Элементы налога.

Элементы налога.

Налог или сбор считается установленным, если в нем присутствуют следующие элементы налогообложения:

1. налогоплательщик (субъект налогообложения)– это организации и физические лица, на которых возложены обязанности по уплате налогов (сборов);

2. объект налогообложения– все, что подлежит налогообложению – это операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, любой иной объект, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность уплачивать налог;

3. налоговая база– это стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения, фактическая часть предмета налогообложения, к которому применяется налоговая ставка;

4. налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

К элементам налога относятся также налоговые льготы — полное или частичное освобождение от налогов. В некоторых случаях льготы оформляются налоговым сертификатом — официальным письменным свидетельством о полном или частичном освобождении от налогов в течение определенного времени.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в бюджет на условиях, определяемых законодательными актами, образует налоговую систему.Благодаря ей происходит перераспределение доходов между государством, предприятием и населением.

Основные принципы налоговой системы в РФ:

1) принцип всеобщности — охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы;

2) принцип стабильности — устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;

3) принцип равнонапряженности (платежеспособности) — взимание налогов по идентичным (одинаковым) для всех налогоплательщиков ставкам (в доле от дохода и прибыли), чтобы относительная нагрузка была примерно равна для субъектов с разными группами доходов;

4) принцип обязательности — принудительность налога, неизбежность его выплаты;

5) принцип социальной справедливости — установление налоговых ставок и налоговых льгот т.о., чтобы они ставили всех в примерно одинаковые условия в отношении налоговой нагрузки и оказывали щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.

6) принцип удобства — налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика.

7) принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику.

Функции налогов:

1) Фискальная функция. С помощью реализации данной функцииформируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача выполнения фискальной функции — обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней.

2) Регулирующая функция. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов. Она направлена на регулирование финансово-хозяйственной деятельности производителей товаров и услуг через систему налоговых платежей и сборов.

3) Социальная функция. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем (как производственных, так и социальных), финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ — научно-технических, экономических и др. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения. Т.о. происходит поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп в целях сглаживания неравенства между ними — социальная функция

4) Стимулирующая функция. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др.

5) Контрольная функция. Государство осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности физических и юридических лиц, контролирует источники их доходов и направления расходов.

Классификация налогов (смотри лист-распечатку):

По способу обложения, или по экономическому содержанию, налоги делятся на:

1) прямые. Уплачиваются непосредственно хозяйствующими субъектами и прямо пропорциональны платежеспособности (подоходный налог с физических лиц, налог на землю,налог на прибыль). Прямые налоги взимаются непосредственно в фиксированной сумме с дохода или с имуществаналогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода. К прямым налогам относятся подоходный

налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, имущественные, земельные налоги и др.;

2) косвенные. При этом субъект налога и его носитель не совпадают. Косвенные налоги взимаются через надбавку к ценеили тарифу и являются налогами на потребителей товара, работы, услуги. Так, например, акцизы на табачные и алкоголь-

ные товары уплачиваются производителем, который включает их в цену реализации. Соответственно, покупатель этих товаров и становится фактическим плательщиком налога. К косвенным налогам относятся НДС, акцизы, таможенные пошлины, монопольный налог. Косвенные налоги изымаются иным, менее заметным образом посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в государственный бюджет.

Виды налогов различаются также в зависимости от характера налоговых ставок. Налоговой ставкой называется процент или доля подлежащих к уплате средств, а еще точнее - размер налога в расчете на единицу объекта налогообложения (на рубль дохода, на автомобиль, на рубль имущества и т.д.). В зависимости от налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Налог называется пропорциональным, если налоговая ставка неизменна, не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения. В этом случае говорят о твердых налоговых ставках на единицу объекта.

При прогрессивном налоге налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения. Другими словами, это налог, характеризующийся повышением ставки с увеличением базы налогообложения. Наиболее часто встречающийся среди прогрессивных налогов – подоходный налог. По прогрессивным ставкам осуществляются также взносы в Систему национального страхования, налогообложение наследства.

Регрессивный налог. Это налог, характеризующийся снижением ставки при увеличении облагаемого дохода. К категории регрессивных налогов относятся косвенные налоги. Считается, что бремя регрессивных налогов тяжелее для бедных, нежели для богатых; бедные, например, тратят большую, по сравнению с богатыми, долю своих доходов на оплату НДС.

⇐ Предыдущая 12