АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ

АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ

Акцизный налог относится к общегосударственному виду налога.

Налогоплательщиком акцизного налога является субъект:

1) который производит, в том числе на давальческой основе, подакцизные товары на территории Кыргызской Республики; (сырьё, предоставляемое для переработки в готовую продукцию с последующим возвратом продукции. Часто используется при переработке первичного сырья, причиной может служить технологическая неразвитость, либо сырьё, которое заказчик продукции непосредственно или по договору с третьей стороной поставляет изготовителю. Используется для контроля качества продукции.

2) импортирует подакцизные товары на территорию Кыргызской Республики.

Объектом налогообложения акцизом является, производство на территории Кыргызской Республики и/или импорт на территорию КР подакцизных товаров.

Подакцизными товарами являются:

1) спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 процентов или более, этиловый спирт и прочие спиртовые настойки, денатурированные, любой концентрации;

2) пиво солодовое, вина виноградные натуральные, включая крепленые; сусло виноградное, вермуты и виноградные натуральные вина прочие с добавлением растительных или ароматических веществ, напитки прочие сброженные (н-р, сидр, перри или сидр грушевый, напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных и безалкогольных, слабоалкогольных напитков, в другом месте не поименованные или не включенные, спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об.%.; спиртовые настойки, ликеры и пр. спиртные напитки;

3) табачные изделия, такие как сигары, сигары с обрезанными концами, сигариллы (тонкие сигары) и сигареты из табака или его заменителей;

4) прочие изделия, содержащие табак, такие как прочий промышленно изготовленный табак и промышленные заменители табака; табак "гомогенизированный" или "восстановленный"; табачные экстракты и эссенции;

5) нефть сырая и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных пород, нефть и нефтепродукты, полученные из битуминозных пород, кроме сырых; продукты, в другом месте не поименованные или не включенные, содержащие 70 мас.% или более нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород, причем эти нефтепродукты являются основными составляющими продуктов; отработанные нефтепродукты.

Базовые ставки акциза устанавливаются в следующих размерах:

Подакцизные товары	Код ТНВЭД	Единица измерения (налоговая база)	Базовые ставки налога
Спирт этиловый неденатурированный, этиловый спирт и прочие спиртовые настойки, денатурированные, любой концентрации, кроме отпускаемого товаропроизводителям или импортируемого товаропроизводителями для выработки водки, ликеро-водочных изделий, крепленых напитков, крепленых соков, бальзама, вина, при наличии у них лицензии на право их производства, и спецпотребителям в пределах норм		литр	350 сомов
Водка		литр	300 сомов
Ликеро-водочные изделия	220830; 220870; 220890	литр	300 сомов
Крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы	220840; 220850	литр	300 сомов
Вина	2204, кроме 220410 и 220430, 2205, 2206	литр	100 сомов
Коньяки (кроме коньячного спирта)	2208201200-2208202900, 2208206200-2208208900	литр	200 сомов
Вина игристые, включая шампанское		литр	140 сомов
Пиво расфасованное и нефасованное		литр	30 сомов
Виноматериалы		литр	35 сомов
Слабоалкогольные напитки		литр	200 сомов
Табачные изделия:
Сигареты с фильтром, сигареты без фильтра и папиросы:		1000 штук
с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года включительно			1250 сомов
с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года включительно			1500 сомов
с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно			1750 сомов
с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года включительно			2000 сомов
с 1 января 2022 года			2250 сомов
Сигариллы:		1000 штук
с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года включительно			920 сомов
с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года включительно			1060 сомов
с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно			1220 сомов
с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года включительно			1400 сомов
с 1 января 2022 года			1610 сомов
Сигары:		1 штука
с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года включительно			115 сомов
с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года включительно			130 сомов
с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно			150 сомов
с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года включительно			175 сомов
с 1 января 2022 года			200 сомов
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции):		килограмм
с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года включительно			460 сомов
с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года включительно			530 сомов
с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно			610 сомов
с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года включительно			700 сомов
с 1 января 2022 года			800 сомов
Изделия с нагреваемым табаком (нагреваемая табачная палочка, нагреваемая капсула с табаком и прочее):		килограмм табачной смеси
с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2019 года включительно			0 сома
с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно			610 сомов
с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года включительно			700 сомов
с 1 января 2022 года			800 сомов
Никотиносодержащая жидкость в картриджах, резервуарах и других контейнерах для использования в электронных сигаретах:		миллилитр
с 1 июля 2019 года по 31.12. 2019 г.включит			0 сома
с 1 января 2020 г.по 31.12.2020 г.включител			1 сом
с 1 января 2021 г. по 31.12.2021 г. включит.			1,25 сома
с 1 января 2022 года			1,5 сома
(Утратила силу в соответствии с Законом КР от 30 июня 2011 года № 64)
Нефтепродукты:
масла и др.продукты высокотемпературной перегонки каменноугольной смолы; аналогичные продукты, в к-х масса ароматических составных частей превышает массу неароматических: бензол для использования в качестве топлива	2707 10 100 0	тонна	5000 сомов
газовый конденсат природный: газовый конденсат стабильный плотностью при 20 ºС не менее 650 кг/м3, но не более 850 кг/м3 и с содержанием серы не более 1,0 мас.%, прочий	2709 00 100 1; 2709 00 100 9	тонна	5000 сомов
нефть сырая и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных материалов	2709 00 900 1- 2709 00 900 9	тонна	0 сомов
бензины моторные, специальные, легкие и средние дистилляты, прочие бензины и дистилляты	2710 12 1100- 2710 12 900 9; 2710 19 110 0- 2710 19 150 0; 2710 19 250 0; 2710 19 290 0	тонна	10000 сомов
прочие нефтепродукты (биотопливо, топливо экологическое, смесь легких дистиллятов)	2710 20 900 0	тонна	5000 сомов
топливо для реактивных двигателей	2710 19 210 0	тонна	2000 сомов
дизтопливо, газойли, тяжелые дистилляты	2710 19 310 0- 2710 19 480 0; 2710 20 110 0- 2710 20 190 0	тонна	2000 сомов
мазут	2710 19 510 0- 2710 19 680 9; 2710 20 310 1- 2710 20 390 9	тонна	2000 сомов
масла смазочные; масла прочие	2710 19 710 0- 2710 19 980 0	тонна	2000 сомов
прочие антидетонаторы на основе соединений свинца, используемые в тех же целях, что и нефтепродукты	3811 11 900 0; 3811 19 000 0	тонна	5000 сомов
присадки к смазочным маслам, содержащие нефть или нефтепродукты, полученные из битуминозных пород	3811 21 000 0	тонна	5000 сомов

Специальными потребителями этилового спиртаявляются лица, использующие этиловый спирт в медицинских, ветеринарных целях и для производства парфюмерно-косметической продукции в пределах норм, перечень которых ежегодно утверждается Правительством Кыргызской Республики.

Виноматериалы – Спиртосодержащая пищевая продукция, которая используется в качестве сырья для производства вина; не содержат ароматических и вкусовых добавок. Виноматериалы получают в результате спиртового брожения винограда, виноградного сусла либо плодового или ягодного сока без добавления или с добавлением этилового спирта, произведенного из пищевого сырья и/или дистиллятов, с содержанием этилового спирта не более 22.5 процента объема готовой продукции

Сигариллы — курительные трубочки, свёрнутые из табачного листа и начинённые резаным табаком, выглядящие как тонкие сигары. Тление сигарилл температурно ниже, чем у сигар, что позволяет добавлять в их состав ароматизаторы: ваниль, вишня, какао, кофе, яблоко и др. По длине сигарилла часто не превосходит стандартную сигарету, но бывают и длинные сигариллы. Пачки, в которые они упакованы, напоминают сигаретные: мягкие, либо плотные картонные.

Слово «сигарилла» означает «маленькая сигара». Действительно, по составу сигарилла имеет много общего с сигарой из резаного табака, а вот по форме и толщине больше напоминает сигарету. Состоит качественная сигарилла обычно на 100 % из табака, иногда с добавлением ароматизаторов. Для хранения сигарилл не требуется хьюмидор, как и для хранения сигар из резаного табака. В отличие от сигарет, в сигариллах, так же как и в сигарах, нет добавок, ускоряющих горение.

Сига́ра (исп. cigarro) — скрутка из листьев табака цилиндрической (или близкой к ней) формы, которую можно курить в том виде, как она есть. Основная цель курения сигары — получение удовольствия от табачного аромата.

Налоговой базой по акцизу являются:

1) физический объем подакцизного товара, подлежащего обозначению маркой акцизного сбора; и/или

2) цена реализации подакцизных товаров, без включения НДС, налога с продаж и акцизного налога; и/или

3) таможенная стоимость подакцизного товара, определяемая там.закон-вом Таможенного союза

4) рыночная цена подакцизного товара без включения НДС, налога с продаж и акцизного налога - при передаче товаропроизводителем подакцизного товара в качестве натуральной оплаты, подарка, при передаче заложенных товаров в собственность залогодержателя или обменной операции, а также на безвозмездной основе; и/или

5) физический объем реализованного подакцизного товара, не подлежащего обозначению маркой акцизного сбора. Под реализованным подакцизным товаром понимается подакцизный товар, по к-рому право собственности перешло потребителю.

Налоговым периодом акциза по производимым или импортируемым с территорий государств - членов Тамож.союза подакцизным товарам является календарный месяц.

Налогоплательщик акциза по производимым и/или импортируемым подакцизным товарам с территорий государств - членов Таможенного союза обязан ежемесячно представлять в налоговый орган по месту налоговой регистрации налоговую отчетность по акцизу и/или по косвенным налогам не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным.

Не подлежат обозначению акцизной маркой алкогольные напитки и табачные изделия:

1) экспорт которых за пределы территории Кыргызской Республики осуществлен в соответствии с таможенной процедурой экспорта;

2) импорт (пересылка) которых осуществляется физическими лицами на территорию Кыргызской Республики в пределах норм, утвержденных Правительством Кыргызской Республики.

Освобождаются от уплаты акциза следующие импортируемые товары:

1) товары, необходимые для эксплуатации транспортных средств, осуществляющих международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, во время следования в пути и в пунктах промежуточной остановки;

2) товары, перемещаемые через таможенную границу Таможенного союза, освобождаемые в рамках таможенных процедур, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и/или законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела, за исключением таможенной процедуры выпуска товаров для внутреннего потребления;

3) конфискованные, бесхозные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству.

Форма, порядок выдачи и применения марок акцизного сбора установлен Положением о порядке выдачи и применения марок акцизного сбора в Кыргызской Республике, утвержденным постановлением Правительства Кыргызской Республики от 30 декабря 2008 года № 735. Акцизами не облагаются подакцизные товары, импортируемые физическими лицами по нормам, утверждаемым Правительством Кыргызской Республики.