Аудит денежных средств

Аудит денежных средств

1. Какие документы аудитор должен проверить в ходе аудита наличных и безналичных денежных средств?

1. Отчет и аудиторское заключение за предыдущий год.

2.Положения учетной политики организации для целей бухгалтерского учета, в которой должны быть определены счета и субсчета для отражения движения денежных средств организации, прописан порядок и сроки проведения инвентаризации денежных средств.

3. Формы финансовой отчетности:

-бухгалтерский баланс (строка «Денежные средства и денежные эквиваленты»);

-ОДДС.

4. Регистры учета:

-синтетические регистры бухгалтерского учета (карточки счетов 50,51,52,55,57; оборотно-сальдовые ведомости по этим счетам; Главная книга; кассовая книга);

-аналитические регистры бухгалтерского учета счетов 50,51,52, 55,57.

5. Первичная документация, которая включает следующие первичные учетные документы по операциям:

-поступление наличных ДС (приходный кассовый ордер);

-выдача ДС (расходный кассовый ордер, платежная ведомость – основание для выдачи зарплаты работникам);

-движение ДС (выписка с расчетного счета, основания для списания ДС: платежное поручение, аккредитив, инкассовое поручение, чек);

-инвентаризация ДС (приказ о проведении инвентаризации, акт инвентаризации).

2. Аудитор проверяет результаты внеплановой инвентаризации кассы. В ходе этой инвентаризации была обнаружена фальшивая купюра номиналом 500 рублей. Виновным в наличии фальшивой купюры был признан кассир, недостача удержана из его заработной платы. Как должен был бухгалтер отразить результаты этой инвентаризации?

94/50 на сумму 500 руб. - отражена недостача наличных денежных средств, выявленная при проведении инвентаризации;

73-2/94 на сумму 500 руб. - выявленная недостача наличных денежных средств в кассе организации отнесена на виновное материально ответственное лицо – кассира организации;

70/73-2 на сумму 500 руб. - удержание недостатка из зарплаты материально ответственного лица – кассира.

3. Какие типичные ошибки выявляют при аудите денежных средств? Какие предпосылки при этом нарушаются?

1. Существование, полнота: несоблюдение периодичности, сроков проведения инвентаризации и порядка ее оформления, несоответствие данных первичных документов журналам регистрации документов.

2. Возникновение: неотражение или несвоевременное отражение операций в БУ.

3. Права и обязательства: нецелевое использование наличных ДС, полученных из банка; отсутствие обязательных реквизитов в первичных документах; отсутствие приложенных документов к кассовым ордерам при указании об их наличии.

4. Измерение, стоимостная оценка: использование неверного курса ЦБ для иностранной валюты, превышение остатка ДС в кассе на конец дня над установленным в организации лимитом.

5. Представление и раскрытие информации: неверные корреспонденции счетов БУ по операциям с ДС, ошибки в регистрах БУ и в отчетности.

4. Какими нормативными документами аудитор должен руководствоваться при проверке операций с денежными средствами на счетах в кредитных организациях?

12 Следующая ⇒