Пример 1. Пример 2. Пример 3. Пример 4. Задача 1. Задача 2. Задача 3. Задача 4. Срок сдачи: до 07.11.2021

Пример 1

Компания приобрела автомобиль, СПИ – 8 лет, ПС – 800 тыс. руб. Износ за каждый год составит

А = 800 / 8 = 100 тыс. руб.

Нелинейные методы:

А. Метод уменьшаемого остатка. Как посчитать амортизацию в данном случае – также зависит от ПС и СПИ. Но, начиная со 2-го года эксплуатации, вместо ПС используется остаточная стоимость (ОС), определяемая, как разность между ПС и начисленной с начала эксплуатации объекта амортизацией.

А = ОС х (100% / СПИ)

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1. Износ за первый год составит

А1 = 800 х (100/ 8) = 800 х 12,5% = 100 тыс. руб.

Остаточная стоимость на начало второго года

ОС = 800 – 100 = 700 тыс. руб.

За второй год:

А2 = 700 х (100/ 8) = 700 х 12,5% = 87,5 тыс. руб.

Б. Метод суммирования лет полезного использования. Чтобы определить, как найти амортизацию с применением этого метода – нужно для каждого года рассчитать коэффициент, равный отношению между оставшимся СПИ и суммой чисел лет СПИ.

К = ОСТспи / СУММспи

Износ для каждого года будет равняться

А = ПС х К

Пример 3

Т.к. СПИ = 8 лет, то СУММспи = 1+2+3+4+5+6+7+8 = 36лет

К1 = 8 / 36 = 0,222

А1 = 800 х 0,222 = 177,8 тыс. руб.

К2 = 7/36 = 0,194

А2 = 800 х 0,194 = 155,6 тыс.руб.

В. Расчет по объему продукции или работ. Чтобы узнать, как рассчитать амортизационные отчисления в данном случае, нужно определить плановую нагрузку на приобретенный объект и сравнить ее с фактической за отчетный период

А = ПС х (Оф. / Оспи),

где Оф. – фактический объем работ за отчетный период, Оспи – плановый объем на весь СПИ.

Пример 4

Предположим, что для приобретенного автомобиля на весь СПИ был запланирован пробег 500 тыс. км. За первый год эксплуатации фактический пробег составил 80 тыс. км. Тогда начисленный износ составит:

А1 = ПС х (80 / 500) = 800 х 0,16 = 128 тыс. руб.

Как рассчитывается амортизация для нематериальных активов? Аналогично основным средствам, за одним исключением – расчет по сумме чисел лет СПИ для НМА не применяется.

Выбор метода расчета сумм амортизационных отчислений

Как считать амортизацию, фирма может выбирать самостоятельно, в рамках утвержденных способов. То, как считается амортизация, существенно влияет на организацию учета и расчет налогов. Наиболее адекватно отражает фактическое использование объекта метод расчета по объему продукции. Но в данном случае, чтобы провести расчет амортизации, нужно точно планировать нагрузку на объект и оценивать его фактическое использование (выработка для оборудования, пробег для транспорта и т.п.).

Методы уменьшаемого остатка и суммирования лет позволяют списывать большую часть стоимости объекта в начале эксплуатации, что также верно отражает экономический смысл расчета амортизационных отчислений. Ведь практически любой объект теряет свою стоимость наиболее быстро в начале использования. Это происходит не только из-за физического износа, но и в силу морального устаревания.

Линейный метод имеет единственное достоинство – простоту расчета. Он, в отличие от нелинейных, не позволяет ни реально оценить степень износа, ни снизить платежи по налогам на прибыль и имущество.

На какой счет списывать амортизацию

Перенести на затраты стоимость приобретения внеоборотных активов позволяет начисленная амортизация, счет учета этих затрат зависит от категории актива. Для основных средств – это счет 02.

В большинстве случаев по внеоборотным активам тоже начисляется амортизация, счет в данном случае имеет номер 05.

Вывод

Амортизация позволяет учесть затраты на приобретение внеоборотных активов при формировании себестоимости. Существует несколько вариантов того, как считать амортизационные отчисления. Линейный метод проще, зато нелинейные позволяют экономить на налогах и вернее отражать фактический износ объекта. Как посчитать амортизационные отчисления – предприятие выбирает самостоятельно. Здесь необходимо решить, что является более важным - упрощение учета или оптимизация налогообложения и более адекватное отражение экономического смысла операций. [1]

Решите следующие задачи на расчет амортизационных отчислений:

Задача 1

Фирма купила приобрела оборудование, СПИ – 5 лет, ПС – 700 тыс. руб. Износ за каждый год составит

Как посчитать амортизацию в данном случае – также зависит от ПС и СПИ. Но, начиная со 2-го года эксплуатации, вместо ПС используется остаточная стоимость (ОС), определяемая, как разность между ПС и начисленной с начала эксплуатации объекта амортизацией.

А = ОС х (100% / СПИ)

Задача 2

Используя метод уменьшаемого остатка и условия задачи 1, рассчитайте:

- износ за первый год

- остаточную стоимость на начало второго года

- износ за второй год

Задача 3

Используя метод суммирования лет полезного использования условия задачи 1 рассчитайте износ для каждого года

Задача 4

Рассчитайте износ методом Расчета по объему продукции или работ используя условия задачи 1 и дополнительные условия:

Для приобретенного оборудования запланировано 350 тыс. деталей. Фактическая эксплуатация за первый год 70 тыс. деталей.

Список использованных источников и литературы:

1. Расчет амортизации / Современный предприниматель // https://spmag.ru/articles/raschet-amortizacii Дата обращения: 19.08.2021

2. Амортизация: формула / Электронный журнал «Главная книга» https://glavkniga.ru/situations/k504570 Дата обращения: 21.08.2021

3. Как считать амортизацию / КонтурЭльба // https://e-kontur.ru/enquiry/130 Дата обращения: 21.08.2021

4. Расчет амортизации по формулам / Бухсправка учет и отчетность для бизнеса и физ. лиц // http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/amortizaciya-iznos-os/formula-raschet-amortizacii.html Дата обращения 20.08.2021

Используя лекционный материал и список использованных источников и литературы, решите задачи.

Выполненные задания присылайте в форме фотоотчета или в Word-е на электронный адрес: 2kgrkk@mail.ru

Срок сдачи: до 07.11.2021

Кирилл Георгиевич Ким

⇐ Предыдущая 12