Как учесть в бухгалтерском и налоговом учете «коронавирусную» субсидию.

Как учесть в бухгалтерском и налоговом учете «коронавирусную» субсидию.

Малый и средний бизнес начал получать деньги о государства. Не весь, конечно, а только пострадавшие отрасли — по 12130 руб. на работника в апреле-мае. И сразу же появилось множество вопросов по учету этих средств. В таблице ниже читайте ответы на часто задаваемые вопросы.

Потратить субсидию на работников.	§ Государственную субсидию потратить на выплаты сотрудникам нельзя. Она хоть и рассчитывается от количества работников, но дается самому работодателю на покрытие его расходов.
Уплатить налоги с субсидии.	§ Полученная субсидия НЕ является налогооблагаемым доходом у организаций и ИП. Основание: подпункт 60 п. 1 ст. 251 НК РФ (внесен законом от 22.04.2020 № 121-ФЗ). Поэтому налог на прибыль, так же как налоги по УСН или ЕСХН платить с неё НЕнадо. ИП на ОСНО, являющийся плательщиком НДФЛ, тоже налог с субсидии не уплачивает. § Этот доход НЕ облагается НДС, ведь никакой реализации государству не производилось. Деньги получены безвозмездно.
Провести субсидию в бухгалтерском учете.	§ Учет государственной помощи ведется в соответствии с ПБУ 13/2000. При получении субсидии делается проводка Д51-К86. Если Вы считаете, что Вам компенсировали уже понесенные расходы, то можно сразу сделать проводку Д86-К91.1 на всю полученную сумму. Обратите внимание! Субсидия нецелевая, т.е. она НЕ дана на определенные расходы. § Если Вы считаете, что субсидию надо потратить на определенные цели, то проводка Д86-К91.1 делается тогда, когда эти затраты будут произведены. Некоторые эксперты предлагают задействовать еще и счет 98 Доходы будущих периодов. Но ввиду незначительности сумм и того, что субсидия вряд ли будет потрачена на покупку какого-либо актива, то это излишне. Пример: Если получена субсидия в размере 121300 рублей 19 мая и организация компенсирует ею расходы на зарплату за апрель, то проводки сделайте следующие: ü 19 мая Д51-К86 — 121300 руб. ü 19 мая Д86-К91.1 — 121300 руб. Если организация часть потратит на оплату аренды за май, а частью закроет зарплату за апрель, то проводки сделайте следующие: ü 19 мая Д51-К86 — 121300 руб. ü 19 мая Д86-К91.1 — 21300 руб. — сумма зарплаты за апрель ü 31 мая Д86-К91.1 — 100000 руб. — сумма аренды за май.
Провести субсидию в налоговом учете.	§ Так как субсидия не является доходом, то отражается она в налоговом учете как необлагаемый доход. В декларациях по налогу на прибыль, УСН и ЕСХН в доходы не включается. А при ЕНВД доходы по определению вмененные, а не реальные. ü ИП на ОСНО, являющийся плательщиком НДФЛ, также НЕ включает в свою декларацию эту субсидию и налог с неё НЕ уплачивает. Не показывает он её и в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций. ü При УСН и ЕСХН в книгу учета доходов и расходов, а также в книгу учета доходов по ПСН, полученная субсидия НЕвключается. § С расходами сложнее. Законом 121-ФЗ в ст. 270 НК РФ добавлен п. 48.26, согласно которому в расходы нельзя поставить затраты, произведенные за счет субсидии. Из этой ситуации можно выйти следующим образом. У организации (ИП) могут быть затраты, которые не включаются в расходы при расчете налогооблагаемой базы. Например, уплата налога по УСН. Ведь субсидия может быть потрачена на любые цели. Здесь налогоплательщик сам решает, на что потратить субсидию, налоговики не в праве ему указывать. § Если субсидия потрачена на расходы с НДС, то НДС можно взять к вычету как обычно. ФНС считает, что положения пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ к этой субсидии не применимы.
Отчитаться за субсидию.	§ Никакой отчетности по субсидии нет. И требовать её никто не имеет права.
Субсидия и ИП – куда потратить.	§ ИП может взять и положить себе в карман полученную субсидию. Это Ваши деньги, и Вы можете потратить их на любые цели, в том числе и личные. § Только если у Вас есть работники, не забывайте, что им нужно платить зарплату. Субсидия дается не для выплаты работникам зарплаты, а просто на покрытие расходов организации (ИП). Заработная плата облагается НДФЛ и страховыми взносами как обычно.

12 Следующая ⇒