Инструкционно-технологическая карта занятия

Инструкционно-технологическая карта занятия

Дисциплина: МДК 01.01 Практические основы бухгалтерского учёта активов организации

Группа: ЭК-19- 1/11

Тема занятия: Учёт расчётов

Цель занятия:изучение порядка учёта кредиторской и дебиторской задолженности

Тип занятия:Изучение нового материала

Учебно-методические материалы:Бухгалтерский учёт:учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Изд. 19-е, стер.- Ростов н/Д: Феникс, 2018

Содержание и последовательность занятия (этапы, методические указания)

I.Организационный момент (проверка присутствующих на занятии «+», объявление темы с последующей записью в конспект.

II. Составление конспекта на основе лекции преподавателя (Приложение 1) по плану:

3.2 Учёт расчётов с подотчётными лицами

Приложение 1

Тема: Учёт расчетов

3.2 Учет расчетов с подотчётными лицами

Примеры

Существуют различные варианты окончательных расчётов с подотчетными лицами

1 вариант

Потратил столько же сколько и выдали (в реальной жизни подотчётник тратит свои деньги, а ему по факту выдают сколько он потратил, но в учёте всё равно будут отражать сначала выдачу)

Пример 1

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дт	Кт
Выдано подотчёт на хозяйственные нужды
Предоставлен авансовый отчёт

2 вариант

Потратил больше чем выдали (если подотчетник понимает, что должен потратить больше чем выдали он согласовывает эту трату с руководством, т.е. самостоятельно это решение он не принимает)

Пример 2

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дт	Кт
Выдано подотчёт на хозяйственные нужды
Приобретено топливо (на основании авансового отчёта)		10.3
Отражена сумма НДС (в этом примереначислили НДС, если по документам указана сумма в том числе НДС, то исчисляем) 6500 * 20 / 100 = 1300
Сумма перерасхода возмещена подотчётному лицу (Дт 71 – Кт 71) 6000 – (6500+1300) = 1800 (задолженность по подотчётным суммам закроется, счёт 71 останется нулевым)

3 вариант

Потратил меньше чем выдали

Пример 3

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дт	Кт
Выдано подотчёт на хозяйственные нужды
Приобретены запчасти 3600 в т.ч. НДС (на основании авансового отчёта) (в этом примере исчисляем НДС) 3600 * 20 / 120 = 600 3600 – 600 = 3000		10.5
Отражена сумма НДС
Внесен в кассу остаток неиспользованных подотчётных сумм (Дт 71 – Кт 71) 4000– (3000+600) = 400 (задолженность по подотчётным суммам закроется, счёт 71 останется нулевым)

4 вариант

Подотчётное лицо не предоставил авансового отчёта или подтверждающих к нему документов (чеки, накладные) или не вернул остаток неиспользованных подотчётных сумм (в данном случае предприятие расценивает это как материальных ущерб, который должен быть погашен подотчётным лицом в любом случае, чаще всего из его зарплаты автоматически это делается, или бываю случаи когда подотчётник вносит наличкой в кассу или на расчётный счёт)

Пример 4

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дт	Кт
Выдано подотчёт на хозяйственные нужды
Подотчётное лицо предоставил авансовый отчёт без подтверждающих документов о произведенных тратах (списываем на материальный ущерб, иногда это не вся сумма, а частичная)			73.2
Сумма материального ущерба погашена из зарплаты работника		73.2

Пример 5

Работник направляется в командировку.Задание командировки – ознакомление с новой технологией производства и приобретение экспериментальных образцов сырья). Подотчётное лицо предоставил авансовый отчёт, но при перевозке приобретенных образцов произошла их частичная порча (вина работника или его невиновность доказывается рабочей комиссией предприятия). По решению комиссии принято решение о невиновности работника и частичном списании материального ущерба. Общая стоимость приобретения 8000 в т.ч. НДС. Повреждено образцов на сумму 1200 в т.ч. НДС. Прочие командировочные расходы составили 1800 рублей.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дт	Кт
Выдано подотчёт на командировочные расходы
Приобретены образцы сырья (подтверждено авансовым отчётом) (принимаем к учёту только не поврежденные 8000 – 1200 = 6800) 680020/120 = 1133,33* 6800-1133,33 = 5666,67	5666,67	10.1
Отражена сумма НДС	1133,33
Списана задолженность подотчётного лица по испорченному сырье на материальный ущерб		73.2
Списана сумма материального ущерба, причинённого не по вине работника		73.2
Списана прочие командировочные расходы по авансовому отчёту ( сумма суточных, затраты на проезд, проживание в общежитии – все эти расходы считаются общехозяйственными и списываются на 26)
Внесен в кассу остаток неиспользованных подотчётных сумм (Дт 71 – Кт 71) 10000– (5666,67+1133,33+1200+1800) = 200 (задолженность по подотчётным суммам закроется, счёт 71 останется нулевым)