.05	На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит			1 000 000
15.05	Приобретен нематериальный актив			666 666,67
	Отражен НДС по приобретенному НМА			133 333,33
	Принят к вычету НДС			133 333,33
	Оплачен НМА			800 000
	Возвращена неиспользованная часть кредита			200 000
31.05	Начислены проценты по кредиту за май	91-2	66-п	6 001
	Проценты за май включены в стоимость актива		66-п	6 001
	Уплачены проценты по кредиту за май	66-п		6 001
30.06	Начислены проценты по кредиту за май	91-2	66-п	9 863,01
	Проценты за июнь включены в стоимость актива	91-2	66-п	9 863,01
	Уплачены проценты по кредиту за июнь	66-п		9 863,01
	Возвращен кредит			800 000
	Принят к учету инвестиционный актив			682 530,68

Пусть в году 365 дней, тогда проценты необходимо рассчитать следующим образом:

-за один день мая на сумму кредита 1 000 000 руб.: 1 000 000*15%/365 = 411,96 руб.

-за оставшиеся дни мая на сумму кредита 800 000 руб.: (800 000*15%/365)*17 = 5 589,04 руб.

Итого % за май = 411,96+5 589,04 = 6 001 руб.

-за июнь: (800 000*15%/365)*30 = 9 863,01 руб.

Стоимость инвестиционного актива: 666 666,67+6 001+9 863,01 = 682 530,68 руб.