Тема: Учет валютных кредитов и займов. Решение задач.

Практическое занятие № 19

Тема: Учет валютных кредитов и займов. Решение задач.

Задание № 2

Решение задач

Время выполнения:50 минут

Количество баллов:4 балла

2.1

ООО «Альфа» получило банковский кредит на сумму 100 тыс. евро под 6% годовых на 1 год для приобретения автоматической производственной линии у иностранного поставщика. Начисление и уплата процентов — один раз в 6 месяцев. Возврат кредита — единовременно в конце срока действия договора. Согласно учетной политике предприятия приобретенный объект относится к инвестиционным активам. Монтаж линии осуществлялся в течение 6 мес. Валютный курс на дату получения кредита составлял 70 руб. /евро. На дату возврата — 71 руб. /евро.

Отразить на счетах бухгалтерского учета:

№пп	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

2.2.

Российская организация 01.02.20хх получила кредит от российского банка "ABC" на сумму 50 000 долл. США. Срок пользования кредитом - 242 дн. (8 мес.), процентная ставка - 20% годовых. Проценты уплачиваются ежемесячно. Для обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору организация-заемщик заключила договор поручительства с банком-нерезидентом "DEF", по которому 01.02.20хх перечислила в его пользу 5000 долл. США. В этот же день организация уплатила своему поставщику аванс в сумме 25 000 долл. США за счет привлеченного кредита. Товары контрактной стоимостью 50 000 долл. США приняты к учету 15.02.20хх, после чего был произведен окончательный расчет с поставщиком.

Официальный курс долл. США по отношению к рублю составляет (цифры условные):

- на дату получения кредита, уплаты вознаграждения поручителю и аванса поставщику (01.02.20хх) - 65 руб.;

- на дату поступления импортных товаров и осуществления окончательного расчета с поставщиком (15.02.20хх) - 66 руб.;

- на дату проведения переоценки кредитных обязательств за февраль (28.02.20хх) - 67 руб.;

- на дату уплаты процентов по кредитному договору за февраль (01.03.20хх) - 68 руб.

Приведенные операции будут сопровождаться следующими записями:

№пп	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

2.3.

ООО «Дельта» 01.04.20хх г. получило краткосрочный (1 год) валютный кредит на пополнение оборотных средств размере 1 000 000 долларов США под 16% годовых. Официальный курс ЦБР на дату получения составил 67,8548 руб. за 1 доллар США. Внутренний курс покупки, установленный банком, равен 67,70 руб. за 1 доллар США. Уплата процентов по кредиту производится в последний день каждого месяца, а основная сумма долга должна быть погашена не ранее 01.01.20хх г. Других кредитных обязательств общество не имеет.
На 30 апреля 20хх г. курс ЦБР составил 67,7726 руб. за 1 доллар США, внутренний курс продажи банка – 67,88 руб. за 1 доллар США.

Бухгалтер отразит операции в учете следующим образом:

№пп	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма
1 апреля 20хх г.





30 апреля 20хх г.

2.4.

Воспользуемся условиями задачи 2.3 и допустим, что 15.01.хх г. ООО «Дельта» досрочно погасило сумму основного долга. Для упрощения примера предположим, что рублевый эквивалент обязательства на 01.01.хх г. равен величине 67 772 600,00 руб., то есть по курсу 67,7726 руб. за 1 доллар США.
На 15 января 20хх г. курс ЦБР равен 68,7154 руб. за 1 доллар США, внутренний курс продажи банка – 68,80 руб. за 1 доллар США.

Необходимо произвести следующие записи на счетах учета:

№пп	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма