Охарактеризуйте показатель – «уровень совокупной налоговой нагрузки организации».

2. Охарактеризуйте показатель – «уровень совокупной налоговой нагрузки организации».

Есть два понятия налоговой нагрузки: абсолютная и относительная.

· Абсолютная – это общая сумма налогов и взносов, которые фирма перечисляет в бюджет.

· Относительная – это соотношение между суммой уплаченных налогов и каким-либо финансовым показателем, например, выручкой.

Согласно Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ совокупную нагрузку считают как соотношение всех уплаченных налогов.

В письме от 29.06.18 № БА-4-1/12589@ ФНС конкретизировала порядок расчета:

· выручку нужно брать без НДС и акцизов;

· в сумму налогов включают и уплаченный НДФЛ;

· страховые взносы в расчет не включают.

3. Какое влияние оказывает учетная политика на состояние налоговых обязательств предприятия?

Учетная политика организации является одним из основных документов, позволяющих налогоплательщику уменьшить налоговое бремя. Учетная политика - это определенные принципы, основы, обычаи, правила и практические приемы, принятые предприятием для формирования бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности. С помощью учетной политики создается модель минимизации налогов, приемлемую для конкретной организации.

Задача № 1

Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся объекты основных средств сроком полезного использования: пять года (восстановительная стоимость —80 тыс. руб., остаточная стоимость —50 тыс. руб.); десять лет (первоначальная стоимость — 1800 тыс. руб., остаточная стоимость — 500 тыс. руб.); 16 лет (первоначальная стоимость — 12000 тыс. руб., остаточная стоимость —540 тыс. руб.). Доходы от реализации продукции за год составили 4 000 тыс. руб., расходы — 2000 тыс. руб., в том числе взносы на обязательное пенсионное страхование — 150 тыс. руб. (уплачено 180 тыс. руб.). Получено безвозмездно оборудование стоимостью 240 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период (объект налогообложения — доходы). Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту — объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов оптимален для данной организации.

1. Упрощенная система налогообложения (доходы):

Если предприятие выбирает объектом налогообложения доходы, то ставка налога составит 6 %.

Стоимость безвозмездно полученных доходов включается во внереализационные доходы и подлежит налогообложению.

Рассчитываем сумму налога: (4 000 + 240) * 0,06 = 254,4 тыс. руб.

Предприятия, применяющие УСН, не освобождаются от уплаты единого социального налога, но имеют право уменьшить сумму налога по УСН на размер уплаченных страховых взносов, но не более чем наполовину.

Совокупная налоговая нагрузка: 254,4/2 (ЕСН) + 180,0 (УСН) = 307,2 тыс. руб.

2. Упрощенная система налогообложения (доходы - расходы):

Если предприятие выбирает объектом налогообложения доходы, то ставка налога составит 15 % с разницы между доходами и расходами.

Доходы – это все поступления от реализации и определяются аналогично с вариантом УСН (доходы). А к расходам необходимо добавить остаточную стоимость основных средств на дату перехода к УСН.

По ОС, срок полезного использования которых составляет до 3-х лет включительно, их остаточная стоимость включается 100% в течение первого календарного года на УСН. Таких ОС у нас нет.

По ОС, срок полезного использования которых составляет от 3-х до 15-ти лет включительно, их остаточная стоимость включается в расходы течение первого календарного года на УСН – 50% стоимости; второго – 30%, третьего – 20%.

В нашей задаче в первый год применения УСН в расходы будет отнесено (50 + 500) *0,5 = 275

По ОС, срок полезного использования которых составляет свыше 15-ти лет их остаточная стоимость включается в расходы течение в течение первых 10 лет на УСН.

В первый год применения УСН в расходов будет : 540 *0,1 = 54

Всего расходы составят: 2 000 + 275 + 54 = 2 329 тыс. руб.

Налоговая база по УСН (доходы - расходы):4 240– 2329= 1 911 тыс. руб.

Сумма налога: 1 911 * 0,15 = 286,65 тыс. руб.

Совокупная налоговая нагрузка: 180,0 (ЕСН) + 286,65 (УСН) = 466,65 тыс. руб.

Схема налогообложения	Совокупная налоговая нагрузка
Упрощенная (доходы)	307,2
Упрощенная (доходы минус расходы)	466,65

⇐ Предыдущая 123 4 Следующая ⇒