Вопросы, оказывающие влияние на мнение аудитора (Matters That Do Affect the Auditor's Opinion)

Вопросы, оказывающие влияние на мнение аудитора (Matters That Do Affect the Auditor's Opinion)

Мнение с оговорками (Qualified opinion) - мнение с оговорками выражается в том случае, если аудитор приходит к выводу о том, что мнение без оговорок не может быть выражено, однако последствия любого разногласия с руководством субъекта или ограничение масштаба аудита не являются столь существенными и глубокими в отношении требования выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения.

Отказ от выражения мнения (Disclaimer of opinion) - выражается в том случае, когда возможное влияние ограничения масштаба является столь существенным и глубоким, что не позволяет аудитору получить достаточные соответствующие аудиторские доказательства и, следовательно, выразить мнение по финансовой отчетности.

Отрицательное мнение (Adverse opinion) - выражается в том случае, если влияние разногласия является столь существенным и глубоким для финансовой отчетности, что аудитор приходит к выводу о том, что выражение мнения с оговорками в отчете является неадекватным для раскрытия информации, вводящей в заблуждение или представляющей неполную картину финансовой отчетности.

Мошенничество (Fraud) - относится к преднамеренному действию одного или нескольких лиц среди руководящего состава, сотрудников или третьих сторон, которое приводит к неправильному представлению финансовой отчетности.

Наблюдение (Observation) - заключается в наблюдении за процессом или процедурой, выполняемыми другими лицами; например, аудитор может наблюдать за проведением подсчета товарно-материальных запасов сотрудниками субъекта или выполнением процедур внутреннего контроля, не оставляющих аудиторских следов.

Национальная практика (аудиторская) (National practices (auditing)) - набор рекомендаций по аудиту, не имеющих полномочий стандартов, определенных уполномоченным органом на уровне страны и обычно применяемых аудиторами при проведении аудита или предоставлении сопутствующих услуг.

Национальные стандарты (аудиторские) (National standards (auditing)) - набор аудиторских стандартов, определенных законом или нормативными актами, или уполномоченным органом на уровне страны, применение которых является обязательным при проведении аудита или предоставлении сопутствующих услуг и которые должны выполняться при проведении аудита или предоставлении сопутствующих услуг.

Начальные сальдо (Opening balances) - те остатки по счетам, которые имеются на начало периода. Начальные сальдо основываются па конечных сальдо предыдущего периода и отражают влияние операций предыдущих периодов и учетной политики, применявшейся в

предыдущем периоде.

Неопределенность (Uncertainty) - представляет собой ситуацию, исход которой зависит от будущих действий или событий, не находящихся под прямым контролем субъекта, но которая может повлиять на финансовую отчетность.

Неотъемлемый риск (Inherent risk) - (см. «Аудиторский риск»).

Несоответствие (Noncompliance) - относится к преднамеренным или непреднамеренным действиям упущений или нарушений со стороны аудируемого субъекта, которые противоречат действующим законам или нормативным актам.

Обобщенная финансовая отчётность (Summarized financial statements) - (см. «Финансовая отчетность»),

Обслуживающая организация (Service organization) - клиент может пользоваться услугами той или иной обслуживающей организации, например, по выполнению операций и ведению соответствующей отчетности либо учету операций и обработке соответствующих данных (т. с. организация, оказывающая услуги по компьютерным информационным системам).

Общие процедуры контроля в компьютерных информационных системах (General controls in computer information systems) - создание основы общего контроля над работой компьютерных информационных систем в целях обеспечения разумного уровня уверенности в том, что все задачи внутреннего контроля решены.

Ограничение масштаба (Limitation on scope, Scope limitation) - иногда ограничение масштаба работы аудитора может налагаться субъектом (например, когда условия соглашения устанавливают, что аудитор не будет выполнять аудиторскую процедуру, которую он считает необходимой). Ограничение масштаба может быть вызвано обстоятельствами (например, когда сроки работы аудитора не позволяют аудитору наблюдать за проведением инвентаризации товарно-материальных запасов). Ограничение масштаба также может возникнуть тогда, когда, по мнению аудитора, учетные записи субъекта являются неадекватными или когда аудитор не может выполнять аудиторскую процедуру, которую рекомендуется выполнить.

Ожидаемая ошибка (Expected error) - ожидаемая аудитором ошибка в совокупности выборки.

Опрос (Inquiry) - заключается в поиске информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами субъекта.

Основной аудитор (Principal auditor) - (см. «Аудитор»).

Отказ от выражения мнения (Disclaimer of opinion) - (см. «Модифицированный аудиторский отчет»).

Отрицательное мнение (Adverse opinion) - (см. «Модифицированный аудиторский отчет»).

