Налоги и взносы при переходе на ОСНО при осуществлении медицинской деятельности

Налоги и взносы при переходе на ОСНО при осуществлении медицинской деятельности

Тема: НДС

Тарифы страховых взносов в ИФНС на 2018 год. Какие операции освобождены от НДС? Когда медицинская организация может применять нулевую ставку по налогу на прибыль?

Вопрос:Организация УСН 15% находится на льготном режиме налогообложения до конца 2018 года. Имеет лицензию на медицинскую деятельность.С 2019 года переходит на ОСНО также с применением льготы. Деятельность клиники освобождена от НДС по ст.149 НК РФ. Прибыль ст.284 НК РФ.Верно ли я понимаю, что организация вне зависимости от доходов будет перечислять в бюджет только налоги с ФОТ по ставке 30% + несчастные случаи по тарифу ФСС (0,2%)? Ежеквартально будем предоставлять нулевую декларацию НДС и Прибыли. Вся деятельность (100%) относится к медицинской, разделения на льготируемые и нельготируемые услуги нет.

Ответ:Нет, не совсем.

По вопросу уплаты налога на прибыль

Т.к. Вы переходите с УСН, то налог на прибыль платить нужно будет в общем порядке. Условия применения нулевой ставки определены в пункте 3 статьи 284.1 НК. Одно из них – соотношение между объемом доходов от медицинской деятельности и общим объемом доходов, полученных организацией. Это соотношение не должно быть меньше 90 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК). Медицинские организации, созданные в течение года, могут применять нулевую налоговую ставку не ранее, чем с начала следующего налогового периода. В соответствии с пунктом 5 статьи 284.1 НК за месяц до начала года, с которого организация будет начислять налог на прибыль по ставке 0 процентов, она должна подать в налоговую инспекцию заявление и необходимый пакет документов. Вновь созданные организации не могут выполнить это условие, следовательно, право на нулевую налоговую ставку появляется у них только со следующего года. Об этом сказано в письме Минфина от 15.03.2012 № 03-03-10/23. По этой же причине не вправе применять ставку налога на прибыль 0 процентов и медицинские организации, которые применяли упрощенку и в течение года утратили право на этот спецрежим. За текущий год они должны начислить налог по ставке 20 процентов и только с начала следующего налогового периода (при выполнении условий, предусмотренных п. 3 ст. 284.1 НК) смогут воспользоваться нулевой ставкой налога на прибыль. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 30.08.2012 № 03-03-06/4/90.

По вопросу уплаты НДС

В подпункте 2 пункта 2 и пункте 6 статьи 149 НК сказано, что от уплаты НДС освобождены медицинские услуги, которые оказывают медицинские организации или учреждения. Перечень медицинских услуг, реализация которых освобождена от уплаты НДС, утвержден постановлением Правительства от 20.02.2001 № 132. Оказывать эти услуги можно, если у организации есть действующая лицензия, выданная в соответствии с пунктом 1 Требований, утвержденных приказом Минздрава от 11.03.2013 № 121н (п. 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 16.04.2012 № 291). Кроме того, право организации на оказание медицинских услуг должно быть подтверждено кодом ОКВЭД2, зарегистрированным в ЕГРЮЛ.

Если эти условия выполнены, организация может использовать льготу по НДС.

По вопросу уплаты взносов

В отношении взносов все верно. В общей сложности нужно будет платить взносы в размере 30% (5,1+2,9+22) + взносы в ФСС.