|
Налоговое правонарушение, предусмотренное нормами НК РФ
|
Правонарушение в сфере налогов и сборов, предусмотренное нормами КоАП РФ
|
Преступление в сфере налогов и сборов, предусмотренное нормами УК РФ
|
| Состав
| Ответственность и субъекты
| Состав
| Ответственность и субъекты
| Состав
| Ответственность
|
| Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ
| Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели
10 000 рублей
Организации, индивидуальные предприниматели
10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей
| Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе
| Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе предупреждение или штраф в размере от 500 до 1 000 рублей
То же правонарушение, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе
от 2 000 до 3 000 рублей
Субъекты: Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
| Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное:
| В крупном размере
штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительные работы на срок до 1 года, либо арест на срок до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 1 года
В особо крупном размере
штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо принудительные работы на срок до 3 лет, либо лишение свободы на тот же срок
|
| Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета
Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок
| Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели
5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей
Организации, индивидуальные предприниматели
1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления
| Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации
| предупреждение или штраф в размере от 1 000 до 2 000 рублей
Субъекты
Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
| Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное:
| В крупном размере
штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо арест на срок до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
В особо крупном размере/группой лиц по предварительному сговору
штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет, либо принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
|
| Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме
| Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели
200 рублей
| Нарушение сроков представления налоговой декларации
| предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 рублей
Субъекты
Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
| Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное:
| В крупном размере
штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо арест на срок до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
В особо крупном размере
штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо арест на срок до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
|
| Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения, совершенное:
| | - по неосторожности
| | - умышленно
| | Организации, индивидуальные предприниматели
40 000 рублей
80 000 рублей
| Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
| Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ
от 100 до 300 рублей граждане
от 300 до 500 рублей Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
Нарушение должностным лицом государственного органа, органа местного самоуправления, организации либо дипломатического представительства или консульского учреждения либо нотариусом предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроков представления (сообщения) сведений в налоговые органы, связанных с учетом организаций и физических лиц, либо представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде
от 500 до 1 000 рублей
Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
| Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам:
| В крупном размере
штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо лишением свободы на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
В особо крупном размере
штраф в размере от 500 тысяч до 2 миллионов рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет, либо принудительными работами на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо лишением свободы на срок до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
|
| Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния:
| - совершены в течение одного налогового периода
10 000 рублей
- совершены в течение более одного налогового периода
30 000 рублей
- повлекли занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов)
20% от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее 40 000 рублей
Организации, индивидуальные предприниматели
| Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику
| Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю:
без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе
от 1 000 до 2 000 рублей
при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица
от 2 000 до 3 000 рублей
Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
| Уклонение страхователя - физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд путем занижения базы для начисления страховых взносов, и (или) иного заведомо неправильного исчисления страховых взносов, и (или) непредставления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в государственный внебюджетный фонд или других документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является обязательным, либо путем включения в такие документы заведомо недостоверных сведений, совершенное:
| В крупном размере
штраф в размере до 200 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 2 лет либо обязательными работами на срок до 360 часов
В особо крупном размере
штраф в размере до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 1 года, либо лишением свободы на тот же срок
|
| Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, совершенные:
| - по неосторожности
20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)
- по неосторожности
40% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)
Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели
| Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса)
| от 4 000 до 5 000 рублей
Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
| Уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд путем занижения базы для начисления страховых взносов, и (или) иного заведомо неправильного исчисления страховых взносов, и (или) непредставления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в государственный внебюджетный фонд или других документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является обязательным, либо путем включения в такие документы заведомо недостоверных сведений, совершенное:
| В крупном размере
штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительными работами на срок до 1 года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо лишением свободы на срок до 1 года
В особо крупном размере/группой лиц по предварительному сговору
штраф в размере от 300 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на тот же срок или без такового, либо лишением свободы на срок до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
|
| Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником, совершенное:
| Организации
| - по неосторожности
20% от неуплаченной суммы налога
| | - умышленно
40% от неуплаченной суммы налога
|
| Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента
| от 2 000 до 3 000 рублей
Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
|
|
|
| Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом
| Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели
20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению
| Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности
| от 5 000 до 10 000 рублей
Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
|
|
|
| Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога
| Организации
30 000 рублей
| Повторное грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности
| от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификация на срок от одного года до двух лет
Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
|
|
|
| Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6, 129.9 - 129.11 НК РФ, а также п.п. 1.1 и 1.2 ст. 126 НК РФ
| Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели
200 рублей за каждый непредставленный документ
|
|
|
|
|
| Непредставление налоговому органу документов, предусмотренных п. 5 ст 25.15 НК РФ, выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями
Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета
| Контролирующие лица
100 000 рублей
Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели
1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления
|
|
|
|
|
| Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных ст. ст. 126.1 и 135.1 НК РФ
| | Организации, индивидуальные предприниматели
10 000 рублей
| | Физические лица
1 000 рублей
|
|
|
|
|
|
| Представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных НК РФ, содержащих недостоверные сведения
| Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели
500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения
Внимание! Лицо освобождается от ответственности в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений
|
|
|
|
|
| Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля
| | Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний
| | Физические лица
1 000 рублей
3 000 рублей
|
|
|
|
|
| Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ
Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года
| Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели
5 000 рублей
20 000 рублей
|
|
|
|
|
| Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком - физическим лицом налоговому органу сообщения о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам
| Физические лица
штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства
|
|
|
|
|
| Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми
| Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели
40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей
|
|
|
|
|
| | | | | | | |