Ошибка (Error) - непреднамеренно допущенная неточность в финансовой отчетности.

Персонал (Personnel) - (см. «Аудитор»).

Перспективная оценка (Projection) - перспективная финансовая информация, подготовленная на основе:
а) гипотетических допущений относительно будущих событий и действий руководства субъекта, которые, как предполагается, необязательно будут иметь место в будущем, например, когда некоторые субъекты находятся на организационной стадии или рассматривают возможность внесения существенных изменений в характер деятельности;
или
б) сочетания наиболее точных и гипотетических допущений.

Перспективная финансовая информация (Prospective financial information) - финансовая информация, основанная на допущениях относительно событий, которые могут произойти в будущем, и возможных действий субъекта. Перспективная финансовая информация может быть в форме прогноза, перспективной оценки или их сочетания (см. «Прогноз» и «Перспективная оценка»).

Планирование (Planning) - разработка общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам и объему аудита.

Подсчет (Computation) - включает проверку арифметической точности первичных документов и учетных записей или выполнение независимых расчетов.

Подтверждение (Confirmation) - заключается в предоставлении ответов по опросу, чтобы подтвердить информацию, содержащуюся в учетных записях.

Последующий (новый) аудитор (Incoming auditor) - (см. «Аудитор»).

Последующие события (Subsequent events) - в Международном стандарте бухгалтерского учета 10 идентифицируются два типа событий, как благоприятных, так и неблагоприятных, возникающих после окончания периодам

а) те, которые предоставляют дополнительные доказательства условий, существовавших на конец периода;

б) те, которые указывают на условия, возникшие после окончания периода.

Постоянный аудитор (Continuing auditor) - (см. «Аудитор»).

Пояснительный параграф(ы) (Emphasis of matter paragraph(s)) - (см. «Модифицированный аудиторский отчет »).

Письмо-соглашение (Engagement letter) - документирует и подтверждает принятие аудитором его назначения, цель и масштаб аудита, степень ответственности аудитора перед клиентом и форму представления любых отчетов.

Представления руководства субъекта (Management representations) - сведения, предоставляемые руководством субъекта аудитору в ходе проведения аудита, добровольно или в ответ на конкретные опросы.

Предшествующий аудитор (Predecessor auditor) - (см. «Аудитор»).

Присутствие (Attendance) - подразумевает присутствие в течение всего процесса или его части, выполняемого другими лицами; например, присутствие при инвентаризации товарно-материальных запасов позволит аудитору проверить их наличие и проследить соответствие данного процесса процедурам, разработанным руководством субъекта в отношении количественного подсчета и записи такого подсчета, а также в отношении процедур контрольно-количественного подсчета.

Программа аудита (Audit program) - программа аудита, которая устанавливает характер, сроки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита служит в качестве набора инструкций для ассистентов аудитора, принимающих участие в аудите, а также в качестве способа контроля за надлежащим выполнением работы и его отражения.

Прогноз (Forecast) - перспективная финансовая информация, подготовленная на основе допущений относительно будущих событий, которые, по ожиданию руководства субъекта, должны произойти, а также действий, которые руководство субъекта предполагает предпринять па дату подготовки информации (наиболее точные допущения).

Промежуточная финансовая информация или отчетность (Interim financial information or statements) - финансовая информация (которая может быть в меньшем объеме, чем полная финансовая отчетность, в соответствии с вышеприведенным определением), выпущенная в промежуточные даты (обычно за полгода или за квартал) по отношению к финансовому периоду.

Процедуры контроля (Control procedures) - те процедуры и политика, которые в дополнение к контрольной среде установлены руководством субъекта для решения конкретных задач субъекта.

Процедуры контроля над прикладными программами в компьютерных информационных системах (Application controls in computer information systems) - особые процедуры контроля над прикладными программами бухгалтерского учета, которые ведутся компьютеризированным способом. Данные средства применяются в целях установления особых процедур контроля над прикладными программами бухгалтерского учета с тем, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что на проведение всех операций было получено разрешение и они были отражены и обработаны с надлежащей точностью, своевременно и в полном объеме.

Процедуры по существу (Substantive procedures) - тесты, выполняемые в целях получения аудиторских доказательств для обнаружения существенных искажений в финансовой отчетности; они подразделяются на два вида:

а) детальные тесты операций и сальдо счетов;

б) аналитические процедуры.

Рабочие документы (Working papers) - документы аудитора по планированию работы, характеру, срокам и объему выполненных аудиторских процедур, результатам таких процедур и выводов, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. Рабочие документы могут храниться в форме данных на бумажных носителях, на фотопленке, в электронном формате или с использованием других способов ведения и хранения документации.

Разумная уверенность (Reasonable assurance) - (см. «Уверенность»).

Риск вне выборки (Non-sampling risk) - (см. «Риск выборки»).

Риск выборки (Sampling risk) - риск выборки возникает в связи с возможностью отличия вывода аудитора, основанного па выборке, от вывода, который был бы сделан в случае применения подобной аудиторской процедуры ко всей совокупности выборки.

Риск вне выборки (Non-sampling risk) - возникает потому, что, например, поскольку большая часть аудиторских доказательств носит скорее убедительный, чем заключительный характер, аудитор мог использовать несоответствующие процедуры или мог неверно истолковать доказательства и, как следствие, не выявить ошибку.

Риск контроля (Control risk) - (см. «Аудиторский риск»).

Риск необнаружения (Detection risk) - (см. «Аудиторский риск»).

Руководство субъекта (Management) - руководство состоит из старших сотрудников и других лиц, которые также выполняют высшие управленческие функции. В руководство входят директора и аудиторский комитет только в тех случаях, когда они осуществляют такие функции.

Связь аудитора с информацией (Auditor's association) - аудитор связан с финансовой информацией в том случае, если к данной информации прилагается его отчет либо выражается согласие на использование имени аудитора в профессиональных отношениях.

Связанные стороны (Related parties) - связанные стороны и операции между связанными сторонами определены в Международном стандарте бухгалтерского учета 24 следующим образом:

Связанная сторона (Related party) - стороны считаются связанными, если в процессе принятия финансовых и оперативных решений одна сторона способна контролировать или оказывать значительное влияние на другую сторону.

Операции между связанными сторонами (Related party transaction) - передача ресурсов или обязательств между связанными сторонами независимо от того, назначена ли цена.

Система бухгалтерского учета (Accounting system) - серия задач и учетных записей субъекта, посредством которых операции обрабатываются как способ ведения финансовых записей. Такие системы применяются в целях идентификации, сбора, анализа, расчета, классификации, регистрации, обобщения и представления отчета по операциям и прочим событиям.

Система внутреннего контроля (Internal control system) - все процедуры и политика (внутренний контроль), которые приняты руководством субъекта для оказания помощи в достижении цели руководства субъекта, направленной, насколько это практически выполнимо, на обеспечение упорядоченного и эффективного ведения его деятельности, включая соблюдение политики руководства субъекта, сохранность активов, предотвращение и выявление мошенничества и ошибок, точность и полноту бухгалтерских записей, а также своевременную подготовку надежной финансовой информации. Система внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросов, которые относятся непосредственно к функциям системы бухгалтерского учета.

Сквозная проверка (Walk-through test) - тест, который включает отслеживание нескольких операций сквозь всю систему бухгалтерского учета.

События после даты баланса (Post-balance sheet events) - (см. «Последующие события»). Совокупность (Population) - (см. «Аудиторская выборка»).

Соглашение по выполнению согласованных процедур (Agreed-upon procedures engagement) - в соглашении по выполнению согласованных процедур аудитор привлекается для проведения тех аудиторских процедур, которые согласованы между аудитором, субъектом и любыми третьими сторонами, и предоставляет отчет по фактическим выводам. Получатели данного отчета должны сделать собственные выводы по отчету аудитора. Данный отчет предоставляется только сторонам, участвующим в соглашении по выполнению согласованных процедур, поскольку прочие стороны, не осведомленные о причинах проведения процедур, могут неверно истолковать их результаты.

Соглашение по обзору (Review engagement) - целью соглашения по обзору является предоставление возможности аудитору определить на основе процедур, которые не дают все доказательства, требующиеся при аудите, существуют ли какие-нибудь аспекты, которые привлекли внимание аудитора и которые дают основание аудитору считать, что финансовая отчетность не подготовлена по всем существенным аспектам в соответствии с установленной концептуальной основой представления финансовой отчетности.

Составная часть (Component) - подразделение, филиал, дочернее предприятие, совместное предприятие, ассоциированная компания или другой субъект, чья финансовая информация включается в финансовую отчетность, аудит которой проводился основным аудитором.

Соответственность (Appropriateness) - является качественной мерой аудиторских доказательств, их релевантности по отношению к конкретному утверждению и их надежности.

Сопутствующие услуги (Related services) - включают обзоры, согласованные процедуры и компиляции.

Сравнительные показатели (Comparatives) - корреспондирующие суммы и прочие раскрытия за предшествующий отчетный финансовый период или периоды, представленные для целей сопоставления. Сравнительные показатели могут быть представлены как:

Корреспондирующие показатели (Corresponding figures) - включены как часть финансовой отчетности за текущий период и предназначены для прочтения в контексте с суммами и прочими раскрытиями, связанными с текущим периодом. Они являются неотъемлемой частью финансовой отчетности за текущий период и предназначены для прочтения только в контексте показателей за текущий период и не являются полной финансовой отчетностью, которую можно рассматривать самостоятельно.

Сравнительная финансовая отчетность (Comparative financial statements) -

финансовая отчетность за предшествующий период приводится для сравнения с финансовой отчетностью текущего периода, но не является частью финансовой отчетности за текущий период.

Стратификация (Stratification) - (см. «Аудиторская выборка»).

Существенность (Materiality) - информация считается существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности. Существенность зависит от величины статьи или ошибки, по которым принимается суждение относительно их пропуска или искажения при определенных обстоятельствах. Следовательно, существенность скорее показывает порог или точку отсчета, чем является исходной качественной характеристикой, которой должна обладать информация для того, чтобы быть полезной.

Существенное искажение факта (Material misstatement of fact) — существенное искажение факта в прочей информации, не связанной с вопросами, возникающими в аудированной финансовой отчетности, имеет место, когда такая информация неверно указывается или представляется.

Существенные недостатки (Material weaknesses) - недостатки во внутреннем контроле, способные оказать существенное влияние на финансовую отчетность.

Существенная непоследовательность (Material inconsistency) — имеет место, когда прочая информация противоречит информации, содержащейся в аудированной финансовой отчетности. Существенная непоследовательность может вызвать сомнение относительно аудиторских выводов, сделанных на основе ранее полученных аудиторских доказательств, и, возможно, относительно основы для выражения мнения аудитора по финансовой отчетности.

Тесты контроля (Tests of control) - выполняются в целях получения аудиторских доказательств относительно эффективности:

а) организации систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, то есть насколько хорошо они организованы для того, чтобы предотвратить или обнаружить и исправить существенные искажения;

б) функционирования внутреннего контроля в течение всего периода.

Уверенность (Assurance) - рассматривается как выражение удовлетворенности аудитора в отношении надежности утверждений, представленных одной стороной и предназначенных для использования другой стороной. Для обеспечения такой уверенности аудитор оценивает доказательства, собранные в результате проведенных процедур, и делает вывод. Степень удовлетворенности аудитора и, следовательно, уровень уверенности, который может быть обеспечен, определяются выполненными процедурами и их результатами.

Разумная уверенность (Reasonable assurance) - в соглашении по аудиту аудитор обеспечивает высокий, но не абсолютный уровень уверенности, выраженной позитивно в аудиторском отчете, как разумной уверенности в том, что информация, подверженная аудиту, не содержит существенных искажений.

Утверждения (Assertions) - представления руководства субъекта, прямые или иным образом, которые включаются в финансовую отчетность (см. «Утверждения финансовой отчетности»).

Утверждения финансовой отчетности (financial statement assertions) - утверждения руководства субъекта, представляемые прямо или иным образом, которые включаются в финансовую отчетность и могут подразделяться на следующие категории:

а) наличие (existence): актив или обязательство существует на определенную дату;

б) права и обязательства (rihgts and obligations): актив или обязательство принадлежат субъекту на определенную дату;

в) явление (occurrence): в течение отчетного периода была осуществлена операция или произошло событие, имеющие отношение к субъекту;

г) полнота (completeness), нет неотраженных активов, обязательств, операций или событий, а также нераскрытых статей;

д) оценка (valuation), актив или обязательство отражаются по соответствующей балансовой стоимости;

е) измерение (measurement), операция или событие отражаются по соответствующей сумме, а доход или расход относятся к соответствующему периоду;

ж) представление и раскрытие (presentation and disclosure): статья раскрывается, классифицируется и излагается в соответствии с применяемой концептуальной основой представления финансовой отчетности.

Финансовая отчетность (Financial statements) - бухгалтерский баланс, отчет о доходах и расходах или отчет о прибылях и убытках, отчеты об изменениях в финансовом положении (которые могут быть представлены различными способами, например в форме отчета о движении денежных средств или отчета об источниках и использовании денежных средств), примечания и прочие отчеты, а также пояснительные материалы, рассматриваемые как часть финансовой отчетности.

Обобщенная финансовая отчетность (Summarized financial statements) - субъект может подготовить финансовую отчетность, обобщающую его годовую аудируемую финансовую отчетность в целях информирования групп пользователей, заинтересованных только в основных показателях финансового положения субъекта и его финансово-хозяйственной деятельности.

Эксперт (Expert) - лицо или фирма, обладающие специальными умениями, знаниями и опытом в отдельной области, отличной от бухгалтерского учета и аудита.

⇐ Предыдущая 12